Russische Unternehmer haben dank der jüngsten Gesetzesänderungen auf der Ebene der Änderungen des Steuergesetzbuchs die einzigartige Gelegenheit, zu arbeiten und keine Gebühren an den Haushalt zu zahlen. Die Behörden der Russischen Föderation führten daher so etwas wie „Steuerferien“ im Land ein. Allerdings können nicht alle Geschäftsleute eine solche Präferenz beantragen. Auch die Einschätzungen der entsprechenden Initiative in der russischen Wirtschaft sind uneinheitlich. Die Tatsache, dass der Staat der Wirtschaftsentwicklung Aufmerksamkeit schenkt, stößt natürlich auf positive Resonanz bei Experten und Unternehmern. Was ist das Wesen von Steuerferien? Welche Unternehmen und in welchen Bereichen sind berechtigt, die Verwendung entsprechender Präferenzen zu beantragen?
Gesetzesinnovationen
Die so genannten Steuerferien für russische Unternehmer wurden auf der Ebene der im Dezember 2014 verabschiedeten Änderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation eingeführt. In Übereinstimmung mit diesen Gesetzgebungstätigkeiten wurde Artikel 346.20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation um mehrere Punkte ergänzt. Dies ist insbesondere Klausel 4, wonach die regionalen Behörden das Recht erhielten, für Unternehmer, die zum ersten Mal seit Inkrafttreten der Änderung der Abgabenordnung in diesem Status registriert waren, einen Satz von 0 Prozent festzusetzen. Betrachten Sie die Bestimmungen dieses Absatzes, der der Abgabenordnung hinzugefügt wurde, ausführlicher.
Neue Bestimmungen der Abgabenordnung: Paragraph 4 in Artikel 346.20
Abgesehen von den Bestimmungen, nach denen die Behörden der Teilunternehmen der Russischen Föderation das Recht erhalten haben, Steuerferien für Unternehmer in Form eines Nullsatzes einzuführen, gibt es in Artikel 346.20 Absatz 4 der Abgabenordnung eine Reihe bemerkenswerter Formulierungen. Einzelunternehmer können also die jeweiligen Präferenzen ab dem Zeitpunkt der staatlichen Registrierung und für weitere 2 Jahre nutzen. Gleichzeitig kann die durch Artikel 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführte Mindeststeuer auch von Unternehmern nicht gezahlt werden.
Tätigkeitsbereiche während Steuerferien
Der Gesetzgeber hat eine Reihe von Beschränkungen eingeführt, die Steuerferien für SP. Aktivitäten Sie beschränken sich gemäß Artikel 346.20 Absatz 4 der Abgabenordnung auf drei Hauptbereiche: Produktion, soziale Dienstleistungen sowie Wissenschaft. Die spezifischen Arten von Handelstätigkeiten sollten auch von den Behörden der Teilunternehmen der Russischen Föderation auf der Grundlage der Bestimmungen des OKN und des OKVED festgelegt werden. Ein weiteres gesetzlich vorgeschriebenes Kriterium, das dem einzelnen Unternehmer das Recht garantiert, die fraglichen Privilegien zu nutzen, besteht darin, dass das Einkommen des Unternehmens aus den entsprechenden Tätigkeitsbereichen im Gesamtumsatz mindestens 70 Prozent betragen sollte.
Gleichzeitig sind die Behörden der russischen Regionen berechtigt, Gesetze zu erlassen, die die Verwendung von Nullzinssätzen durch Unternehmer einschränken. Dies können Einschränkungen sein:
- Korrelation mit der Anzahl der vom einzelnen Unternehmer eingestellten Mitarbeiter;
- Korrelation mit der maximalen Höhe der Verkaufserlöse, die gemäß den Bestimmungen von Artikel 249 der Abgabenordnung für diejenigen Arten von Tätigkeiten ermittelt wird, die zum Nullsatz besteuert werden.
Eine weitere Einschränkung, zu deren Festlegung ein regionaler Gesetzgeber berechtigt ist, hängt möglicherweise mit dem Höchstbetrag der Einnahmen zusammen, die im Rahmen des vereinfachten Steuersystems erzielt werden.
Regeln arbeiten wichtig
Eine andere bemerkenswerte Formulierung ist, dass Steuerferien für Unternehmer nur relevant bleiben, wenn sie bei Verwendung der entsprechenden Präferenzen keine Verstöße begehen. Wenn ein Unternehmer zulässt, dass Indikatoren in Bezug auf festgelegte Beschränkungen überschritten werden, verliert er das Recht, Steuern zum Nullsatz zu zahlen.Richtig, hier ist ein Beispiel für einen liberalen Ansatz des Gesetzgebers - in diesem Teil, dass der einzelne Unternehmer das Recht verliert, Urlaub vorübergehend zu besteuern - für nur eine Steuerperiode. Vorausgesetzt natürlich, dass er in der nächsten Zeit seine Geschäfte in voller Übereinstimmung mit den gesetzlich festgelegten Kriterien führen wird.
Die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Betracht gezogenen Änderungen bezogen sich auch auf Artikel 346.50 der Abgabenordnung. Wir werden sie genauer untersuchen.
Neue Bestimmungen der Abgabenordnung: Artikel 346.50 Absatz 3
Zu den weiteren bemerkenswerten Bestimmungen von Artikel 346.50 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gehört Absatz 3, der ebenfalls in Form von Änderungen im Dezember 2014 eingeführt wurde. In dem betrachteten Teil des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation heißt es daher, dass Steuerzahler, die das Patentsystem für die Arten von Tätigkeiten in Anspruch nehmen, für die der Nullsatz festgelegt wurde, eine getrennte Buchführung der Einnahmen im Verhältnis zu Tätigkeiten im Rahmen anderer Steuersysteme führen sollten.
Neue Bestimmungen der Abgabenordnung: Artikel 346.51 Absatz 3
Die Änderungen betrafen auch die Einführung von Absatz 3 c. Artikel 346.51 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. In der aktuellen Fassung dieses Teils des Steuergesetzbuchs heißt es, dass Steuerpflichtige, die das Recht zur Anwendung des Nullsatzes verloren haben, zu einem Zeitpunkt Steuern zahlen müssen, der die dem Abschluss des Patents entsprechenden Werte nicht übersteigt.
Es ist auch festzustellen, dass die Bestimmungen, die Artikel 346.20 Absätze 4 der Abgabenordnung, Artikel 346.50 Absätze 2 und Artikel 346.51 Absätze 3 der Abgabenordnung enthalten, am 01.01.2015 in Kraft getreten sind Die Russische Föderation ist nur bis Ende 2020 rechtskräftig.
Änderungsverfahren
Nachdem wir uns überlegt haben, was Steuerferien für einzelne Unternehmer sind, werden wir das Verfahren, in dem die entsprechenden Änderungen der Abgabenordnung verabschiedet wurden, genauer untersuchen.
Der Gesetzesentwurf, einschließlich einschlägiger Initiativen, wurde im Oktober 2014 bei der Staatsduma eingereicht. In einer Begründung wurde darauf hingewiesen, dass die Einführung der vorgeschlagenen Änderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation das Interesse der Bürger an einer offiziellen Registrierung als Einzelunternehmer erhöhen würde. Der Gesetzesentwurf hat alle Lesungen und erforderlichen parlamentarischen Verfahren erfolgreich bestanden und wurde im Dezember 2014 vom Präsidenten der Russischen Föderation unterzeichnet. In den russischen Medien gibt es Hinweise darauf, dass die Änderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die Steuerferien vorsehen, von der Regierung der Russischen Föderation initiiert wurden.
Der Zweijahreszeitraum, in dem einzelne Unternehmer die Möglichkeit nutzen können, keine Steuern auf das Budget zu zahlen, war darauf zurückzuführen, dass er in etwa dem Zeitraum entspricht, in dem das Unternehmen seine Stabilität nachweist. Wenn das Unternehmen in den ersten zwei Jahren nicht geschlossen wurde, ist es sehr wahrscheinlich, dass es weiterhin auf dem Markt präsent ist. Die Tatsache, dass das Gesetz über Steuererleichterungen die Nutzung einzelner Unternehmer nur bis 2020 mit angemessenen Präferenzen vorsieht, kann wiederum darauf hinweisen, dass die Regierung sich noch nicht verpflichtet hat, die Bedingungen zu bewerten, unter denen Privatunternehmer in Korrelation mit längeren Zyklen Geschäfte tätigen können. Obwohl eine Reihe von Experten der Ansicht sind, dass dieser Zeitraum völlig ausreicht, um in der Russischen Föderation einen Mechanismus einzuführen, der die Interessen der Bürger an der Wirtschaft anregt und deren notwendige Dynamik sicherstellt.
Nach Ansicht einiger Analysten erhielt die Annahme der in Frage kommenden Änderungen im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation aufgrund von Erklärungen des Präsidenten der Russischen Föderation während seiner Botschaft an die Bundesversammlung zusätzlichen Auftrieb.
Positive Bewertung der Initiative
Das Gesetz über Steuerferien ist für Russland und viele andere Länder der Welt völlig einzigartig. Nicht jeder Staat kann sich einen Nullzinssatz für Unternehmen leisten. Gleichzeitig löste die in Rede stehende Gesetzesinnovation in der russischen Expertengemeinschaft eine zweideutige Reaktion aus.
Einerseits lobten viele Unternehmer und Analysten die entsprechende Initiative der russischen Regierung. Tatsächlich können viele Russen, die informell in diesen Bereichen beschäftigt sind, einen konkreten Anreiz erhalten, ein eigenes Unternehmen zu gründen und sich als vollwertiger Unternehmer beim Bundessteuerdienst anzumelden.
Am positivsten wird die Tatsache bewertet, dass der russische Gesetzgeber Steuerferien für Unternehmer eingeführt hat. Die Arten von Aktivitäten, bei denen einzelne Unternehmer möglicherweise keine Steuern zahlen, werden, wie Experten sagen, in einem sehr breiten Spektrum dargestellt.In Bezug auf das verarbeitende Gewerbe umfassen die mit Steuerfeiertagen vereinbaren Aktivitäten Landwirtschaft, Baugewerbe, Fischerei und Maschinenbau. Was den sozialen Bereich betrifft, so umfassen die damit verbundenen Tätigkeiten, bei denen Sie keine Steuern zahlen können, die Erbringung von Dienstleistungen im Bereich Bildung, Gesundheitsfürsorge, die Bereitstellung sozialer Unterstützung für die Bürger, die Organisation von Sportveranstaltungen und die Entwicklung des Tourismus.
Eine potenziell breite Palette von Aktivitäten eröffnet sich für Einzelpersonen im Forschungsbereich. Viele Wissenschaftler sind, wie Analysten sagen, bereit, ihr eigenes Geschäft zu eröffnen, fürchten sich jedoch trotzdem Steuerbelastung. Nachdem sie erfahren haben, dass das Gesetz zur Genehmigung von Steuerferien verabschiedet wurde, nutzen sie möglicherweise die einmalige Gelegenheit, um ein eigenes Unternehmen zu gründen und es auf den Entwicklungsmarkt zu bringen.
In Bezug auf die positiven Bewertungen der in Betracht gezogenen Initiative schätzen viele Experten die Struktur der gesetzlichen Bestimmungen der Änderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sehr. Die Formulierungen, die in der entsprechenden Rechtsquelle erschienen sind, haben einen sehr klaren Fokus - sie sollen Neulinge für das Geschäft anlocken. In den Bestimmungen der Änderungen wird ausdrücklich festgelegt, dass Steuerferien nur für neue Unternehmen gelten. Die Befürchtungen vieler Mitglieder der Geschäftswelt, die während der parlamentarischen Debatte über den Gesetzesentwurf über die Möglichkeit einer Massenrückmeldung von Unternehmern zur Ausnutzung von Präferenzen aufgetreten sind, haben sich nicht bestätigt.
Ein weiteres Kriterium für die eindeutige Ausrichtung des Gesetzes auf Steuerferien ist, dass seine Bestimmungen einen Anreiz darstellen, erstens Einzelpersonen in den Status einzelner Unternehmer zu locken. Steuerferien sollen daher ein Gefühl der Entschlossenheit bei Menschen hervorrufen, die Zweifel haben, ob sie ein Geschäft eröffnen wollen oder nicht.
Gleichzeitig hat der Gesetzgeber jedoch eine gewisse Lücke für diejenigen Unternehmen hinterlassen, die die berücksichtigten Präferenzen nutzen wollen. Tatsache ist, dass niemand bestehende Unternehmer davon abhält, ihr Unternehmen bei ihren nächsten Verwandten neu zu registrieren, und sie auffordert, sich als Einzelunternehmer zu öffnen. De jure wird der Inhaber des Unternehmens eine Person sein, die de facto das Recht auf Leistungen hat - der ehemalige Unternehmer. Steuererleichterungen auch in den oben genannten Bereichen - Produktion, Sozialdienste, Wissenschaft - werden nur von bestehenden Unternehmen begrüßt.
Negative Bewertungsinitiative
Auf der anderen Seite sagen einige Vertreter der russischen Geschäftswelt, dass Steuererleichterungen für kleine Unternehmen nur sehr begrenzte positive Auswirkungen auf die Wirtschaft haben können. Dies kann zum einen darauf zurückzuführen sein, dass alle Tätigkeiten, für die Unternehmer möglicherweise keine Steuern zahlen, einen relativ geringen Prozentsatz der gesamten wirtschaftlichen Tätigkeiten ausmachen. Zweitens kann eine Person, die einen Steuerurlaub beantragt, Geschäfte nur als Einzelunternehmer tätigen, während es für viele Unternehmer praktischer wäre, als Gründer einer GmbH kommerzielle Tätigkeiten auszuüben. Drittens befreit die derzeitige Regelung einzelne Unternehmer von Steuern, entbindet sie jedoch nicht von ihrer Verpflichtung, Beiträge an staatliche Fonds - PFR, FSS und FFOMS - zu überweisen, die gleichzeitig die Anrechnung der geltenden Rechtsvorschriften als Teil der Steuern ermöglichen. In der Praxis haben die genannten Reformen nach Ansicht von Experten daher einen weniger offensichtlichen Vorteil.
Einige Analysten glauben, dass das Gesetz, das die Steuerferien für kleine Unternehmen festlegt, nicht verabschiedet wurde. Tatsache ist, dass die gegenwärtige Wirtschaftslage in Russland weniger die Aufregung der Bürger zur Eröffnung ihres eigenen Geschäfts erfordert als vielmehr die aktive staatliche Unterstützung bereits tätiger Unternehmen.Daher lenken diese sicherlich positiven Initiativen, wie einige Vertreter der Geschäftswelt glauben, die öffentliche Aufmerksamkeit nur von den tatsächlichen Problemen ab, die im kommerziellen Bereich aufgetreten sind.
Benötigen Regionen ein hohes Maß an Autorität?
Eine kritische Beurteilung in der russischen Expertengemeinschaft wurde in hohem Maße durch die Tatsache verursacht, dass ein großer Teil der Befugnisse zur gesetzlichen Regelung von Steuerferien auf die Ebene der Regionen übertragen wurde. Wie bereits erwähnt, haben die Behörden der Teilunternehmen der Russischen Föderation das Recht, das Recht der Unternehmer, die entsprechenden Präferenzen zu verwenden, sehr unterschiedlich einzuschränken. In der Praxis könnte dies nach Ansicht von Analysten dazu führen, dass geistige Eigentumsrechte in verschiedenen Regionen ungleiche Chancen haben werden. Steuerferien in der Region Rostow können mehr oder weniger rentabel sein als beispielsweise in der Region Leningrad. Den Vertretern der Wirtschaft zufolge hätten die Behörden eine größere Anzahl von Durchführungsbefugnissen konzentrieren müssen Steuerpolitik in diese Richtung auf Bundesebene.
Es gibt jedoch eine gegenteilige Bewertung der relevanten Initiativen des Gesetzgebers. Die Befürworter glauben, dass der Entwicklungsstand der russischen Regionen manchmal völlig unvergleichlich ist. Darüber hinaus sind in einigen Teilgebieten der Russischen Föderation einige Branchen besser entwickelt, während sie in anderen völlig unterschiedlich sind. Aufgrund der umfangreichen Befugnisse in Bezug auf die Regulierung von Steuerfeiertagen werden die regionalen Behörden in der Lage sein, bestimmten Arten von Wirtschaftstätigkeiten bei der Bestimmung der Leistungen für Unternehmer größere Priorität einzuräumen.
Es ist festzuhalten, dass selbst Kritiker der staatlichen Initiative diese generell befürworten und als gutes Beispiel für eine positive Regulierung durch die Bundeszentrale für Wirtschaftsprozesse betrachten. Nach Ansicht von Experten werden solche Initiativen in der Krisenzeit besonders wichtig, wenn die Volkswirtschaft nach neuen wirksamen Wachstumstreibern suchen muss. Eine davon könnte die Entwicklung des Privatgeschäfts sein.
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