Έλεγχος κινδύνου: έννοια, επίπεδα, υπολογισμός

Ο έλεγχος είναι ένας τύπος επιχείρησης με άδεια χρήσης. Εκτελείται από πιστοποιημένα ανεξάρτητα φυσικά και νομικά πρόσωπα. Σκοπός αυτής της δραστηριότητας είναι να επιβεβαιώσει την αξιοπιστία των φορολογικών, οικονομικών και λογιστικών καταστάσεων για τη μείωση του κινδύνου πληροφοριών σε αποδεκτό επίπεδο. Αυτό επιτρέπει στην εταιρεία και τα ενδιαφερόμενα μέρη να χρησιμοποιούν πιο αποτελεσματικά τα δεδομένα. Εξετάστε αυτό τον τομέα με περισσότερες λεπτομέρειες και αναλύστε την έννοια του κινδύνου ελέγχου.

Βασικές αρχές

Ο παραπάνω ορισμός αντικατοπτρίζει:

1. Ο μόνος σκοπός της άσκησης, που είναι να επιβεβαιώσει την αξιοπιστία της αναφοράς.
2. Απαιτήσεις για τη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων - διαθεσιμότητα αδειών και πιστοποιητικών.
3. Προαπαιτούμενο είναι το έργο ανεξάρτητων οντοτήτων.

Ο έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων είναι ένας έλεγχος που διεξάγεται από έναν αρμόδιο οργανισμό, μετά τον οποίο η υπηρεσία εκφράζει τη γνώμη της σχετικά με το επίπεδο αξιοπιστίας των στοιχείων που παρέχονται στα λογιστικά έγγραφα.

Ανεξαρτησία των ερμηνευτών

Καθορίζεται από:

1. Η συμβατική σχέση που έχει συναφθεί μεταξύ της επιχείρησης ή ενός μεμονωμένου ειδικού και του πελάτη. Αυτό επιτρέπει στον ελεγκτή να επιλέγει τον πελάτη κατά την κρίση του και να μην εξαρτάται από τις εντολές διαφόρων κυβερνητικών υπηρεσιών.
2. Δυνατότητα να αρνηθεί να εκδώσει ένα συμπέρασμα σε έναν πελάτη πριν από την εξάλειψη των διαπιστωμένων ελλείψεων.
3. Ελευθερία επιλογής ενός ελεγκτή ή εταιρικής οντότητας.
4. Αδυναμία διενέργειας ελέγχων κατά τη διάρκεια επιχειρηματικών ή οικογενειακών σχέσεων με πελάτη που υπερβαίνουν το πεδίο εφαρμογής της σύμβασης όσον αφορά τις δραστηριότητες ελέγχου.

Ο νόμος απαγορεύει στους ελεγκτές να ασκούν οικονομικές, εμπορικές και άλλες επιχειρηματικές δραστηριότητες που δεν σχετίζονται με ελέγχους, διαβουλεύσεις και άλλες υπηρεσίες που επιτρέπονται από τα πρότυπα. Ο σκοπός των μέτρων καθορίζεται από νομικές πράξεις που διασφαλίζουν τη ρύθμιση αυτού του τομέα, συμβατικές υποχρεώσεις του ειδικού και του πελάτη.

Γενικά χαρακτηριστικά της διαδικασίας

Διεξάγεται έλεγχος για:

1. Επιβεβαίωση της αξιοπιστίας των υποβαλλόμενων εκθέσεων ή δήλωση της ασυνέπειας τους.
2. Παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τους νόμους και κανονισμούς μέσω των οποίων ρυθμίζονται οι κανόνες υποβολής εκθέσεων και λογιστικής, τα ίδια κεφάλαια και οι υποχρεώσεις, η μεθοδολογία αξιολόγησης των χρησιμοποιούμενων περιουσιακών στοιχείων.
3. Καθιέρωση της πληρότητας, της ακρίβειας και της αξιοπιστίας του προβληματισμού στην τεκμηρίωση των οικονομικών αποτελεσμάτων, των εσόδων και εξόδων κατά τη διάρκεια της επιχείρησης για ορισμένο χρονικό διάστημα.
4. Προσδιορισμός των αποθεματικών για την αποτελεσματικότερη χρήση των κυκλοφορούντων και των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, των δανείων και άλλων οικονομικών πόρων.

Οι στόχοι του ελέγχου μπορούν να συμπληρωθούν από τα καθήκοντα που ορίζονται στη σύμβαση με τον πελάτη. Μπορούν να είναι, ειδικότερα:

• Ανάπτυξη μέτρων για τη βελτίωση της κερδοφορίας της επιχείρησης.
• Ανάλυση της ορθότητας της φορολογικής εκτίμησης.
• Βελτιστοποίηση κόστους και απόδοσης και ούτω καθεξής.

Καθήκοντα ειδικών

Στις δραστηριότητές τους, οι ελεγκτές:

• Αναλύουν την προετοιμασία των εκθέσεων και τη λογιστική, τη συμμόρφωση των επιχειρηματικών συναλλαγών με τις απαιτήσεις του νόμου, και συμβάλλουν επίσης στην αποκατάσταση των πληροφοριών.
• Παρέχουν τις απαραίτητες συστάσεις για τον πιο αποτελεσματικό φορολογικό σχεδιασμό και τον υπολογισμό.
• Συμβουλές σχετικά με ορισμένα θέματα που σχετίζονται με την υποβολή εκθέσεων και τη λογιστική.
• Διεξάγει εξειδικευμένη αξιολόγηση και ανάλυση των οικονομικών αποτελεσμάτων.
• Εξηγούν νομικά και οικονομικά, τεχνολογικά και περιβαλλοντικά θέματα, συμβουλεύουν στον τομέα της διαχείρισης, του μάρκετινγκ.
• Υποβοήθηση στην ανάπτυξη των συστατικών εγγράφων.
• Παροχή υπηρεσιών πληροφόρησης.

Έλεγχος κινδύνου και σημαντικότητα σε έναν έλεγχο

Κατά τη διάρκεια της ανάλυσης, οι ειδικοί απέχουν πολύ από το να είναι πάντοτε σε θέση να εντοπίζουν ανακρίβειες και αποκλίσεις των αναφερόμενων δεδομένων από την πραγματική κατάσταση. Αυτή η πιθανότητα ονομάζεται κίνδυνος ελέγχου. Σας επιτρέπει να προσδιορίσετε υποκειμενικά τη δυνατότητα αναγνώρισης ότι, σύμφωνα με τα αποτελέσματα του ελέγχου, η αναφορά:

1. Μπορεί να περιέχει ανιχνεύσιμη σημαντική ανακρίβεια μετά την επιβεβαίωση της αξιοπιστίας του.
2. Περιλαμβάνει σημαντικές ανακρίβειες, ενώ στην πραγματικότητα δεν είναι.

Ο ειδικός πρέπει να χρησιμοποιήσει τη δική του επαγγελματική κρίση για την ανάλυση μιας τέτοιας πιθανότητας. Κατά συνέπεια, θα πρέπει να αναπτύξει διαδικασίες για τη μείωση του ελεγκτικού κινδύνου. Η προκύπτουσα πιθανότητα ενεργεί ως αντικείμενο ασφάλισης. Η βάση για την εμφάνισή της στο σύνολό της είναι η πιθανή αναποτελεσματικότητα του λογιστικού συστήματος, ο εσωτερικός έλεγχος του πελάτη, ο κίνδυνος μη εντοπισμού σφαλμάτων στην τεκμηρίωση.

Απαιτήσεις για την ανάλυση της πιθανότητας και των στοιχείων της

Είναι εγκατεστημένοι στο ομοσπονδιακό κανόνα αριθ. 8, που εγκρίθηκε με κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 405. Το πρότυπο δεν καθορίζει ποιος θα είναι ο βέλτιστος κίνδυνος ελέγχου. Αυτό το ζήτημα περιγράφεται στις διατάξεις που σχετίζονται άμεσα με το έργο συγκεκριμένου ειδικού ή εταιρείας. Στην πράξη, ο κίνδυνος ελέγχου του 5% θεωρείται βέλτιστος. Αυτό σημαίνει ότι πέντε από τις εκατό γνωμοδοτήσεων που υπέγραψαν οι εμπειρογνώμονες περιέχουν ανακριβή στοιχεία για αμφισβητούμενα θέματα. Ένα χαμηλότερο επίπεδο ελεγκτικού κινδύνου ενδέχεται να επηρεάσει δυσμενώς την ανταγωνιστικότητα της εταιρείας που διεξάγει την ανάλυση των εγγράφων.

Κύριες μέθοδοι

Οι κίνδυνοι της ελεγκτικής δραστηριότητας προσδιορίζονται ποσοτικά και ποιοτικά. Στην πρώτη περίπτωση, εφαρμόζεται το ακόλουθο μοντέλο: Ra = Rnm * Rk * Rnόπου:

• Rn είναι η πιθανότητα μη ανίχνευσης.
• Rnm - εγγενής κίνδυνος.
• Rk είναι ο κίνδυνος των κονδυλίων ελέγχου.

Στην πράξη, αυτό το μοντέλο μπορεί να χρησιμοποιηθεί με διάφορους τρόπους:

1. Κατά τον καθορισμό των αξιών των στοιχείων, ο ειδικός μπορεί να προσδιορίσει το επίπεδο σημαντικότητας και τον κίνδυνο ελέγχου.

2. Με τη μετατόπιση της έμφασης στην αξία της πιθανότητας μη ανίχνευσης και του αντίστοιχου αριθμού των απαραίτητων αποδεικτικών στοιχείων. Αυτή η μέθοδος θεωρείται η πιο αποτελεσματική. Στην περίπτωση αυτή, το μοντέλο θα έχει ως εξής:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Παρακολούθηση της σχέσης μεταξύ του βαθμού πιθανότητας και των στοιχείων της, της ποιότητας και της ποσότητας των υποστηρικτικών πληροφοριών.

Μέθοδος ποιότητας

Στην περίπτωση αυτή, ο προσδιορισμός του κινδύνου ελέγχου βασίζεται στη γνώση του πελάτη, στην σχετική εμπειρία και στη βάση δεδομένων αναφοράς γενικά ή συγκεκριμένων κατηγοριών πράξεων. Η προσδιορισμένη τιμή χρησιμοποιείται στη συνέχεια για τον προγραμματισμό των γεγονότων. Εάν οι δείκτες του κινδύνου ελέγχου προσδιοριστούν στο στάδιο του σχεδιασμού και κατά την ανάλυση των εγγράφων ο ειδικός έλαβε πρόσθετες πληροφορίες, τότε μπορεί να αλλάξει τους δείκτες που προσδιορίστηκαν κατά την προπαρασκευαστική φάση.

Κύρια στοιχεία

Η εκτίμηση του κινδύνου ελέγχου διενεργείται με ανάλυση του συνόλου των συστατικών του. Ας τις εξετάσουμε λεπτομερέστερα. Ένας εγγενής κίνδυνος είναι η έκθεση των υπόλοιπων κεφαλαίων ή ομάδων συναλλαγών της ίδιας φύσης με τις στρεβλώσεις που μπορεί να είναι σημαντικές ελλείψει συγκεκριμένων μέσων εξασφάλισης της συμμόρφωσης. Σύμφωνα με τον προαναφερθέντα ομοσπονδιακό κανόνα, ο ειδικός που ασκεί την αναλυτική εργασία στηρίζεται στην επαγγελματική κρίση του στο στάδιο του σχεδιασμού. Αυτό του επιτρέπει να εξετάσει τους ακόλουθους παράγοντες:

1. Η γνώση και η εμπειρία της διοίκησης της εταιρείας, η οποία αναλύει την τεκμηρίωση, αλλάζει τη σύνθεση της διοικητικής συσκευής για συγκεκριμένο χρόνο.
2. Ασυνήθιστη πίεση στη δομή διαχείρισης του πελάτη.
3. Η φύση των δραστηριοτήτων που εκτελεί ο πελάτης.
4. Παράγοντες που επηρεάζουν τη βιομηχανία στην οποία ο πελάτης εργάζεται.

Προπαρασκευαστικό στάδιο

Κατά τη διάρκεια του σχεδιασμού της ανάλυσης της τεκμηρίωσης, ο ειδικός πρέπει να εξισορροπεί την ουσιώδη και τον ελεγκτικό κίνδυνο. Το πρώτο στοιχείο έχει οριστεί για τα υπόλοιπα λογαριασμών και τις ομάδες λειτουργιών του ίδιου τύπου. Η συσχέτιση πραγματοποιείται όταν εμφανίζονται οι προϋποθέσεις για την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων ή με την παραδοχή ότι ο εγγενής ελεγκτικός κίνδυνος σε σχέση με μια συγκεκριμένη προϋπόθεση θα είναι υψηλός. Στην ανάλυση, ο ειδικός πρέπει να λάβει υπόψη διάφορους παράγοντες. Συγκεκριμένα, περιλαμβάνουν:

1. Λογαριασμοί πελατών που ενδέχεται να είναι επιρρεπείς σε ανακρίβεια.
2. Η πολυπλοκότητα των δηλώσεων στις οποίες βασίζεται η λογιστική των συναλλαγών και άλλων γεγονότων και η οποία μπορεί να απαιτεί τη συμμετοχή εμπειρογνώμονα.
3. Η αξία της υποκειμενικής κρίσης, η οποία είναι απαραίτητη για τη δημιουργία υπολοίπων στους λογαριασμούς πελατών.
4. Έκθεση σε περιουσιακά στοιχεία υπεξαίρεσης ή απώλειας.
5. Ο τερματισμός πολύπλοκων και ασυνήθιστων ενεργειών, ιδίως το τέλος της περιόδου αναφοράς.
6. Εκδηλώσεις που δεν υπόκεινται σε κανονική επεξεργασία.

Εργαλεία συμμόρφωσης

Ο κίνδυνος των μεθόδων ελέγχου είναι η πιθανότητα να αποτραπεί η έγκαιρη παρεμπόδιση ή η ταυτοποίηση και η διόρθωση σφαλμάτων που ενδέχεται να εμφανιστούν σε σχέση με τα κεφάλαια ή τις ομάδες συναλλαγών του ίδιου είδους και να είναι σημαντικά και να διορθωθούν χρησιμοποιώντας λογιστικά συστήματα και εσωτερική εποπτεία. Οι δείκτες μπορούν να χαρακτηριστούν ως υψηλοί εάν η ανάλυση των λογιστικών συστημάτων και της εποπτείας της διαχείρισης είναι ανέφικτη ή η λειτουργία τους είναι αναποτελεσματική. Πρέπει να σημειωθεί ότι ο κίνδυνος εσωτερικού ελέγχου είναι πάντοτε παρών. Αυτό οφείλεται στους υφιστάμενους περιορισμούς των λογιστικών συστημάτων και των συστημάτων εποπτείας της διαχείρισης. Ο δείκτης μπορεί να χαρακτηριστεί ως μέσος όρος στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Ο ειδικός έχει αποδείξεις ότι συγκεκριμένα εργαλεία συμβάλλουν στην πρόληψη, ανίχνευση, συντήρηση και επακόλουθη διόρθωση σημαντικών στρεβλώσεων.
2. Ο ελεγκτής σχεδίαζε να ελέγξει τους ελέγχους για να επιβεβαιώσει την ανάλυση.

Στην τεκμηρίωση εργασίας ο ειδικός πρέπει να αναφέρει:

1. Κατανόηση των συστημάτων λογιστικής και εποπτείας.
2. Ανάλυση αυτών των στοιχείων.
3. Αιτιολόγηση της εκτίμησης κινδύνου.

Όσο μικρότερη είναι η βαθμολογία, τόσο περισσότερα επιχειρήματα πρέπει να παράσχετε.

Επεξεργασία πληροφοριών

Ο ομοσπονδιακός κανόνας περιέχει μεθόδους για την τεκμηρίωση πληροφοριών σχετικά με τα λογιστικά συστήματα και τα συστήματα εσωτερικού ελέγχου. Συγκεκριμένα, παρέχονται ερωτηματολόγια, περιγραφικές περιγραφές, διαγράμματα ροής και λίστες. Οι δοκιμασίες περιλαμβάνουν:

• Κατεύθυνση αιτήσεων.
• Παρατήρηση.
• Έλεγχος της τεκμηρίωσης.
• Επαναχρησιμοποίηση στοιχείων ελέγχου.

Κατά τη διάρκεια της μελέτης της αποτελεσματικότητας της εφαρμογής των μεθόδων εποπτείας διαχείρισης, ο ειδικός λαμβάνει υπόψη την ακολουθία και το μοντέλο της εφαρμογής τους. Για το έργο του, είναι επίσης σημαντικό να προσδιοριστεί το θέμα που τα χρησιμοποίησε. Με βάση τα αποτελέσματα των δοκιμών, υπολογίζεται ο κίνδυνος ελέγχου των εργαλείων εποπτείας διαχείρισης. Ο ειδικός πρέπει να διαπιστώσει εάν συμμορφώνεται με τους αρχικούς δείκτες και πώς η ανιχνευόμενη διαφορά μπορεί να επηρεάσει την επερχόμενη αναλυτική εργασία.

Μη πιθανότητα ανίχνευσης

Παρουσιάζει τον κίνδυνο οι διαδικασίες που προγραμματίζει ο ελεγκτής να μην επιτρέπουν τη διόρθωση στρεβλώσεων των υπόλοιπων κεφαλαίων στους λογαριασμούς ή σε ομάδες δραστηριοτήτων. Μπορεί να έχει μια ανεξάρτητη ή πολύπλοκη (με ισορροπία για άλλα αντικείμενα) αξία.Κατά την ανάπτυξη μιας προσέγγισης για τη διεξαγωγή αναλυτικών εργασιών, ο ειδικός λαμβάνει υπόψη προκαταρκτικά μέτρα κατά τα οποία εντοπίστηκαν οι κίνδυνοι του ελέγχου. Λαμβάνοντας υπόψη ότι θα πρέπει να έχει τους ελάχιστους αποδεκτούς δείκτες, θα πρέπει να προγραμματίσει τις προσεχείς αναλυτικές διαδικασίες. Ανεξάρτητα από το ποιος θα είναι ο εγγενής ελεγκτικός κίνδυνος και ο βαθμός στον οποίο τα μέσα διοικητικής εποπτείας υπόκεινται σε στρέβλωση, ο ειδικός πρέπει να λάβει ορισμένα μέτρα όσον αφορά τα μέσα και τις κατηγορίες πράξεων που παραμένουν στους λογαριασμούς.

Ανατροφοδότηση

Υπάρχει μεταξύ της πιθανότητας μη ανίχνευσης και ενός σύνθετου που εμπεριέχει τον εγγενή κίνδυνο ελέγχου και την έκθεση σε σφάλματα των ελέγχων. Ο υψηλός βαθμός των δύο τελευταίων στοιχείων στο σύνολο υποχρεώνει τον ειδικό να διεξάγει αναλυτική εργασία με ιδιαίτερο τρόπο. Συγκεκριμένα, πρέπει να μειώσει την πιθανότητα μη ανίχνευσης (όσο το δυνατόν περισσότερο). Έτσι μπορεί να φέρει τον συνολικό ελεγκτικό κίνδυνο σε αποδεκτή τιμή. Με ελάχιστους δείκτες, ένας ειδικός μπορεί να αναγνωρίσει υψηλότερη πιθανότητα μη ανίχνευσης. Επιπλέον, μπορεί να πάρει τη βέλτιστη αξία του συνολικού κινδύνου.

Σχεδιάστε τις αλλαγές

Η αποτίμηση των στοιχείων μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια της διαδικασίας ελέγχου. Από την άποψη αυτή, πρέπει να γίνουν οι αναγκαίες προσαρμογές στις προγραμματισμένες διαδικασίες. Εάν ο ελεγκτής πρέπει να μειώσει τον κίνδυνο μη ανίχνευσης, θα πρέπει:

1. Αναθεωρήστε τα μέτρα που έχουν ληφθεί, προβλέποντας παράλληλα αύξηση του αριθμού τους ή αλλαγή του περιεχομένου τους.
2. Αυξήστε τον χρόνο παράδοσης.
3. Για να αυξήσετε την ένταση των δειγμάτων που ελέγχθηκαν.

Στο τέλος της εργασίας, ο ειδικός πρέπει να διαπιστώσει εάν επιβεβαιώθηκαν οι αρχικοί δείκτες. Αν ο ελεγκτής διαπιστώσει ότι δεν μπορεί να μειώσει τον κίνδυνο μη ανακάλυψης σχετικά με τα σχετικά στοιχεία ισολογισμού ή τις ομάδες συναλλαγών του ίδιου τύπου με τον βέλτιστο ελάχιστο δείκτη, αυτό μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για την εκπόνηση τροποποιημένης γνώμης.

Σημαντικό σημείο

Ο ελεγκτής πρέπει να παρέχει τον ίδιο βαθμό εμπιστοσύνης. Αυτό είναι απαραίτητο ώστε, σε σχέση με τις οικονομικές καταστάσεις που καταρτίζονται τόσο σε μικρές όσο και σε μεγάλες επιχειρηματικές οντότητες, θα μπορούσε να εκφράσει μια άνευ όρων θετική γνώμη. Πρέπει να σημειωθεί ότι ορισμένοι έλεγχοι που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για μεγάλες οντότητες είναι ακατάλληλοι για χρήση σε μικρές επιχειρήσεις. Για παράδειγμα, στις μικρές επιχειρήσεις, η λογιστική μπορεί να διεξάγεται από περιορισμένο αριθμό ατόμων. Μπορούν να εκπληρώσουν τα καθήκοντα τόσο επεξεργασίας όσο και αποθήκευσης της τεκμηρίωσης. Επομένως, ο διαχωρισμός των καθηκόντων των εργαζομένων μπορεί να είναι περιορισμένος ή να μην υπάρχει καθόλου.

Κίνδυνοι ελέγχου: Παραδείγματα

Για μια πρακτική απεικόνιση των παραπάνω πληροφοριών, έχουμε μια υποθετική εταιρεία που παρέχει ταξιδιωτικές υπηρεσίες. Ο μέσος αριθμός των εργαζομένων είναι περίπου 50 άτομα. Η παροχή υπηρεσιών στον τομέα της αναψυχής είναι η κύρια δραστηριότητα. Επιπλέον, η εταιρεία πραγματοποιεί τη μεταφορά επιβατών, παρέχει θέσεις στάθμευσης και ενοικιάζει ακίνητα. Η εταιρεία είναι αρκετά δημοφιλής στην περιοχή της, αλλά το χειμώνα υποφέρει από απώλειες λόγω έλλειψης ζήτησης για υπηρεσίες. Υπάρχουν τρεις ειδικοί στη λογιστική υπηρεσία. Ένας από αυτούς είναι ταμείο. Ο επικεφαλής λογιστής πραγματοποιεί υπολογισμούς φόρου, συμπληρώνει περιοδικά, παραγγέλνει, συντάσσει εκθέσεις, διατηρεί στατιστικά στοιχεία και το γενικό μητρώο.

Σχεδόν όλα τα έγγραφα εκτελούνται με μη αυτόματο τρόπο. Οι παραγγελίες περιοδικών συμπληρώνονται στο Microsoft Excel. Ο πρώτος λογιστής κάνει λογιστική για τους μισθούς, τις κοινωνικές παροχές, εκτελεί άλλους υπολογισμούς με άλλους υπαλλήλους. Παρακολουθεί επίσης την κυκλοφορία των υλικών, με εξαίρεση τα καύσιμα και τα λιπαντικά και τα τρόφιμα, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, το IBE. Οι εργασίες αυτοματοποιούνται στο ελάχιστο.Το ταμείο παρακολουθεί την εφαρμογή και τη χρήση των παρεχόμενων δελτίων, καυσίμων και λιπαντικών και προϊόντων διατροφής. Η εταιρεία δεν διαθέτει τμήμα εσωτερικού ελέγχου και επιτροπή ελέγχου. Οι εργαζόμενοι χρησιμοποιούν ειδικά μέσα εκτύπωσης, χωρίς υπολογιστές. Ο κύριος λογιστής δεν διεξάγει μεθοδολογικές εργασίες. Οι εργαζόμενοι επανεξετάζουν περιοδικά τη βιβλιογραφία. Η εταιρεία δεν έχει προγραμματισμό ροής εργασίας και δεν υπάρχει συστηματική εργασία με τους τοπικούς κανονισμούς. Για τον υπολογισμό του επιπέδου σημαντικότητας, οι κύριοι δείκτες θεωρήθηκαν ως οι εξής:

1. Συνολικό κόστος.
2. Ακαθάριστος όγκος πωλήσεων.
3. Αποθεματικά και κεφάλαια.
4. Λογαριασμοί πληρωτέοι.

Δεδομένου ότι η εταιρεία πωλεί υπηρεσίες αναψυχής, ο όγκος των πωλήσεων θα θεωρείται ο σημαντικότερος δείκτης. Ο βαθμός σπουδαιότητας είναι 5. Επιπλέον, είναι γνωστό ότι το χειμώνα η εταιρεία υφίσταται ζημιές. Από την άποψη αυτή, ο δεύτερος σημαντικός δείκτης είναι το ποσό του χρέους. Ο βαθμός σπουδαιότητάς του είναι επίσης 5. Εξίσου σημαντικό είναι και η σωστή αντανάκλαση των εξόδων. Ο βαθμός σπουδαιότητάς του είναι 4. Δεν υπάρχουν σημαντικές μεταβολές στην καθαρή θέση. Ως εκ τούτου, έχει ένα βαθμό 1. Δεδομένου ότι η αξία που χρησιμοποιείται για να καθορίσει το επίπεδο της σημαντικότητας από την άποψη των συνολικών εξόδων πρακτικά συμπίπτει με την υπολογιζόμενη, η τιμή για αυτόν τον δείκτη θα είναι χαμηλή (3). Σημαντικές αποκλίσεις σημειώνονται στο χρέος.

Από την άποψη αυτή, ο δείκτης αυτός έχει τιμή 1. Σε σχέση με άλλα στοιχεία, η αξία θα είναι 2. Ο εγγενής κίνδυνος στην επιχείρηση είναι στο επίπεδο του 50%. Αυτό δείχνει μια μέτρια οργάνωση της λογιστικής. Δεδομένου ότι δεν υπάρχει υπηρεσία ελέγχου στην επιχείρηση, ο κίνδυνος στοιχείων ενεργητικού ελέγχου είναι 100%, ή 1. Ο δείκτης αυτός δεν επηρεάζει με κανέναν τρόπο τη μείωση της συνολικής αξίας. Η πιθανότητα μη ανίχνευσης υπολογίστηκε από την ελεγκτική εταιρεία στο 17,99%. Αυτή η τιμή οφείλεται στην ανεπαρκή εμπειρία στην εργασία με τις επιχειρήσεις αυτού του προφίλ ως σύνολο. Ο συνολικός ελεγκτικός κίνδυνος, λαμβάνοντας υπόψη τους παραπάνω δείκτες, ήταν 6,65%. Η βέλτιστη τιμή είναι 5%. Μείωση του δείκτη θα μπορούσε να επιτευχθεί με την προσέλκυση ενός ειδικού με μεγάλη εμπειρία στον έλεγχο της τεκμηρίωσης σε επιχειρήσεις παρόμοιου προφίλ, διεξάγοντας μια συνεχή και όχι επιλεκτική ανάλυση.