Διεξάγεται υποχρεωτικός έλεγχος για την επαλήθευση της λογιστικής, οικονομικής και φορολογικής πληροφόρησης, καθώς και της σχετικής τεκμηρίωσης των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Οι επιχειρήσεις που έλαβαν περισσότερα από 50 εκατομμύρια ρούβλια σε έσοδα σε ένα ημερολογιακό έτος και οργανισμοί των οποίων το υπόλοιπο έχει εγγραφεί με νόμισμα άνω των 20 εκατομμυρίων ρούβλι, υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο.
Η ουσία του ελέγχου
Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ελεγκτική δραστηριότητα (συντομευμένος έλεγχος) ορίζεται ως επιχειρηματική, υποδηλώνοντας επαλήθευση των εκθέσεων και της τεκμηρίωσης των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Επιπλέον, οι οργανισμοί ελέγχου προσφέρουν στους πελάτες σειρά πρόσθετων υπηρεσιών.
Ο κύριος σκοπός αυτού του ελέγχου είναι να επιβεβαιώσει την ακρίβεια και την αξιοπιστία των δεδομένων που καθορίζονται από τους υπαλλήλους του οργανισμού στα έγγραφα αναφοράς. Για να επιτευχθεί αυτός ο στόχος, οι υπάλληλοι της ελεγχόμενης οντότητας πρέπει να παρέχουν επαρκή αποδεικτικά στοιχεία για να πείσουν τον ελεγκτή ότι η λογιστική είναι σε πλήρη συμμόρφωση με όλες τις απαιτήσεις και τα πρότυπα της ρωσικής νομοθεσίας.
Οι οργανισμοί που διενεργούν υποχρεωτικό έλεγχο και οι άλλοι τύποι τους είναι εμπορικοί. Το θετικό συμπέρασμα των υπαλλήλων τους σχετικά με την ελεγχόμενη εταιρεία είναι μια πρόσθετη σύσταση για άτομα που ενδιαφέρονται να συνεργαστούν μαζί του. Με μια λέξη, ένας υποχρεωτικός έλεγχος ενός οργανισμού συμβάλλει στην ελαχιστοποίηση του επιχειρηματικού κινδύνου. Είναι ένας από τους τρόπους μείωσης του κινδύνου πληροφόρησης σε αποδεκτό επίπεδο για τα άτομα με βάση τα οικονομικά και άλλα είδη αναφοράς.
Είδη ελέγχου
Μέχρι σήμερα, η ταξινόμηση της ελεγκτικής δραστηριότητας στον εξωτερικό και εσωτερικό έλεγχο είναι η πιο συνηθισμένη στη ρωσική οικονομική θεωρία και πρακτική.
Η πρώτη διεξάγεται μετά τη σύναψη της σύμβασης από ελεγκτικούς οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των λογιστικών και οικονομικών τεκμηρίων. Ένας εσωτερικός έλεγχος διεξάγεται με απόφαση της διοίκησης του οργανισμού προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα και η παραγωγικότητα των υπαλλήλων του άμεσα από τους υπαλλήλους της επιχείρησης.
Ο εξωτερικός έλεγχος, με τη σειρά του, χωρίζεται σε 3 ομάδες:
- υποχρεωτικός έλεγχος - η συμπεριφορά του ρυθμίζεται από τους ομοσπονδιακούς νόμους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- πρωτοβουλία - η εφαρμογή της βασίζεται σε απόφαση της διοίκησης ή των ιδρυτών του οργανισμού.
- ο έλεγχος των ειδικών καθηκόντων διεξάγεται σε χωριστές περιπτώσεις που προβλέπονται από τη ρωσική νομοθεσία.
Επιπλέον, οι έλεγχοι ταξινομούνται ανά συχνότητα.
Αρχική - ένας έλεγχος που διενεργήθηκε σε αυτήν την επιχείρηση από έναν ελεγκτικό οργανισμό ή έναν ανεξάρτητο επιχειρηματία για πρώτη φορά.
Περιοδική - ένας έλεγχος που επαναλαμβάνεται για αρκετά χρόνια στη σειρά, συνήθως ετησίως.
Στόχοι και στόχοι του υποχρεωτικού ελέγχου
Ο κύριος στόχος του υποχρεωτικού ελέγχου είναι η αξιολόγηση της αξιοπιστίας και της νομιμότητας των στοιχείων που παρουσιάζονται στα λογιστικά βιβλία. Με βάση τον κύριο σκοπό του υποχρεωτικού ελέγχου, τα θεμελιώδη καθήκοντά του περιλαμβάνουν:
- αξιολόγηση του συνολικού επιπέδου λογιστικής ·
- αξιολόγηση της αξιοπιστίας και της νομιμότητας των δεδομένων που προσδιορίζονται στα έγγραφα ·
- βοήθεια προς τη διοίκηση του οργανισμού μέσω ορισμένων συστάσεων που βασίζονται στα ελαττώματα και παραβιάσεις που διαπιστώθηκαν.
- έλεγχος της συμμόρφωσης των φορολογικών πληρωμών με την ισχύουσα κρατική νομοθεσία ·
- αξιολόγηση των προοπτικών ανάπτυξης των χρηματοοικονομικών αποθεμάτων του οργανισμού (η αποκαλούμενη μελλοντοστραφική ανάλυση).
Κατά τον έλεγχο, ο ελεγκτής θα πρέπει να σχηματίσει γνώμη για την ελεγχόμενη εταιρεία σύμφωνα με κριτήρια όπως η γενική αποδοχή των εγγράφων, η εγκυρότητα και η πληρότητα τους, η ορθότητα των εκτιμήσεων, οι ταξινομήσεις και οι διαιρέσεις, καθώς και η ακρίβεια στη διαδικασία σύνταξης της έκθεσης και ο βαθμός δημοσιοποίησής της.
Λόγοι για τον υποχρεωτικό έλεγχο
1. Ο έλεγχος στο σύνολό του (τόσο υποχρεωτικός όσο και προορατικός) αποτελεί αναπόσπαστο στοιχείο του συστήματος της αγοράς.
2. Οικονομικές καταστάσεις - πρόκειται για ένα επίσημο έγγραφο, το οποίο, αν χρειαστεί, απευθύνεται σε ένα ευρύ φάσμα ανθρώπων: τη διοίκηση του οργανισμού, τους ιδρυτές και τους επενδυτές (τρέχοντες και δυνητικούς), εργαζόμενους, προμηθευτές, πελάτες κ.λπ.
3. Οι οικονομικές καταστάσεις δεν είναι a priori αξιόπιστες, δεδομένου ότι τα πρόσωπα που την κατατάσσουν δεν είναι μόνο προκατειλημμένα, αλλά και ενδιαφέρονται για την ανακρίβειά τους. Επιπλέον, ο λεγόμενος "ανθρώπινος" παράγοντας μπορεί να προκαλέσει το περιεχόμενο λανθασμένων πληροφοριών σε αυτό.
4. Η ανεξάρτητη αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων στις περισσότερες περιπτώσεις δεν είναι δυνατή για ένα ευρύ φάσμα ατόμων. Ο λόγος είναι η κλειστή πρόσβαση σε ορισμένες πληροφορίες και η πολυπλοκότητα των πολυάριθμων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που αντικατοπτρίζονται σε αυτήν.
Χαρακτηριστικά του υποχρεωτικού ελέγχου
Ο υποχρεωτικός έλεγχος μπορεί να διεξάγεται αποκλειστικά από ελεγκτικούς οργανισμούς, όχι όμως από ανεξάρτητους επιχειρηματίες και άτομα χωρίς νομική εκπαίδευση.
Ένας υποχρεωτικός έλεγχος σε έναν οργανισμό του οποίου το εγκεκριμένο κεφάλαιο ανήκει σε ποσοστό άνω του 25% μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο μετά την τοποθέτηση της σχετικής εντολής με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο έλεγχος των οργανισμών των οποίων η τεκμηρίωση υποβολής στοιχείων περιέχει πληροφορίες που αποτελούν κρατικό μυστικό πραγματοποιείται μόνο μετά την απόκτηση άδειας για εργασία με αυτές τις πληροφορίες.
Όλα τα κριτήρια υποχρεωτικού ελέγχου υπόκεινται σε ασφάλιση κινδύνου αστικής ευθύνης σε περίπτωση παραβίασης των ρητρών μιας σύμβασης που συνάπτεται με τον ελεγχόμενο οργανισμό.
Ευθύνη για την αποτυχία διενέργειας νόμιμου ελέγχου
Σύμφωνα με τον ρωσικό νόμο, σε περίπτωση που ο νόμιμος έλεγχος δεν έχει εκτελεστεί εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου, ο οργανισμός φέρει διοικητική, αστική και σε ορισμένες περιπτώσεις ποινική ευθύνη.
Για την αποφυγή του υποχρεωτικού ελέγχου ή για την αποτροπή της διεξαγωγής του, ο παραβάτης τιμωρείται με τον ελάχιστο μισθό 500 ή χιλίων!
