Για μια επιτυχημένη επιχείρηση, κάθε επιχείρηση πρέπει να διεξάγει περιοδικά μια επαγγελματική αξιολόγηση των δραστηριοτήτων της και την υποβολή εκθέσεων. Τέτοιες υπηρεσίες μπορούν να παρέχονται από ειδικευμένους ελεγκτές που είναι μέλη του προσωπικού της εταιρείας ή εργάζονται σε συμβατική βάση.
Σκοπός ελέγχου
Ως κύριο καθήκον ελέγχου είναι δυνατόν να προσδιοριστεί η επιβεβαίωση της ορθότητας του προβληματισμού στη λογιστική της επιχείρησης σχετικά με τον υπολογισμό του με προμηθευτές και εταιρείες, κεφάλαια του κράτους εμπιστοσύνης, εργολάβους, πελάτες και τον προϋπολογισμό, καθώς και την επικαιρότητα αυτών των χρηματοοικονομικών συναλλαγών.
Αν δίνετε προσοχή στα καθήκοντα ελέγχου, μπορεί να σημειωθεί ότι ο ειδικός που διενεργεί τον έλεγχο πρέπει να καθορίσει τις ακόλουθες πληροφορίες:
- συμμόρφωση με τη νομοθεσία σχετικά με τους οικισμούς με υπεύθυνα πρόσωπα και την πιστότητα της αντανάκλασης τους στα αρχεία.
- νομική βάση για την εμφάνιση των πληρωτέων και απαιτήσεων της εταιρείας ·
- έγκαιρη αποπληρωμή καθυστερούμενων οφειλών ·
- την πιστότητα του προβληματισμού στη λογιστική της διαδικασίας των διακανονισμών με τους πιστωτές και τους οφειλέτες,
- τη συνάφεια των μέτρων που ελήφθησαν για την εξάλειψη των αιτιών που προκάλεσαν την εμφάνιση καθυστερούμενων οφειλών ·
- τη συμμόρφωση της επιχείρησης με τους όρους της σύμβασης δανείου και το γεγονός της στοχοθετημένης λειτουργίας των εισπραχθέντων κεφαλαίων ·
- πιστότητα για την εμφάνιση πιστωτικών τόκων στον λογαριασμό λογιστικής.
Ανεξαρτησία και αντικειμενικότητα
Οποιοσδήποτε ελεγκτής, ενώ εκπληρώνει τα βασικά του καθήκοντα, πρέπει να καθοδηγείται από τους γενικούς κανόνες που είναι κοινά σε αυτόν τον τομέα δραστηριότητας. Οι αρχές ελέγχου σε διάφορες εταιρείες δεν διαφέρουν πραγματικά και πάνω από όλα καταλήγουν στην αντικειμενικότητα και την ανεξαρτησία κατά τη διάρκεια του ελέγχου.
Πρώτον, αυτό σημαίνει ότι ο ελεγκτής δεν είναι υπάλληλος κρατικού φορέα και δεν υπάγεται στους φορείς ελέγχου και ελέγχου, δηλαδή οι δραστηριότητες του δεν προσαρμόζονται από εξωτερικούς οργανισμούς. Επίσης, ο ειδικός που διενεργεί τον έλεγχο δεν πρέπει να έχει προσωπικά, αλλά και συμφέροντα ιδιοκτησίας στην επιχείρηση όπου διεξάγεται ο έλεγχος.
Όσον αφορά την αντικειμενικότητα, μπορεί να παρασχεθεί μόνο υψηλό επίπεδο προσόντων του ελεγκτή και πλούσια επαγγελματική πείρα του.
Εμπιστευτικότητα και ικανότητα
Οι αρχές ελέγχου περιλαμβάνουν επίσης τη μη γνωστοποίηση των πληροφοριών που χρησιμοποιήθηκαν και αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Αυτή η απαίτηση είναι ένα από τα βασικά. Αυτή η αρχή σημαίνει ότι ο ελεγκτής δεν έχει το δικαίωμα να παρέχει σε οποιαδήποτε αρχή πληροφορίες σχετικά με τις οικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης. Σε περίπτωση που αποκαλυφθούν ορισμένα δεδομένα, ο ειδικός που διενήργησε τον έλεγχο πρέπει να τιμωρηθεί σύμφωνα με το νόμο, καθώς και να απαντήσει σύμφωνα με τις απαιτήσεις υλικής και ηθικής ευθύνης.
Η ικανότητα είναι επίσης ένα από τα βασικά χαρακτηριστικά του έργου του ελεγκτή. Αυτό σημαίνει ότι ο επιθεωρητής είναι υποχρεωμένος να αναλαμβάνει μόνο τα καθήκοντα που αντιστοιχούν στο επαγγελματικό του επίπεδο και να ακολουθεί επακριβώς τις απαιτήσεις των κανονιστικών εγγράφων.
Πληροφορική και οικονομική ανάλυση
Η χρήση στατιστικών μεθόδων και η οικονομική ανάλυση είναι πρότυπα ελέγχου που παραμένουν αμετάβλητα. Αυτά τα εργαλεία καθιστούν δυνατή την ποιοτική ανάλυση της κατάστασης της επιχείρησης και την απόκτηση των πιο αντικειμενικών και σχετικών πληροφοριών για την επιτυχή ολοκλήρωση του ελέγχου.
Με τη σειρά του, η τεχνολογία της πληροφορίας είναι απαραίτητη για την ταχεία και ακριβή διεξαγωγή επαλήθευσης, ανάκτησης και τήρησης βιβλίων, καθώς και ανάλυση αναφορών.
Επαγγελματικό σκεπτικισμό
Αυτή είναι μια άλλη ποιότητα του ειδικού, η οποία συνεπάγεται πρότυπα ελέγχου. Κατά την ανάλυση των δραστηριοτήτων της επιχείρησης, είναι σημαντικό να γίνει κατανοητό ότι υπάρχει πάντοτε ο κίνδυνος στρέβλωσης δεδομένων λόγω της επίδρασης ορισμένων περιστάσεων. Και αυτό το γεγονός πρέπει να ληφθεί υπόψη.
Ως εκ τούτου, κατά τη διάρκεια του ελέγχου, ο ελεγκτής υποχρεούται να υιοθετεί μια κριτική προσέγγιση για την αξιολόγηση του βάρους όλων των στοιχείων και των αποδεικτικών στοιχείων, δίνοντας προσοχή σε πληροφορίες που δεν συνάδουν με τις δηλώσεις της διοίκησης της επιχείρησης ή με την τεκμηρίωση που παρέχεται. Ο επαγγελματικός σκεπτικισμός είναι εξαιρετικά σημαντικός κατά τη διάρκεια του ελέγχου, καθώς δεν βοηθά να ξεχνούμε τις αμφιλεγόμενες περιστάσεις, εξαλείφει τις αδικαιολόγητες γενικεύσεις στη διαδικασία εξαγωγής συμπερασμάτων. Επίσης, η αρχή αυτή οδηγεί στην εξάλειψη εσφαλμένων υποθέσεων κατά τον καθορισμό του εύρους και του χρονικού πλαισίου των διαδικασιών ελέγχου, της φύσης τους και της αξιολόγησης των αποτελεσμάτων.
Κατά την προετοιμασία του ελέγχου, ο ειδικός που διενεργεί τον έλεγχο θα πρέπει αρχικά να λάβει υπόψη τη δυνατότητα κάποιας στρέβλωσης των δεδομένων από τη διοίκηση της εταιρείας, αλλά να μην χρησιμοποιήσει αυτή τη θέση για να σχηματίσει αποφάσεις χωρίς επιβεβαιωμένες πληροφορίες.
Λογιστικός έλεγχος
Αρχικά, αξίζει να σημειωθεί ότι ο σκοπός του ελέγχου καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις συμβατικές υποχρεώσεις του επιθεωρητή και του πελάτη, καθώς και τις κανονιστικές πράξεις που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες.
Όσον αφορά τις οικονομικές καταστάσεις, όταν ελέγχονται, θα πρέπει να προσδιοριστούν σχετικά και πλήρως επαρκή ελεγκτικά τεκμήρια που θα επιτρέψουν στον ελεγκτικό οργανισμό να συντάξει με βεβαιότητα συμπεράσματα σχετικά με τις ακόλουθες κατηγορίες:
- συμμόρφωση των οικονομικών καταστάσεων που παρέχονται από την οικονομική οντότητα με τα δεδομένα που διαθέτει ο οργανισμός ελέγχου ·
- την ομοιότητα της λογιστικής μιας οικονομικής οντότητας με τις απαιτήσεις και την τεκμηρίωση των κανονιστικών πράξεων που διέπουν τη διαδικασία κατάρτισης και τήρησης λογιστικών βιβλίων στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Το συμπέρασμα των εκπροσώπων της ελεγκτικής οργάνωσης συμβάλλει στην αύξηση του επιπέδου εμπιστοσύνης των εταίρων και των πελατών στην επιχείρηση που έχει περάσει τον έλεγχο. Αξίζει να κατανοηθεί το γεγονός ότι τα συμπεράσματα της εταιρείας που διενήργησε τον λογιστικό έλεγχο δεν αποτελούν επαρκή βάση για να διασφαλιστεί η επιτυχής ανάπτυξη της επιχείρησης στο μέλλον.
Γιατί ελέγχονται οι οικονομικές καταστάσεις;
Είναι σημαντικό να γίνει κατανοητό ότι ο έλεγχος μπορεί να επικεντρωθεί στα καθήκοντα που ορίζει η σύμβαση με τον πελάτη. Για παράδειγμα, ο καθορισμός των αποθεματικών για την αποτελεσματικότερη χρήση των οικονομικών πόρων ή η ανάλυση της πιστότητας του υπολογισμού των φόρων. Είναι επίσης δυνατό να αναπτυχθούν μέτρα που αποσκοπούν στη βελτίωση της οικονομικής θέσης της εταιρείας, καθώς και στη βελτιστοποίηση του κόστους και των εσόδων, των αποτελεσμάτων της επιχείρησης και του κόστους της.
Στην περίπτωση αυτή, τα κύρια ελεγκτικά καθήκοντα κατά τον έλεγχο της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας είναι τα εξής:
- ανάλυση της πληρότητας, της ακρίβειας και της αξιοπιστίας του προβληματισμού κατά την αναφορά και απευθείας στην λογιστική των στοιχείων για τα έσοδα, τα έξοδα και τα οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της εταιρείας κατά την ελεγχόμενη περίοδο.
- επιβεβαίωση της αξιοπιστίας της αναφοράς ή αναγραφή της ασυνέπειας με τα πραγματικά δεδομένα ·
- τον προσδιορισμό των πραγματικών αποθεμάτων, την πιο παραγωγική χρήση των ιδίων και των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και τα χρηματοοικονομικά αποθεματικά μαζί με τα δανειακά κεφάλαια.
- παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τα κανονιστικά έγγραφα και τη νομοθεσία που διέπει τους κανόνες υποβολής εκθέσεων και λογιστικής ·
- προσδιορισμός της αποτελεσματικότερης μεθοδολογίας για την αξιολόγηση των ιδίων κεφαλαίων, των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων.
Έτσι, ένας οικονομικός έλεγχος μπορεί να είναι όχι μόνο ένα αποτελεσματικό μέσο για την επαλήθευση της ακρίβειας και της πιστότητας της τεκμηρίωσης, αλλά και ως ένα από τα εργαλεία βελτιστοποίησης του έργου μιας επιχείρησης.
Χαρακτηριστικά της αρμοδιότητας του οργανισμού ελέγχου
Προκειμένου να επιτευχθούν οι κύριοι στόχοι του ελέγχου και το συμπέρασμα να μπορεί να θεωρηθεί πλήρες και ακριβές, ο ελεγκτής πρέπει να σχηματίσει ειδική γνώμη σχετικά με τα ακόλουθα θέματα:
- Γενική επιλεξιμότητα των εκθέσεων. Μήπως ο εσωτερικός έλεγχος μας επιτρέπει να ισχυριζόμαστε ότι η αναφορά των επιχειρήσεων συμμορφώνεται πλήρως με τις απαιτήσεις που παρουσιάστηκαν και περιέχει πληροφορίες αντιφατικού χαρακτήρα;
- Διαχωρισμός. Οι πράξεις που διεξάγονται αμέσως πριν από την ημερομηνία του ισολογισμού και αμέσως μετά αντιστοιχούν στην περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν πραγματικά;
- Πληρότητα. Η αναφορά περιλαμβάνει όλα τα ποσά που πρέπει να εμφανίζονται σε αυτήν (πράγματι ανήκουν σε αυτήν όλες οι υποχρεώσεις και τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας);
- Ταξινόμηση. Υπήρχαν πραγματικά λόγοι για την εγγραφή συγκεκριμένου ποσού στο λογαριασμό στον οποίο αναφέρθηκε;
- Ακρίβεια Οι αρχές ελέγχου περιλαμβάνουν επίσης τον έλεγχο της συμμόρφωσης των ποσών μεμονωμένων συναλλαγών με τα δεδομένα που καταγράφονται σε περιοδικά και βιβλία αναλυτικής λογιστικής. Στο πλαίσιο αυτού του σταδίου, ο ειδικός λαμβάνει επίσης απαντήσεις στις ακόλουθες ερωτήσεις: όλα τα δεδομένα σωστά συνόψισαν και τα σύνολα συμπίπτουν με τις πληροφορίες που καταγράφηκαν στη Γενική Λογιστική;
- Αποκάλυψη. Όλα τα άρθρα περιλαμβάνονται στις οικονομικές καταστάσεις και πόσο ορθά περιγράφονται απευθείας στις εκθέσεις, καθώς και στα παραρτήματά τους;
Εργασίες ελέγχου σε ξεχωριστή ομάδα
Εάν πρέπει να ελέγξετε, για παράδειγμα, το απόθεμα, η δομή των ενδιάμεσων εργασιών και τα συμπεράσματα, τα οποία μπορούν να χαρακτηριστούν θετικά, θα πρέπει να έχουν ως εξής:
- Ισχύς. Κατά την κατάρτιση του ισολογισμού, όλα τα στοιχεία και τα αποθέματα της εταιρείας καταγράφηκαν στις καταστάσεις.
- Γενική αποδοχή. Το συνολικό ποσό των αποθεμάτων μπορεί να προσδιοριστεί ως ακριβές και συνεπές με τις πραγματικές ανάγκες της εταιρείας.
- Πληρότητα. Όλα τα αποθέματα χρηματοδότησης και αγαθών που είναι διαθέσιμα υπολογίστηκαν και καταχωρήθηκαν στον ισολογισμό και, επιπλέον, είναι ιδιοκτησία της επιχείρησης.
- Ταξινόμηση. Οι βασικές αρχές του ελέγχου στην περίπτωση της βάσης απογραφής περιλαμβάνουν επίσης τη διαίρεση των πόρων της επιχείρησης σε ομάδες όπως εργασίες σε εξέλιξη, υλικά και τελικά προϊόντα.
- Βαθμολογία. Η αξία που χρησιμοποιείται για την εκτίμηση των αποθεμάτων πόρων είναι σωστή, η ποσότητα αποθεμάτων αποθέματος συμπίπτει με τα δεδομένα που εμφανίζονται στην αναφορά και η περίοδος κατά την οποία καθορίστηκαν οι τιμές αποδείχθηκε σωστή.
- Διαχωρισμός. Το άθροισμα της πώλησης και της αγοράς πόρων μεταξύ των δύο περιόδων διαιρείται σωστά.
- Αποκάλυψη. Ένας εσωτερικός έλεγχος (ή άλλος έλεγχος) έδειξε ότι οι βασικές κατηγορίες πόρων αξιολογήθηκαν σωστά και εμφανίστηκαν σωστά στην αναφορά.
- Ακρίβεια Τα ποσά που καταγράφονται στο γενικό βιβλίο και τα έγγραφα τεκμηρίωσης της αναλυτικής λογιστικής είναι εντελώς ίδια.
Πρόσθετες υπηρεσίες
Οι οργανισμοί που εμπλέκονται επαγγελματικά στην επαλήθευση εστιάζονται όχι μόνο σε βασικές αρχές ελέγχου αλλά και στην παροχή πρόσθετων υπηρεσιών:
- βοήθεια στη διαδικασία οργάνωσης της λογιστικής ·
- παροχή συμβουλών σε διάφορα θέματα σχετικά με το δίκαιο, τη χρηματοδότηση, το μάρκετινγκ, τους περιβαλλοντικούς και τεχνολογικούς παράγοντες, καθώς και τη διαχείριση.
- αρμόδια υπηρεσία πληροφόρησης πελατών ·
- ανάπτυξη τεκμηρίωσης με σημαντική σημασία.
- βοήθεια κατά τη διατήρηση, προετοιμασία και αποκατάσταση τόσο των οικονομικών όσο και των λογιστικών καταστάσεων ·
- παρέχοντας ακριβή δεδομένα σχετικά με δυνητικούς και μελλοντικούς εταίρους.
- βοήθεια στον προγραμματισμό και στον υπολογισμό των φόρων ·
- ανάλυση των αποτελεσμάτων της οικονομικής δραστηριότητας, αξιολόγηση εμπειρογνωμόνων κλπ.
Χαρακτηριστικά του εσωτερικού ελέγχου
Η ουσία αυτού του τύπου επαλήθευσης περιορίζεται σε ανεξάρτητες δραστηριότητες εντός του οργανισμού, οι οποίες επικεντρώνονται στην αξιολόγηση της απόδοσης της εταιρείας και πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της διοίκησης.
Ο εσωτερικός έλεγχος έχει σαφώς καθορισμένο στόχο - πρόκειται για ένα σύνολο μέτρων που βοηθούν τους υπαλλήλους της επιχείρησης να εκπληρώσουν τις ευθύνες τους όσο το δυνατόν πιο αποτελεσματικά. Μια τέτοια αξιολόγηση των δραστηριοτήτων της εταιρείας πραγματοποιείται από ειδικούς που εργάζονται άμεσα στην ηγεσία αυτού του οργανισμού. Μιλώντας για τις μικρές επιχειρήσεις, μπορεί να σημειωθεί ότι σπάνια έχουν ελεγκτές πλήρους απασχόλησης. Ως εκ τούτου, για να πραγματοποιήσουν επαλήθευση σε συμβατική βάση, χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες ελεγκτικών γραφείων ή ελεγκτικών επιτροπών.
Έλεγχος πρωτοβουλίας
Σε αυτή την περίπτωση, μιλάμε για έναν εθελοντικό έλεγχο, ο λόγος για τον οποίο είναι η απόφαση των ιδρυτών ή της διοίκησης της επιχείρησης. Η έναρξη αυτού του τύπου ελέγχου μπορεί να είναι αποτέλεσμα άμεσης διδασκαλίας που περιέχεται στον ομοσπονδιακό νόμο.
Ως βασικό καθήκον του προληπτικού ελέγχου, είναι δυνατόν να προσδιοριστεί ο εντοπισμός των ελλείψεων στη λογιστική διαδικασία, στη φορολογία και στην υποβολή εκθέσεων. Ταυτόχρονα, γίνεται ανάλυση της οικονομικής κατάστασης της επιχειρηματικής οντότητας και παρέχεται ειδική βοήθεια για την οργάνωση της υποβολής εκθέσεων και της λογιστικής.
Περίληψη
Αν θεωρήσετε ένα παράδειγμα οποιουδήποτε ελέγχου, μπορείτε να καταλήξετε σε ένα προφανές συμπέρασμα: οι έλεγχοι αυτοί είναι εξαιρετικά σημαντικοί για την επιτυχή λειτουργία της επιχείρησης και την ακριβή αναφορά. Ως αποτέλεσμα, η διοίκηση λαμβάνει μια σαφή και ολοκληρωμένη εικόνα των πιθανών λαθών της λογιστικής υπηρεσίας, καθώς και ειδική συμβουλή για την αποτελεσματική λειτουργία των πόρων της επιχείρησης.
