Η δωρεά ενός διαμερίσματος είναι μια δωρεάν πράξη για τη μεταφορά του από τον παλαιό ιδιοκτήτη σε ένα νέο με σύμβαση δωρεάς. Δηλαδή, ο δωρητής δεν δικαιούται να απαιτήσει από τον δωρητή να του δώσει κάτι σε αντάλλαγμα για ένα τέτοιο έγγραφο ως πιστοποιητικό δώρου για ένα διαμέρισμα. Οι φόροι που καταβάλλονται σε αυτή την περίπτωση ορίζονται στη νομοθεσία.
Δίνοντας ένα διαμέρισμα: γενικά νομικά πρότυπα
1. Ένα δώρο είναι πάντα δωρεάν. Σε μια πράξη δώρων σε ένα διαμέρισμα, αντικείμενα που υποχρεώνουν κάτι που κάνει ο δοσμένος σε σχέση με τον δότη δεν μπορούν να καταγραφούν. Εάν η χρηματική αποζημίωση, το ενοίκιο ή τα εξαρτώμενα από τον δότη καθορίζονται στη συμφωνία δώρου, τότε είναι νομικά άκυρη. Ας υποθέσουμε ότι ένας συγκεκριμένος «κόμης» έχει στα χέρια του ένα δώρο για ένα διαμέρισμα που λαμβάνει με τέτοιους όρους. Οι φόροι που καταβάλλονται στην περίπτωση αυτή εισπράττονται με βάση τα ποσοστά που καθορίζονται για τις συμβάσεις πώλησης ή πρόωρης συνταξιοδότησης (συντήρηση διάρκειας ζωής).
2. Το δώρο είναι πάντα επείγον. Το διαμέρισμα γίνεται ιδιοκτησία του δωρητή αμέσως μετά την εγγραφή από αυτόν του δώρου στο Rosreestr και την παραλαβή του πιστοποιητικού. Η καταγραφή στο πιστοποιητικό δώρου ότι ο λήπτης παίρνει την κυριότητα του διαμερίσματος μετά το θάνατο του δωρητή είναι παράνομη. Για τέτοιες συνθήκες, μια διαθήκη εφαρμόζεται με την εγγραφή του διαμερίσματος ως κληρονομία και πληρωμή φόρος ακίνητης περιουσίας.
3. Το δώρο είναι εθελοντικό και για τα δύο μέρη. Μέχρι τη στιγμή της εγγραφής του δώρου στο Rosreestr, μπορούν να αλλάξουν γνώμη και να δηλώσουν το δώρο άκυρο. Φυσικά, στην περίπτωση αυτή δεν πληρώνεται κανένας φόρος.
Αν το διαμέρισμα έχει μοναδικό δικαιούχο, τότε έχει το δικαίωμα να το παρουσιάσει σε οποιοδήποτε άτομο χωρίς την άδεια κάποιου από τα πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα σε αυτό. Το δικαίωμα κυριότητας μεταβιβάζεται στον νέο ιδιοκτήτη αφού υπογράψει από τα συμβαλλόμενα μέρη την πράξη δωρεάς και την εγγραφή της στο Rosreestr.
Εάν το διαμέρισμα είναι κοινόχρηστο ή κοινό ιδιοκτησία, τότε:
• Ο ιδιοκτήτης μιας μετοχής στην κυριότητα ενός διαμερίσματος μπορεί να το δωρίσει χωρίς τη συγκατάθεση των υπολοίπων μετόχων. μια τέτοια συμφωνία είναι απολύτως νόμιμη. Δηλαδή αν διαθέτετε το μισό από το διαμέρισμα σε κοινή ιδιοκτησία με κάποιον και θέλετε να δώσετε αυτό το μισό στο παιδί σας, τότε δεν χρειάζεται να λάβετε τη συγκατάθεση άλλου μετόχου.
• Εάν το ακίνητο είναι κοινό, τότε για να δωρίσει ένα μερίδιο σε αυτό, ο δωρητής πρέπει να λάβει τη γραπτή συγκατάθεση όλων των άλλων ιδιοκτητών για μια τέτοια συναλλαγή.
Ο φορολογικός συντελεστής δεν εξαρτάται από το εάν παρουσιάζεται ολόκληρο το διαμέρισμα ή μόνο ένα μέρος του.
Μια σύντομη ιστορία της φορολόγησης των δώρων
Μέχρι το 2006, ο νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας τον Δεκέμβριο του 1991 τέθηκε σε ισχύ στη Ρωσία με τον τίτλο «Περί του φόρου ακίνητης περιουσίας που μεταβιβάζει με κληρονομικότητα ή δώρο», ο οποίος καθορίζει το ποσό και τον τρόπο φορολόγησης κατά τη δωρεά ενός διαμερίσματος. Ομοσπονδιακός νόμος της 01.07. 2005 N 78-ΦΖ καταργεί αυτόν τον φόρο και στην πραγματικότητα τον αντικαθιστά με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος από το 2015 διέπεται από τον Κώδικα Φορολογίας. Δηλαδή, άλλαξε μόνο το όνομα και η κανονιστική πράξη, σύμφωνα με τα οποία επιβάλλεται ο φόρος. Ωστόσο, θα πρέπει να πληρώσετε φόρο για το δωρεμένο διαμέρισμα. Ταυτόχρονα, όπως σύμφωνα με τον παλαιό νόμο, αν ολόκληρο το διαμέρισμα δωρίζεται, τότε η πλήρης τιμή του υπόκειται σε φορολογία. Εάν δοθεί ένα μερίδιο στην ιδιοκτησία ενός διαμερίσματος, τότε ο φόρος λαμβάνεται από την αξία αυτής της μετοχής.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εισπράττεται μόνο από συμβάσεις δώρων που συνάπτονται πριν από την 1η Ιανουαρίου 2006.
Ποιο είναι το μέγεθος του φόρου δωρεάς για το διαμέρισμα;
Φέτος, το ποσό της είναι 13% της αξίας του διαμερίσματος. Ο φόρος καταβάλλεται από τον δωρητή.Αλλά τι είδους κόστος πρέπει να ληφθεί για τον καθορισμό της βάσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων; Μετά από όλα, το δώρο μπορεί να μην περιέχει καμία αξία του διαμερίσματος.
Για μεγάλο χρονικό διάστημα, το είδος της αξίας του διαμερίσματος με το οποίο εισπράττεται ο φόρος δωρεάς έχει αποτελέσει το αντικείμενο διαμάχης. Η θέση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ήταν όσο το δυνατόν ευρύτερη: επέτρεψε να ληφθεί ως βάση η συμβατική, η αγορά, το απόθεμα (που υπολογίστηκε στις ΔΔΠ) και ακόμη και η κτηματολογική αξία. Στην πραγματικότητα, κάθε επιθεώρηση είχε τη δική της πρακτική.
Τέλος, το Υπουργείο Οικονομικών κατέληξε πέρυσι σε αυτή τη διαφωνία, διαπιστώνοντας στην επιστολή της 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 ότι ο φόρος δωρεάς, το ποσό και η διαδικασία του οποίου καθορίστηκαν από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταβλήθηκε στην αγοραία αξία του διαμερίσματος. Είναι αλήθεια ότι το ερώτημα τώρα προέκυψε, αλλά πώς να το προσδιορίσουμε σωστά; Μέχρι στιγμής, ο ευκολότερος (και φθηνότερος!) Τρόπος είναι να λάβετε ένα πιστοποιητικό από την τοπική CCI με τη μέση τιμή αγοράς των διαμερισμάτων στην πόλη και να το δηλώσετε στο δώρο.
Φόρος δωρεάς που καταβάλλεται από μη κατοίκους
Ο νόμος δεν περιορίζει τους ιδιοκτήτες σπιτιού στο δικαίωμά τους να το δωρίσουν σε αλλοδαπούς. Ένα τέτοιο μη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που έχει στα χέρια του ένα δώρο για ένα διαμέρισμα, φορολογείται με συντελεστή 30%. Η μεταβολή του ποσοστού είναι δυνατή βάσει μιας διεθνούς συμφωνίας που καταρτίζεται για να αποκλείσει τη διπλή φορολογία.
Η πληρωμή του φόρου από μη κατοίκους βάσει συμφωνίας δωρεάς διαμερισμάτων πρέπει να γίνει πριν από την εγγραφή της κυριότητας του.
Εάν το διαμέρισμα δίνεται σε συγγενή
Συχνά, οι πολίτες έχουν ερωτήσεις: "Εάν η μητέρα (ή ο πατέρας) δώσει το διαμέρισμα στον γιο της (κόρη), έχει ένα τέτοιο προικισμένο πρόσωπο την υποχρέωση να πληρώσει τον φόρο δωρεάς για το διαμέρισμα;
Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαλλάσσει τους στενούς συγγενείς από τον φόρο δωρεάς. Δηλαδή, αν ένα πρόσωπο προικισμένο με ένα διαμέρισμα είναι στενά συνδεδεμένο με τον δωρητή, τότε δεν έχει την υποχρέωση να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στην αγοραία αξία του.
Ποιοι συγγενείς είναι κοντά;
Εάν το διαμέρισμα δωρίζεται στην ίδια οικογένεια, τότε κανένα από τα μέλη του δεν χρειάζεται να πληρώσει έναν φόρο δωρεάς. Τα παιδιά (συμπεριλαμβανομένων των υιοθετημένων) μπορούν να λάβουν δωρεά από τους γονείς τους, ή τα εγγόνια τους (συμπεριλαμβανομένων των μισών γονέων, δηλαδή έχουν μόνο έναν κοινό γονέα) από τους παππούδες τους. Είναι δυνατόν και αντίστροφα να δώσουμε διαμερίσματα από τη νεότερη γενιά σε μεγαλύτερα ή μέσα στην ίδια γενιά - μεταξύ αδελφών και αδελφών.
Οι άνευ όρων στενοί συγγενείς είναι σύζυγοι και συζύγοι. Αλλά οι θείοι (θείες) και οι ανιψιότες δεν τους ανήκουν.
Βαθμός σχέσης επιβεβαιώνεται από τα σχετικά πιστοποιητικά (γάμου, γέννησης, υιοθεσίας).
Διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Ας υποθέσουμε ότι έχετε ένα δώρο στα χέρια σας για ένα διαμέρισμα. Οι φόροι που καταβάλλονται σε αυτήν την περίπτωση καθορίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σημειώνονται παραπάνω στο κείμενο. Ως εκ τούτου, μετά την εγγραφή μιας δωρεάς στο Rosrestre, θα πρέπει να υποβάλετε μέχρι το τέλος Απριλίου τον επόμενο χρόνο να δωρίσετε το διαμέρισμα του έτους στον φόρο στον τόπο δήλωσης δήλωσής σας στο έντυπο 3-NDFL για το εισόδημά σας, αναφέροντας την αξία του διαμερίσματος σε αυτό και προσκομίζοντας πιστοποιητικό ιδιοκτησίας του. Εάν ο δότης είναι σε στενή σχέση με τον δωρητή και, ως εκ τούτου, απαλλάσσεται από την καταβολή του φόρου εισοδήματος σε ιδιώτες, οφείλει να παράσχει στον φορολογικό επιθεωρητή δήλωση, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το βαθμό σχέσης.
Οι φόροι αυτοί θα υπολογίσουν το ποσό του φόρου και θα σας στείλουν μια απόδειξη με μια ειδοποίηση για τον υπολογισμό του φόρου. Μπορεί να καταβληθεί σε οποιαδήποτε τράπεζα.
Μερικές ιδιωτικές περιπτώσεις πληρωμής φόρου εισοδήματος προσωπικού κατά τη δωρεά ενός διαμερίσματος
Τι να κάνετε εάν είστε ανώτερος υπήκοος και έχετε πιστοποιητικό δώρων για ένα διαμέρισμα; Οι φόροι που καταβάλλονται σε αυτήν την περίπτωση δεν συνεπάγονται οποιεσδήποτε συνταξιοδοτικές παροχές. Όλοι οι συνταξιούχοι υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στην περίπτωση αυτή, ύψους 13%.
Αποδεικνύεται ότι υπάρχει μια άλλη κατηγορία ατόμων, η οποία, μαζί με τους στενούς συγγενείς, απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το γεγονός της δωρεάς.Οι υπάλληλοι των ξένων προξενείων και τα μέλη των οικογενειών τους απαλλάχθηκαν. Αυτός ο κανόνας κατοχυρώνεται διεθνώς Σύμβαση της Βιέννης για τις διπλωματικές σχέσεις 1961
Κυρώσεις για μη πληρωμή ή καθυστέρηση πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Για την απώλεια της προθεσμίας για την υποβολή του εντύπου 3-NDFL, ο δωρητής υποχρεούται να καταβάλει πρόστιμο 5% (αλλά όχι μικρότερο από 1000 ρούβλια) του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου για κάθε μήνα από την ημερομηνία υποβολής του, αλλά όχι περισσότερο από 30% του συνολικού ποσού του φόρου.
Ο δωρητής υποχρεούται να καταβάλει ολόκληρο το ποσό του φόρου μέχρι την 15η Ιουλίου του έτους κατάθεσης της δήλωσης 3-NDFL. Εάν χάνει αυτή την προθεσμία, θα καταβάλει πρόστιμο 20% του φόρου. Εάν αποδειχθεί σκόπιμη μη πληρωμή του φόρου τότε το πρόστιμο θα αυξηθεί στο 40%, και η καταβολή προστίμου δεν ακυρώνει την πληρωμή του ίδιου του φόρου.
Εάν ο δωρητής αποφύγει τον φόρο, τότε αναλαμβάνεται στο δικαστήριο. Ταυτόχρονα, μια δικαιοσύνη της ειρήνης αποφαίνεται για φόρους που δεν υπερβαίνουν τα 50.000 ρούβλια · σε μεγάλα ποσά, μια δίκη θεωρείται από ένα περιφερειακό ή δημοτικό δικαστήριο, το οποίο μπορεί να επιβάλει πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης και ακόμη και να υποχρεώσει τον εναγόμενο να πληρώσει το τέλος της χώρας για την υποβολή φορολογικής απαίτησης. Ως εκ τούτου, θα ήταν καλύτερο να καταβάλλεται έγκαιρα ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Φανταστική αγορά και πώληση αντί να δίνει ένα διαμέρισμα
Συχνά, μεταξύ του δότη και του μεγαλοπρεπούς, συντάσσεται μια συναλλαγή αγοράς και πώλησης διαμερίσματος, στην οποία τα χρήματα από αυτά δεν μεταφέρονται στον πρώτο. Ποιο είναι το αποτέλεσμα; Ας υποθέσουμε ότι είστε τόσο "τυχεροί" και έχετε ένα δώρο στα χέρια σας για ένα διαμέρισμα. Οι φόροι που καταβάλλονται σε αυτήν την περίπτωση ελαχιστοποιούνται. Εάν ο όρος του διαμερίσματος που ανήκει στον πωλητή-δότη είναι 3 έτη ή περισσότερο, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν καταβάλλεται σε αυτούς. Εάν η διάρκεια είναι μικρότερη, τότε ο φόρος είναι ακόμα 13%, αλλά η βάση του είναι το ποσό της υπέρβασης του κόστους του διαμερίσματος πάνω από 1 εκατομμύριο ρούβλια, δηλ. η φορολογική βάση μειώνεται κατά ένα εκατομμύριο, με αποτέλεσμα να μειώνεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Είναι απαραίτητο να πούμε για τους κινδύνους μιας τέτοιας πλασματικής σύμβασης πώλησης. Δεδομένου ότι συγκαλύπτει ένα διαφορετικό είδος συναλλαγής, το δικαστήριο μπορεί να το κηρύξει άκυρο (οι τρίτοι μπορούν να προσφύγουν στο δικαστήριο, τα δικαιώματα των οποίων έχουν παραβιαστεί). Εκτός από το γεγονός ότι μια τέτοια συμφωνία θα τερματιστεί από το δικαστήριο, τα μέρη μπορούν να θεωρηθούν υπεύθυνα.
Κίνδυνοι κατά τη σύναψη συμφωνίας δωρεάς διαμερισμάτων
Υπάρχουν ορισμένες περιπτώσεις όπου μια συμφωνία δωρεάς διαμερισμάτων μπορεί να ακυρωθεί. Έτσι, μια νομική οντότητα δεν μπορεί να δώσει ένα διαμέρισμα σε άλλη νομική οντότητα, καθώς αυτές οι συναλλαγές μεταξύ τους απαγορεύονται. Ωστόσο, μια νομική οντότητα μπορεί να δώσει ένα διαμέρισμα σε ένα άτομο.
Είναι σαφές ότι η δωρεά ενός διαμερίσματος μετά το θάνατο του δότη (για παράδειγμα μέσω πληρεξουσίου) είναι δόλια συναλλαγή και είναι εν γνώσει άκυρη. Επίσης, το διαμέρισμα μπορεί να επιβαρυνθεί με τραπεζική υπόσχεση, συμβόλαιο αμοιβής ή συντήρησης για εξαρτημένη περίοδο. Στη συνέχεια, δεν μπορεί επίσης να μεταφερθεί με δωρεά.
