Ενιαίος κοινωνικός φόρος: υπολογισμός, ποσό

Το ενδιαφέρον για αυτόν τον φόρο, το οποίο δεν έχει «λειτουργήσει» στο ρωσικό φορολογικό σύστημα από το 2010 (που καταργήθηκε με το νόμο 212-F3 της 24ης Ιουλίου 2009), τροφοδοτήθηκε πρόσφατα από μια έκθεση της Interfax επικαλούμενη κυβερνητική πηγή σχετικά με την ενδεχόμενη ανακατασκευή του το 2015. Προσπαθήσαμε να σας υποδείξουμε την ουσία του ενιαίου κοινωνικού φόρου, της μεθοδολογίας υπολογισμού του, των υφιστάμενων συστημάτων βελτιστοποίησης και φοροδιαφυγής.

Οι πληρωτές του ενοποιημένου κοινωνικού φόρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Με τον οικονομικό χαρακτήρα του, ο φόρος αυτός είναι οικονομικά προτιμότερος από τις χωριστές κοινωνικές πληρωμές, τις συνιστώσες του. Θυμηθείτε τα κύρια οικονομικά χαρακτηριστικά του, με βάση τις διατάξεις του μη εργάσιμου μέρους του Μέρους ΙΙ του Κεφαλαίου 24 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το 2010. Πράγματι, προφανώς, με ορισμένες αλλαγές που εισήχθησαν φέτος, σύντομα θα ανακτήσει τη συνάφεια.

Ο ενοποιημένος κοινωνικός φόρος (UST) όσον αφορά την επικαιρότητα και την πληρότητα της πληρωμής ελέγχεται από τις φορολογικές αρχές. Δεν περιλαμβάνει τις πληρωμές ατυχημάτων κοινωνικής ασφάλισης.

Οι πληρωτές του είναι:

• Επιχειρηματίες, οργανώσεις και επιχειρήσεις που καταβάλλουν αμοιβές σε άτομα που εργάζονται βάσει συμβάσεων εργασίας και αστικού δικαίου ·
• Οι πολίτες που ασκούν ανεξάρτητα εργασιακές δραστηριότητες (εκτός από τους "Simplists").

Μην πληρώνετε αυτό φορολογία των επιμέρους επιχειρηματιών επιχειρήσεις, οργανώσεις που εργάζονται εντός ειδικών φορολογικών καθεστώτων. Οι παραδοσιακοί οικονομικοί τομείς των αυτόχθονων λαών του Βορρά, των ατομικών γεωργικών εκμεταλλεύσεων και των αγροτικών εκμεταλλεύσεων απαλλάχθηκαν από αυτήν.

Σύνθεση του φόρου, συχνότητα πληρωμής και αναφορά

Τα στοιχεία του ενιαίου κοινωνικού φόρου είναι τρεις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης των πολιτών:

• στο ταμείο συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• στα ομοσπονδιακά και εδαφικά ταμεία της υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης.

Η συχνότητα πληρωμής είναι ένα μήνα. Φορολογική περίοδος έτος. Περίοδοι αναφοράς - τρίμηνα.

Η πραγματική πληρωμή πραγματοποιείται μέχρι τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το μήνα αναφοράς. Η έκθεση, η οποία παρουσιάζει το ποσό του δεδουλευμένου ενοποιημένου κοινωνικού φόρου των ασφαλίστρων, ο πληρωτής υποβάλλει στη φορολογική αρχή μέχρι την 20ή ημέρα μετά τον μήνα αναφοράς.

Τα κεφάλαια μεταφέρονται από τους πληρωτές UST στους ατομικούς λογαριασμούς των PF, FSS και FOMS που ανοίγονται στο ομοσπονδιακό ταμείο.

Τρίμηνο, κατά το μήνα που ακολουθεί το προηγούμενο τρίμηνο, οι εργοδότες-πληρωτές του ενοποιημένου κοινωνικού φόρου υποβάλλουν έκθεση στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων με το προβλεπόμενο έντυπο, το οποίο λαμβάνει υπόψη:

• το ποσό του ενιαίου κοινωνικού φόρου ·
• το συνολικό ποσό που έχει συγκεντρωθεί στο FSS.
• τα κεφάλαια που χρησιμοποιούνται για αναρρωτική άδεια, την εγκυμοσύνη και τον τοκετό, για παιδική μέριμνα ενάμισι έτους. να επιστρέψει το κόστος των ταφικών υπηρεσιών κλπ.

Ο βασικός συντελεστής κυμαίνεται από 26% έως 36%.

Επομένως, το αντικείμενο της φορολογίας για την UST είναι η καταβολή, βάσει συμβάσεων εργασίας, καθώς και η αμοιβή βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου.

Υπάρχει κατάλογος των πληρωμών προς το προσωπικό που είναι εκτός της φορολογικής βάσης για τον υπολογισμό του UST:

• παροχές και αποζημιώσεις που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος ατόμων ·
• αποζημίωση για αχρησιμοποίητη άδεια που αποδίδεται μετά από απόλυση ·
• συνεισφορές για τους υπαλλήλους της ασφάλισης υγείας που καταβάλλει ο εργοδότης (σχετικά με τις ασφαλιστικές συμβάσεις έως ένα έτος) ·
• προσωπικές ασφαλιστικές πληρωμές σε περίπτωση τραυματισμού ή θανάτου.

Η πρακτική έχει δείξει το θετικό δυναμικό του φόρου στην οικονομική ρύθμιση και στην πλήρωση του προϋπολογισμού.

Περισσότερα για το remake ESN

Ποιες αλλαγές στην πληρωμή φόρου αναμένονται για νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες που θα πληρώσουν έναν ενιαίο κοινωνικό φόρο το 2015; Τα απαριθμούμε:

• στο πλαίσιο του γενικού ενοποιημένου φορολογικού συντελεστή (30%), τα τρέχοντα επίπεδα πληρωμών αναμένεται να παραμείνουν στο PF, στο FSS, στο FOMS.
• τα ποσοστά τραυματισμών θα παραμείνουν τα ίδια.
• το μέγιστο ποσό των πληρωμών στο Ταμείο Συντάξεων θα είναι 711 χιλιάδες ρούβλια, στο FSS - 670 χιλιάδες ρούβλια. (δεν θα καθοριστεί το όριο πληρωμών στο MHIF).
• (ενιαίο κοινωνικό φόρο) η εισφορά υπολογίζεται σε καπίκια, δηλαδή χωρίς στρογγυλοποίηση.
• αναμενόμενες αλλαγές στους κανόνες αντιστάθμισης των εισφορών για τα διάφορα είδη ασφάλισης που υπάγονται στην αρμοδιότητα μιας αρχής ·
• θα αυξηθεί σε 5965 ρούβλια. (σύμφωνα με τον ελάχιστο μισθό) μια σταθερή πληρωμή.

Προβλέπεται ότι, ακόμη και το 2015, αναμένεται μια αλλαγή στο ποσοστό UST. Ο κύριος παράγοντας αυτής της δυναμικής μπορεί να είναι η ετήσια τιμαριθμική αναπροσαρμογή των συντάξεων. Επίσης, η αλλαγή του ποσοστού UST πιθανότατα θα ξεκινήσει από την ήδη ξεκίνησε τη μεταρρύθμιση του συστήματος υγείας.

Ο οικονομικός χαρακτήρας του φόρου

Η επιστροφή στο UST δεν σημαίνει επιλογή της Ρωσίας μεταξύ των αμερικανικών και ευρωπαϊκών χρηματοπιστωτικών συστημάτων. Είναι μάλλον ένα βήμα προς τη μεταρρύθμιση του συστήματος κοινωνικής ασφάλισης της ρωσικής κοινωνίας.

Δεν είναι καν θέμα ενοχλητικής εφοδιαστικής: συνδυάζοντας τρεις κοινωνικές πληρωμές σε μία. Εξάλλου, το αναμενόμενο μέγεθος ενός ενιαίου κοινωνικού φόρου δεν θα αλλάξει τις κρατήσεις στα κοινωνικά κεφάλαια.

Η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει συζητήσει ποτέ το πρόβλημα της ισορροπίας των συντάξεων. Η σπουδαιότητα της UST αυξάνεται εάν το υφιστάμενο συνταξιοδοτικό σύστημα αρνείται να χρησιμοποιήσει το μηχανισμό της μερικής υποχρεωτικής συσσώρευσης συντάξεων.

Το οικονομικό δυναμικό του φόρου θεωρεί τη χρήση του επιτοκίου του με στόχο την ταυτόχρονη εξισορρόπηση του συνταξιοδοτικού συστήματος και την τόνωση της ανάπτυξης των επιχειρήσεων.

Σχετικά με τον υπολογισμό του ενοποιημένου κοινωνικού φόρου

Οι δημοσιεύσεις των ελεγκτών δείχνουν ότι ένας και μόνο κοινωνικός φόρος πληροί τις προϋποθέσεις της οικονομικής ρύθμισης. Το ποσοστό (φορολογικός συντελεστής) είναι επαναλαμβανόμενος.

Για τους εργοδότες καθίσταται κερδοφόρο να πληρώνονται μισθοί σε υπαλλήλους με ετήσιο ταμείο άνω των 280.000 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, ο ρυθμός UST είναι περισσότερο από το μισό! Η υποχώρηση του φορολογικού συντελεστή διατηρείται εάν ο εργαζόμενος παραιτηθεί από τη δουλειά του και έγινε αποδεκτός εντός ενός μηνός.

Για την ευκολία των αναγνωστών, θα παρουσιάσουμε με συμπαγή τρόπο τους τύπους με τους οποίους υπολογίζεται ο ενιαίος κοινωνικός φόρος για τις κύριες κατηγορίες εργοδοτών, όπως προβλέπεται στο κεφάλαιο ΙΙ του 24 Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπου το ZS είναι ο μισθός των εργαζομένων, το UST είναι το απαιτούμενο ποσό του ενιαίου κοινωνικού φόρου).

Ωστόσο, ο μηχανισμός παλινδρόμησης του ενοποιημένου κοινωνικού φόρου απαιτεί περαιτέρω βελτίωση, αν και έχει αναπτυχθεί αρκετά προσεκτικά. Για παράδειγμα, η ακόλουθη κατάσταση παρέχεται από αυτόν.

Όπως γνωρίζετε, η δυναμική ανάπτυξη μιας επιχείρησης χαρακτηρίζεται από τη μεταφορά ενός υπαλλήλου από μια μονάδα της εταιρείας στην άλλη. Είναι θετικό ότι, ταυτόχρονα, ο συντελεστής φορολογικού συντελεστή παραμένει έγκυρος ακόμη και αν η μεταφορά γίνεται σε μια μονάδα με ξεχωριστό υπόλοιπο.

Παραδείγματος χάριν, υποδεικνύουμε μια συμφόρηση στη φορολογία.Δυστυχώς, η διατήρηση του ρυθμού μείωσης κατά την αναδιοργάνωση της επιχείρησης (συγχώνευση, απόσχιση, διαχωρισμός) σύμφωνα με την υφιστάμενη δικαστική πρακτική είναι αμφιλεγόμενη.

Ο λόγος είναι ότι η αναδιοργανωμένη νομική οντότητα, σύμφωνα με την παράγραφο 2, άρθρο 51 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διαμορφώνει τη φορολογική βάση του (συμπεριλαμβανομένου του ενοποιημένου κοινωνικού φόρου) που αρχίζει από τη στιγμή της κρατικής του εγγραφής.

Στην περαιτέρω παρουσίαση, θα εξετάσουμε τον ενιαίο κοινωνικό φόρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας τόσο από την άποψη των υφιστάμενων θετικών και αρνητικών φορολογικών πρακτικών, και θα εξετάσουμε τρόπους βελτίωσης.

Προσδιορισμός των προγραμμάτων βελτιστοποίησης ESN από το FSN

Γιατί, στη Ρωσική Ομοσπονδία, ο φόρος αυτός ακυρώθηκε το 2010; Πράγματι, είναι σαφές ότι, καθαρά τεχνικά, είναι πιο βολικό για τον εργοδότη να καταβάλλει ένα ενιαίο κοινωνικό φόρο από το να καταβάλλει χωριστά τις ασφαλιστικές πληρωμές σε συνταξιοδοτικά ταμεία, ταμεία κοινωνικής ασφάλισης, ΧΚΑΕ του ομοσπονδιακού και δημοτικού επιπέδου.

Οι ειδικοί λένε ότι υπάρχουν δύο λόγοι για την ακύρωση. Πρώτον, η ατέλεια του φορολογικού μηχανισμού (σύμφωνα με προκαταρκτικές πληροφορίες της Interfax, ο επιστρεφόμενος ενοποιημένος κοινωνικός φόρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα επιβληθεί από ένα νέο ενοποιημένο εξειδικευμένο φορολογικό σώμα που δημιουργήθηκε στο πλαίσιο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας). Προφανώς, αυτό το βήμα θα ληφθεί για την αποτροπή κάθε είδους φοροδιαφυγής από την καταβολή του UST.

Επαλήθευση της συμμόρφωσης από τον εργοδότη του πληρωτή διαδικασία πληρωμής φόρου και η απουσία «καθεστώτων χρηματοδότησης» για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας UST θα γίνει από τις φορολογικές αρχές. Στην περίπτωση αυτή, θα δοθεί θεμελιώδης προσοχή στην παρουσία ενός επιχειρηματικού στόχου στις ενέργειες του πληρωτή, καθώς και στην παρουσία τεχνητών, δηλαδή πλασματικών συναλλαγών. Προσόντα της επιχείρησης, σύμφωνα με το άρθρο. 45 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι το σημείο εκκίνησης του φορολογικού ελέγχου ελέγχου οποιουδήποτε εργοδότη.

Παράνομα ενοποιημένα συστήματα βελτιστοποίησης του κοινωνικού φόρου

Είναι δυνατή η βελτιστοποίηση ESN; Κατ 'αρχήν, ναι. Ωστόσο, η υπερβολική επιθετική δημιουργική δραστηριότητα είναι γεμάτη με μηδενική ανοχή στις φορολογικές αρχές. Μιλάμε για καθεστώτα φοροδιαφυγής UST που σχετίζονται με:

• ασφάλιση
• μεταφορά εργαζομένων στην κατηγορία των ατόμων με αναπηρίες ·
• χρησιμοποιώντας μια μη εγκατεστημένη εταιρεία.
• αποζημίωση για καθυστερημένους μισθούς ·
• συμφωνία σπουδαστών ·
• μπόνους.

Περιγράψτε συνοπτικά τα παραπάνω συστήματα, τα οποία ανοίγονται και τιμωρούνται γι 'αυτά - το καθήκον της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

• Ασφαλιστικό σύστημα. Ο οργανισμός ασφαλίζει τους υπαλλήλους για ένα εξαιρετικά σπάνιο ασφαλισμένο συμβάν. Οι εργαζόμενοι λαμβάνουν δάνειο από την τράπεζα και πληρώνουν ως ασφάλιστρα. Την ίδια ημέρα, το δάνειο επιστρέφεται άμεσα από την ασφαλιστική εταιρεία για να αποφευχθεί η εμφάνιση υλικών παροχών. Οι εργαζόμενοι λαμβάνουν εισόδημα από ασφαλιστική εταιρεία.
• Σχέδιο με εργαζόμενους με ειδικές ανάγκες. Οι εργαζόμενοι εγκαταλείπουν την επιχείρηση και ταυτόχρονα βρίσκουν θέση εργασίας σε διευθυντικό ελεγχόμενο υποκατάστημα δημόσιου οργανισμού (οργάνωση δημόσιων ατόμων με ειδικές ανάγκες). OOI και η επιχείρηση υπογράφουν σύμβαση. Για τη συμφωνία αυτή, η εταιρεία καταβάλλει ένα ποσό ισοδύναμο με το έργο των εργαζομένων που έχουν απολυθεί (άρθρο 238 παράγραφος 2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει χρησιμοποιηθεί).
• Σχέδιο που συνδέεται με μια μη εγκατεστημένη εταιρεία. Το τελευταίο είναι καταχωρημένο στην υπεράκτια ζώνη. Το προσωπικό της εγκατεστημένης επιχείρησης μεταφέρεται σε αυτήν, ενώ στην πραγματικότητα εργάζεται στον ίδιο τόπο. Δεδομένου ότι μια ξένη εταιρεία δεν είναι πληρωτής αυτού του φόρου, δεν καταβάλλεται στον προϋπολογισμό ενιαίο κοινωνικό φόρο.
• Σχέδιο που συνδέεται με την ακατάλληλη σύναψη συμφωνίας σπουδαστών. Κατά τη διάρκεια της σύμβασης, σύμφωνα με το άρθρο 4, 198 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η UST δεν πληρώνεται.
• Σχέδιο μπόνους. Ο ιδρυτής της επιχείρησης - μια εταιρεία με ποσοστό άνω του 50% - μεταφέρει κεφάλαια στην επιχείρηση για την κύρια δραστηριότητά της. Τα κεφάλαια που εισπράττονται καταβάλλονται από την επιχείρηση στους υπαλλήλους της ως δωρεάν συνδρομή. Το καθεστώς αυτό, εκτός από το UST, συμβάλλει επίσης στη φοροδιαφυγή και στον ΦΠΑ.

Σχήματα βελτιστοποίησης που αμφισβητούνται από το FSN

Η δεύτερη ομάδα προγραμμάτων διεξάγεται σύμφωνα με τη μεθοδολογία του ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ως φοροδιαφυγή της UST, ωστόσο, η ομοσπονδιακή νομοθεσία δεν περιέχει την άμεση απαγόρευσή τους. Θα αναφέρουμε τρία σχέδια αυτού του είδους:

• autosourcing;
• μέρισμα ·
• που συνδέονται με επιβλαβείς συνθήκες εργασίας.

Η ουσία του προγράμματος αυτόματης εκχώρησης είναι η απόλυση των υπαλλήλων και η τοποθέτησή τους σε εταιρική εταιρεία που λειτουργεί με απλοποιημένο σύστημα. Μεταξύ των δύο εταιρειών συνάπτεται συμφωνία αυτορρύθμισης. Ο οργανισμός στέλνει υπαλλήλους στην εταιρεία και πληρώνει για την εργασία τους.

• Σχέδιο μερισμάτων. Οι διευθυντές της κύριας εταιρείας ιδρύουν μια ανώνυμη εταιρεία. Το κέρδος αποσύρεται σε αυτόν τον ΑΟ και διανέμεται.
• Σχέδιο που σχετίζεται με επιβλαβείς συνθήκες εργασίας. Στο παράρτημα της συλλογικής σύμβασης - η συμφωνία για την προστασία της εργασίας - αποζημιώνονται οι εργαζόμενοι για επιβλαβείς συνθήκες εργασίας. Η ένωση συντάσσει μια εξέταση των θέσεων εργασίας με μια πράξη. Μετά την πιστοποίηση των χώρων εργασίας, το προσωπικό που εργάζεται γι 'αυτούς καταβάλλει μη υποκείμενο σε αποζημίωση UST (άρθρο 219 του εργατικού κώδικα, ρήτρα 2, Art. 238 και της ρήτρας 3 του άρθρου 217 Φορολογικός Κώδικας).

Τα παραπάνω συστήματα απαιτούν τον σωστό μηχανισμό για τη χρήση τους. Προφανώς θα υπόκεινται στον έλεγχο ενός φορολογικού ελέγχου. Ωστόσο, εάν η εφαρμογή τους είναι πραγματικά κατάλληλη, τότε στην πράξη επαλήθευσης δεν θα καταστεί πηγή φορολογικών επιβαρύνσεων για το UST.

Σχέδια σχετικά με τις διαδικασίες φορολογικού ελέγχου

Η τρίτη ομάδα αποτελείται από μοντέλα νόμιμης βελτιστοποίησης UST · θα αναφέρουμε τρία από αυτά:

• Εταιρική εργασία με μεμονωμένους επιχειρηματίες ως εργαζόμενοι.
• πληρωμή μισθών με τη μορφή μισθωμάτων ·
• πώληση αγαθών στους εργαζομένους.

Το πρώτο μοντέλο περιλαμβάνει την εγγραφή ενός υπαλλήλου από έναν ιδιώτη επιχειρηματία, έναν «απλοποιητή». Μια σύμβαση αστικού δικαίου συνάπτεται μαζί του. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν το ήμισυ του ενιαίου φόρου αντί για το UST.

Το δεύτερο μοντέλο τοποθετείται με σύμβαση μίσθωσης από την επιχείρηση για την περιουσία του εργαζομένου (συνήθως αυτοκίνητο ή υπολογιστή). Σύμφωνα με την παράγραφο 1, το άρθρο 236 φορολογικού κώδικα, η καταβολή ενός ενιαίου κοινωνικού φόρου σε αυτή την περίπτωση δεν γίνεται.

Το τρίτο μοντέλο χαρακτηρίζεται από την αγορά ενός επιχειρησιακού προϊόντος από έναν εργαζόμενο. Για παράδειγμα, εικόνες. Σύμφωνα με την παράγραφο 1, το άρθρο 236, οι πληρωμές αυτές δεν περιλαμβάνονται επίσης στη φορολογική βάση UST.

Συμπέρασμα

Για μια αναπτυσσόμενη και αναδυόμενη οικονομία, το στρατηγικό ζήτημα είναι η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης.

Η σταθερή πρόοδος και η ευημερία του έθνους είναι δυνατές με σημαντική μείωση της δημοσιονομικής επιβάρυνσης για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Συγκεκριμένα, η μείωση του ποσοστού UST στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο 20% θα αποτελέσει σημαντικό παράγοντα που θα συμβάλει στην λεπτομερή περιγραφή και ανάπτυξη των μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Μια ενιαία κοινωνική συμβολή είναι πιο ευαίσθητη ειδικά για μικρές επιχειρήσεις και επιχειρηματίες. Για αυτούς, δημιουργεί υψηλό κόστος (έως και το 40% του ταμείου αμοιβών), ενώ ταυτόχρονα το βάρος του στις μεγάλες επιχειρήσεις είναι σημαντικά χαμηλότερο: 15-18%.

Επιπλέον, στο φόρο που εξετάζεται με την ανάπτυξη της εγχώριας αγοράς της Ρωσίας, θα πρέπει να δούμε μια προοπτική σχηματισμού προϋπολογισμού.

Σε ισορροπημένες οικονομίες, ένας μεμονωμένος κοινωνικός φόρος αποτελεί σημαντικό ποσοστό των συνολικών φορολογικών εσόδων. Για παράδειγμα, το μερίδιό της για την Ιαπωνία είναι 38%, για τη Γερμανία - 37%, για το ΗΒ - 18%, για τη Γαλλία - 41%.