Οικονομικά αποδοτική επιχείρηση. Σχέδιο κόστους-αποτελεσματικότητας

Η αποτελεσματικότητα της οργάνωσης αντικατοπτρίζει το τελικό αποτέλεσμα της χρήσης των πόρων για μια ορισμένη χρονική περίοδο. Χαρακτηρίζεται από αυξημένη παραγωγικότητα, ποιότητα ικανοτήτων και υλικών. Απόλυτο και σχετικούς δείκτες. Οι πρώτες περιλαμβάνουν κέρδη και άλλες μεταβλητές κόστους. Το δεύτερο είναι η σχέση κόστους-αποτελεσματικότητας. Για τους σκοπούς της ανάλυσης, τα υπολογισθέντα δεδομένα συγκρίνονται με τα προβλεπόμενα ή με δείκτες προηγούμενων περιόδων.

Ουσία

Η κερδοφορία είναι ένας γενικός δείκτης που χαρακτηρίζει τις δραστηριότητες του οργανισμού με βάση το λόγο κόστους και κερδών. Το τελικό αποτέλεσμα επηρεάζεται από εσωτερικές (οργανωτικές) και συνθήκες αγοράς. Η πρώτη ομάδα περιλαμβάνει τη δυναμική της παραγωγικότητας, τα τεχνικά χαρακτηριστικά του εξοπλισμού, τον τρόπο οργάνωσης της εργασίας κλπ. Οι εξωτερικοί παράγοντες περιλαμβάνουν την τιμή των πόρων που χρησιμοποιεί η επιχείρηση για την παραγωγή των προϊόντων και το κόστος του τελικού προϊόντος.

Η αύξηση της κερδοφορίας συνοδεύεται από την επιτάχυνση του εμπορίου, τη μείωση του κόστους, την αύξηση των τιμών πώλησης. Οι δυτικοί οικονομολόγοι πιστεύουν ότι η ένταση κεφαλαίου, η ποιότητα των προϊόντων, το μερίδιο της εταιρείας στο τμήμα και άλλοι δείκτες έχουν επίσης μεγάλη σημασία.

Απόδοση στοιχείων ενεργητικού

Ο δείκτης απόδοσης της χρήσης των πηγών χρηματοδότησης αντικατοπτρίζει πόσα χρήματα από το κέρδος έχουν επενδυθεί σε κτίρια, εξοπλισμό, τελικά προϊόντα:

R ak = (Καθαρό κέρδος (PE) / Μέση ετήσια αξία όλων των στοιχείων του ενεργητικού) x 100%.

Ξεχωριστά, υπολογίζεται η λειτουργική αποτελεσματικότητα των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής και των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Απόδοση στοιχείων ενεργητικού = PE x 100% / σταθμισμένο μέσο κόστος των πάγιων στοιχείων ενεργητικού.

P about = PE x 100% / σταθμισμένο μέσο κόστος της ΟΑ.

Εξετάστε ένα παράδειγμα ανάλυσης δεικτών.

Ο λόγος κόστους-αποτελεσματικότητας αυξήθηκε κατά 0,14 μονάδες. Αφού διεξήγαμε μια ανάλυση παραγόντων, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι τα ακόλουθα επηρέασαν την ανάπτυξη:

• αύξηση κέρδους: 120/21620 x 100% = + 0,56 μονάδες.
• μεταβολή της αξίας του ενεργητικού: + 0,56 - (+0,14) = -0,42 μονάδες.

Δηλαδή, η αποδοτικότητα της αξιοποίησης του ενεργητικού έχει αυξηθεί λόγω της αύξησης των κερδών.

Κεφαλαιακή απόδοση

Η απόδοση των επενδύσεων δείχνει την ποιότητα χρήσης των κεφαλαίων που επενδύονται στον οργανισμό. Υπολογίζεται από τον τύπο:

P και = Κέρδη προ φόρων / (Ισολογισμός - Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις) x 100%.

Η απόδοση ιδίων κεφαλαίων (SC) δείχνει πόσο κέρδος βαρύνει τη μονάδα κεφαλαίου του οργανισμού:

P ck = ΡΕ / ΟΚ χ 100%.

Έχει νόημα μια επιχείρηση να λαμβάνει δάνεια εάν η κεφαλαιακή απόδοση αυξηθεί μετά την επένδυση πρόσθετων κεφαλαίων. Οι δανειστές και οι ιδιοκτήτες του οργανισμού αναμένουν μελλοντικά έσοδα από επενδυμένα κεφάλαια. Από την οπτική των πρώτων, το ποσοστό απόδοσης των δανειακών κεφαλαίων εκφράζεται με τον ακόλουθο τύπο:

R zk = Τόκοι δανείων / (Μακροπρόθεσμα + Βραχυπρόθεσμα δάνεια) x 100%.

Οι μέτοχοι υπολογίζουν την αποδοτικότητά τους με διαφορετικό τρόπο:

R zk = PE / δανειακό κεφάλαιο x 100%.

Η αποτελεσματικότητα της χρήσης του συνολικού κεφαλαίου υπολογίζεται με τον τύπο:

P cap = (Κόστος δανεισμού + PE) / Νόμισμα (σύνολο) x 100%.

Αλλαγές

Η σχέση κόστους-αποτελεσματικότητας της επιχείρησης μπορεί να αναλυθεί συγκρίνοντας τους δείκτες αποδοτικότητας της χρήσης περιουσιακών στοιχείων και κεφαλαίου.Η απόδοση ιδίων κεφαλαίων αυξάνεται εάν το μερίδιο των απαιτήσεων αυξηθεί. Η διαφορά μεταξύ αυτών των δύο δεικτών αποτελεί το αποτέλεσμα της χρηματοοικονομικής μόχλευσης. Εάν τα κέρδη αυξάνονται με τη χρήση δανείων, τότε η απόδοση των περιουσιακών στοιχείων, μείον τους τόκους δανείων, είναι μεγαλύτερη από το μηδέν. Σε τέτοιες περιπτώσεις, λένε ότι η αποδοτικότητα του δανείου καλύπτει το κόστος της χρήσης του.

Ώμος οικονομική μόχλευση - το ποσοστό των δανειακών κεφαλαίων στο συνολικό ποσό των υποχρεώσεων. Η δομή του σχηματισμού των ταμειακών πηγών του οργανισμού θεωρείται βέλτιστη εάν υπάρχει μέγιστη αύξηση της κερδοφορίας της ασφαλιστικής εταιρείας με αποδεκτό επίπεδο κινδύνου.

Η σύνθεση των εσόδων και το κόστος παραγωγής επηρεάζουν επίσης τη δυναμική της κερδοφορίας. Εάν ο όγκος των πωλήσεων αυξάνεται και η γκάμα προϊόντων κυριαρχείται από τα επικερδή προϊόντα, τότε η αποδοτικότητα θα αυξηθεί. Οι εσωτερικοί παράγοντες περιλαμβάνουν επίσης την ποιότητα των προϊόντων, τον ρυθμό των αποστολών και της παραγωγής και την ταχύτητα της γραφειοκρατίας. Η εταιρεία μπορεί να επηρεάσει αυτούς τους δείκτες ανεξάρτητα. Αλλά το κόστος των πρώτων υλών, η συμμόρφωση με τους όρους των συμβάσεων, οι επικρατούσες μορφές διακανονισμού, το πρόσθετο κόστος που μπορεί να προκύψει λόγω μη συμμόρφωσης με τους όρους της προσφοράς, ο οργανισμός δεν μπορεί να ελέγξει.

Μια ποιοτική ανάλυση των εκτιμήσεων κερδοφορίας περιλαμβάνει την παρακολούθηση:

• τη δυναμική του λόγου του κόστους προς τα έσοδα ·
• πηγές σχηματισμού καθαρού κέρδους ·
• διοικητικές, εμπορικές, λειτουργικές και άλλες δαπάνες ·
• διεξαγωγή ανάλυσης παραγόντων για τον σχηματισμό κάθε δείκτη (η ταχεία αύξηση της κερδοφορίας των πωλήσεων μπορεί να διαμορφωθεί τόσο λόγω του μεγάλου περιθωρίου όσο και ως αποτέλεσμα της βελτιστοποίησης της διάρθρωσης του κόστους).

Επιστροφή στις πωλήσεις

Ποσοστό κερδών = Εισόδημα από πωλήσεις / Ακαθάριστο περιθώριο x 100%.

Επιστροφή στις πωλήσεις δείχνει το μερίδιο του εισοδήματος στα έσοδα. Εάν ο δείκτης μειωθεί στη δυναμική, τότε αυτό δείχνει χαμηλή ανταγωνιστικότητα των προϊόντων, μείωση της ζήτησης. Με μια σταθερή δομή πωλήσεων, η κερδοφορία των πωλήσεων εξαρτάται από τις τιμές και το επίπεδο κόστους. Η ποιοτική αύξηση της κερδοφορίας επιτυγχάνεται με την αύξηση του πρώτου δείκτη σε σχέση με τη μείωση του δεύτερου δείκτη. Για να γίνει αυτό, ο οργανισμός πρέπει να επικεντρωθεί στις συνθήκες της αγοράς, να ρυθμίσει συστηματικά τις τιμές, να ελέγξει το κόστος παραγωγής, να αναθεωρήσει και να ενημερώσει την ποικιλία.

Δείκτες κόστους-αποτελεσματικότητας

Η αποδοτικότητα από τις δραστηριότητες μπορεί να υπολογιστεί με τον τύπο:

Κερδοφορία πωλήσεων = κατάσταση έκτακτης ανάγκης / Κόστος πωλήσεων x 100%.

Ο ίδιος δείκτης μπορεί να υπολογιστεί διαφορετικά:

P prod = Μικτό κέρδος / Κόστος x 100%.

Στον αριθμητή μπορείτε να τοποθετήσετε το εισόδημα από την πώληση. Στη συνέχεια, ο τύπος θα αντικατοπτρίζει το επίπεδο κέρδους της επιχείρησης από ένα ρούβλι που δαπανάται για την παραγωγή προϊόντων. Ο δείκτης αυτός μπορεί να υπολογιστεί ως ένας ολόκληρος οργανισμός, και για μεμονωμένες μονάδες, τύπους αγαθών. Στη δεύτερη περίπτωση, χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος:

P ol = (Τιμή - Κόστος) / κόστος x 100%.

Η δυναμική του δείκτη εξαρτάται από:

• Η διάρθρωση των πωληθέντων προϊόντων. Η αύξηση του μεριδίου των κερδοφόρων αγαθών συμβάλλει στην αύξηση της κερδοφορίας.
• Η αύξηση του κόστους επηρεάζει αρνητικά την αποδοτικότητα της παραγωγής.
• Η αύξηση των τιμών αυξάνει επίσης την κερδοφορία.

Ένας άλλος σημαντικός δείκτης είναι η λειτουργική σχέση κόστους-αποτελεσματικότητας. Φόρμουλα

R op = Λειτουργικά έσοδα / Λειτουργικά έξοδα x 100%.

Δείχνει πόσο κέρδος πέφτει σε 1 ρούβλι των εξόδων.

Η κερδοφορία της κύριας δραστηριότητας αντικατοπτρίζει την αποτελεσματικότητα όχι μόνο των διαδικασιών παραγωγής αλλά και της εμπορίας των προϊόντων.

Κερδοφορία δαπανών = Κέρδος από πωλήσεις / Συνολικό κόστος x 100%.

Ο αριθμητής λαμβάνει υπόψη το κόστος των πωληθέντων αγαθών, των εμπορικών και διοικητικών εξόδων.

Ο ακόλουθος δείκτης δίνει μια συνολική εικόνα της αποτελεσματικότητας της χρήσης των κεφαλαίων:

Κερδοφορία = Συνολικό κόστος / Όγκος πωλούμενων προϊόντων x 100%.

Παράδειγμα

Τα έσοδα για το 2014 ανήλθαν σε 3397,3 χιλιάδες ρούβλια, το κόστος παραγωγής - 2609,4 χιλιάδες ρούβλια. Μικτό κέρδος από τις πωλήσεις - 787,9 χιλιάδες ρούβλια. Είναι απαραίτητο να καθοριστεί το επίπεδο αποδοτικότητας κόστους για την τρέχουσα και τη μελλοντική περίοδο, εάν είναι γνωστό ότι το 2015 η αύξηση των τιμών των προϊόντων θα είναι 26%, ενώ για τα υλικά - 37%.

Υπολογίζουμε το επίπεδο κερδοφορίας για το τρέχον έτος: (787,9 / 2609,4) x 100 = 30,2%.

Οι αυξανόμενες τιμές θα επηρεάσουν το κόστος: 1,26 / 1,37 = 0,92.

Καθορίστε το σχεδιαζόμενο επίπεδο κερδοφορίας: 0,302 - 1,302 x (1 - 0,92) = 19,7%.

Όριο κερδοφορίας

Όπως φαίνεται παραπάνω, οι επιδόσεις μπορούν να υπολογιστούν χρησιμοποιώντας διάφορους δείκτες. Ο αριθμητής των τύπων είναι ακαθάριστος, λειτουργικός, καθαρό κέρδος και ακόμη και έσοδα από πωλήσεις. Το "μεσαίο έδαφος" εμφανίζει το σημείο ανανέωσης ή την κερδοφορία του πάγιου κόστους. Υπολογίζει το μέγιστο επίπεδο επιχειρηματικής δραστηριότητας στο οποίο η εταιρεία δεν εισπράττει εισόδημα αλλά επίσης δεν υποφέρει από ζημίες:

Pr = λόγος σταθερού κόστους / ακαθάριστου περιθωρίου κέρδουςόπου:

Sqm = (Έσοδα - Μεικτό κέρδος) / Έσοδα.

Η εταιρεία υφίσταται ζημίες εάν ο όγκος των πωλήσεων είναι κάτω από το οριακό επίπεδο κερδοφορίας και αντίστροφα. Με την αύξηση των όγκων πωλήσεων σταθερού κόστους ανά μονάδα προϊόντος μειώνονται και οι μεταβλητές δεν αλλάζουν. Το κατώτατο όριο κερδοφορίας μπορεί να υπολογιστεί για ολόκληρο το φάσμα και για μεμονωμένους τύπους προϊόντων.

Παραγωγή

Οι οργανισμοί που συμμετέχουν στην παραγωγή προϊόντων υπολογίζουν την αποδοτικότητα της κύριας δραστηριότητας:

Απόδοση κόστους παραγωγής = (Έσοδα - Συνολικό κόστος) / Συνολικό κόστος x 100%.

Ο τύπος αυτός λαμβάνει υπόψη όλο το κόστος της επιχείρησης: αγορά υλικών, ημιτελικά προϊόντα, καταβολή μισθών στους εργαζόμενους, ενοίκια, υπηρεσίες κοινής ωφέλειας, κόστος διαφήμισης κλπ. Στην παραγωγή, οι πρώτες ύλες και τα υλικά επηρεάζουν περισσότερο το κόστος. Η σχέση κόστους-αποτελεσματικότητας της παραγωγής, η μέθοδος υπολογισμού της οποίας παρουσιάζεται παραπάνω, δείχνει πόσο κέρδος θα έχει ένα ρούβλι που επενδύεται στο κόστος.

Παράδειγμα

Βρείτε το κέρδος από την πώληση, καθώς η διαφορά μεταξύ εσόδων και κόστους:

1) 1,5 - 0,5 = 1 (εκατομμύρια ρούβλια).

2) 2,4 - 1,2 = 1,2 (εκατομμύρια ρούβλια).

Σε απόλυτους αριθμούς, οι δείκτες της δεύτερης επιχείρησης είναι υψηλότεροι. Αλλά αυτό δεν σημαίνει ότι λειτουργεί πιο αποτελεσματικά. Υπολογίστε την αποδοτικότητα των οργανισμών:

1) Ρ1 = 1 / 0,5 χ 100% = 200%.

2) Ρ2 = 1,2 / 1,2 χ 100% = 100%.

Προφανώς, η αποδοτικότητα κόστους της πρώτης επιχείρησης είναι υψηλότερη, δηλαδή η οργάνωση λειτουργεί 2 φορές πιο αποτελεσματικά.

Συμπέρασμα

Η κερδοφορία είναι ο λόγος του κέρδους με το κόστος του οργανισμού. Αυτό δείχνει με μεγαλύτερη ακρίβεια την κατάσταση των επιχειρήσεων, σας επιτρέπει να ανταποκριθείτε γρήγορα στις αλλαγές της κατάστασης. Η κερδοφορία μπορεί να υπολογιστεί ως σύνολο για την εταιρεία και για μεμονωμένους κλάδους ή τύπους προϊόντων. Οι αλλαγές στους δείκτες πρέπει να παρακολουθούνται όχι μόνο σε απόλυτους αριθμούς, αλλά και με την ανάλυση παραγόντων. Το σημείο αδράνειας υπολογίζεται βάσει του ορίου κερδοφορίας.