Κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό

Το κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό αντιπροσωπεύει το προηγμένο ποσό στο σύνολο των υλικών περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, σχεδιασμένο να εξυπηρετεί την επιχειρηματική διαδικασία. Χρησιμοποιούνται πλήρως κατά τη διάρκεια ενός παραγωγικού και εμπορικού (επιχειρησιακού) κύκλου. Ας εξετάσουμε περαιτέρω τον τρόπο με τον οποίο πραγματοποιείται ο υπολογισμός του κεφαλαίου κίνησης στον ισολογισμό.

Γενικές πληροφορίες

Το κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό είναι απαραίτητο για τον προγραμματισμένο σχηματισμό και χρήση των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής στον ελάχιστο απαραίτητο όγκο. Με τη βοήθειά τους, η εταιρεία εξασφαλίζει την υλοποίηση του καθιερωμένου προγράμματος σε μια ορισμένη χρονική περίοδο. Τα περιουσιακά στοιχεία της παραγωγής περιλαμβάνουν:

• πρώτες ύλες.
• πρόσθετα και βασικά υλικά.
• tara;
• καύσιμο ·
• ημιτελή προϊόντα.
• εξαρτήματα επισκευής.
• αντικείμενα φθοράς και χαμηλής αξίας.
• ατελής παραγωγή ·
• Ημιτελή προϊόντα που παράγει η επιχείρηση.
• κόστος των προσεχών περιόδων.

Το κεφάλαιο κίνησης περιλαμβάνει επίσης κεφάλαια κυκλοφορίας. Περιλαμβάνουν:

• υπολείμματα τελικών προϊόντων σε αποθήκες ·
• προϊόντα που αποστέλλονται αλλά δεν καταβάλλονται από τους πελάτες ·
• τα υπόλοιπα των εισπρακτέων λογαριασμών, το ταμείο, ο τρέχων τραπεζικός λογαριασμός, στους υπολογισμούς, που επενδύονται σε χρεόγραφα (βραχυπρόθεσμα).

Αυτά τα κεφάλαια βρίσκονται σε συνεχή κίνηση. Εξασφαλίζουν τη συνέχεια του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων. Κατά τη διάρκεια αυτής της διαδικασίας, υπάρχουν τακτικές και σταθερές αλλαγές στις μορφές του προηγμένου κόστους. Από τα χρήματα γίνεται εμπόρευμα, τότε παραγωγή, και πάλι εμπόρευμα και πάλι νομισματική.

Τιμή

Το κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό διαδραματίζει βασικό ρόλο στην παραγωγή. Η σημασία τους συνίσταται στην εκ των προτέρων χρηματοδότηση των δαπανών στους ελάχιστους απαιτούμενους όγκους για τον σχηματισμό των προϋποθέσεων για την απελευθέρωση νέων προϊόντων. Συμβάλλουν επίσης στη διαμόρφωση του εκτιμώμενου οικονομικού αποτελέσματος της επιχείρησης.

Θεμελιώδεις αρχές

Η διαδικασία δημιουργίας της αναγκαίας σύνθεσης και δομής αυτών των περιουσιακών στοιχείων, ο προσδιορισμός των πηγών τους, οι ανάγκες τους, καθώς και ο έλεγχος της αποτελεσματικότητας της χρήσης και της ασφάλειας τους είναι η οργάνωση του κεφαλαίου κίνησης. Βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:

• τη διαμόρφωση ενός ελάχιστου αριθμού κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων ώστε να εξασφαλιστεί η συνέχεια της παραγωγικής διαδικασίας και της κυκλοφορίας ·
• αποτελεσματική χρήση ·
• ορθολογική διανομή περιουσιακών στοιχείων στη διάθεση της επιχείρησης στους τομείς της παραγωγικής διαδικασίας ·
• τον σχηματισμό και την ανανέωση των περιουσιακών στοιχείων εις βάρος των δικών και των ιδίων δανειακά κεφάλαια σύμφωνα με τον όγκο της παραγωγής ·
• σχηματισμό οικονομικών αποθεμάτων ·
• έλεγχο της ασφάλειας και της ορθολογικής χρήσης των κεφαλαίων.

Ταξινόμηση

Το κεφάλαιο κίνησης διαφέρει ανάλογα με τα οικονομικά χαρακτηριστικά της εκπαίδευσης. Μπορούν να είναι ακαθάριστα και καθαρά. Η πρώτη ομάδα περιλαμβάνει όλα τα κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού, ανεξάρτητα από τις πηγές. Το καθαρό ποσό περιλαμβάνει τη διαφορά μεταξύ του ακαθάριστου συνόλου των περιουσιακών στοιχείων και του συνόλου βραχυπρόθεσμες (τρέχουσες) υποχρεώσεις. Το κεφάλαιο αυτό παρουσιάζεται ως κεφάλαιο κίνησης. Στον ισολογισμό, υπό κανονικές συνθήκες δραστηριότητας των επιχειρηματικών οντοτήτων, το μέγεθος των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων είναι μεγαλύτερο από βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις. Αυτό σημαίνει, με άλλα λόγια, ότι οι οφειλές δεν υπερβαίνουν το ποσό τους. Για τη συμμετοχή στο κύκλωμα, τα κεφάλαια κατανέμονται σε προκαταβολές σε περιουσιακά στοιχεία παραγωγής ή κυκλοφορούν κεφάλαια. Υπάρχει επίσης μια ταξινόμηση σύμφωνα με τις πηγές του σχηματισμού. Επομένως, τα περιουσιακά στοιχεία χωρίζονται σε κεφάλαια που προσελκύονται, δανειοδοτούνται και δάνεια.Στον ισολογισμό, ο τελευταίος αξιολογεί τόσο την αποτελεσματικότητα της χρήσης του ΟΚ όσο και την αποτελεσματικότητα της παραγωγής. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία είναι συνεχώς παρόντα στην επιχείρηση. Δεν έχουν ορίσει περίοδο χρήσης. Σε αυτή την περίπτωση, η πραγματική παρουσία τους στην επιχείρηση έχει ιδιαίτερη σημασία.

Ίδιο κεφάλαιο κίνησης: ισορροπίας

Κατά κανόνα, ο προσδιορισμός της SOS πραγματοποιείται αφαιρώντας τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις από περιουσιακά στοιχεία. Η απόφαση της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Πτώχευσης (Insolvency) της 12ης Αυγούστου 1994, αριθ. 31-r, που εξηγεί τις Μεθοδολογικές Διατάξεις για την αξιολόγηση της οικονομικής θέσης μιας επιχείρησης και την καθιέρωση μιας μη ικανοποιητικής δομής αναφοράς, ρυθμίζει τη διαδικασία σύμφωνα με την οποία προσδιορίζονται τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία. Ο τύπος υπολοίπου έχει ως εξής:

• SOS = σελ. 490 - σελ. 190.

Δεδομένων των αλλαγών που εισήχθησαν μετά το 2011, η εξίσωση θα είναι η εξής:

• Ίδιο κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό = γραμμή 1200 - σ. 1500.

Εκτός από αυτήν την εξίσωση, υπάρχει και άλλη επιλογή. Σύμφωνα με αυτό, το κυκλοφορούν ενεργητικό στον ισολογισμό είναι η γραμμή 1300, που συνοψίζεται στη σελίδα 1530, μείον τη σελίδα 1100.

Μεθοδικές προσεγγίσεις

Η ύπαρξή τους οφείλεται στην ανεξέλεγκτη τοποθέτηση του κεφαλαίου κίνησης και στις πηγές σχηματισμού του. Μεταξύ των πιο κοινών μεθοδολογικών προσεγγίσεων είναι οι εξής:

1. Το κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό είναι η συνολική γραμμή του τμήματος 2, η οποία συνοψίζεται με τις αναβαλλόμενες δαπάνες μείον το άθροισμα του συνόλου του τμήματος 4 και τα έσοδα των προσεχών περιόδων. Σύμφωνα με αυτή την επιλογή, προτείνεται να προστεθούν τα περιουσιακά στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στο Κεφ. 3, και αφαιρέστε από αυτούς τους δείκτες του Κεφ. 4, καθώς και τις τρέχουσες υποχρεώσεις.
2. Το κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό μπορεί επίσης να αντιπροσωπεύεται ως η διαφορά μεταξύ των ποσών του συνόλου του τμήματος 2 του περιουσιακού στοιχείου με τα έξοδα των επόμενων περιόδων και του συνόλου των δευτερολέπτων. 3 υποχρεώσεις με το αποτέλεσμα της παρ. 4 και το αναβαλλόμενο εισόδημα. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνονται υπόψη όλα τα έξοδα και τα έσοδα των επομένων περιόδων. Εάν υπάρχουν μακροπρόθεσμα δάνεια, θα πρέπει επίσης να συμπεριληφθούν στους υπολογισμούς, καθώς προορίζονται επίσης για επενδύσεις κεφαλαίου.
3. Το ίδιο κεφάλαιο κίνησης στον ισολογισμό είναι η γραμμή αποτελεσμάτων στο κεφάλαιο. 1 υποχρέωση "Equity" + δείκτης sec. 2 "Εξασφάλιση μελλοντικών πληρωμών και εξόδων" - "Μη περιουσιακά στοιχεία".
4. Σύμφωνα με την ακόλουθη προσέγγιση, προτείνεται να αφαιρεθεί από το ύψος των επερχόμενων εξόδων και πληρωμών, απαιτείται αναβαλλόμενο εισόδημα. περιουσιακά στοιχεία. Έτσι, το SOS = σύνολο σύμφωνα με το Κεφ. 1 + αποτελέσματα δευτ. 2 + αποτέλεσμα του δευτερολέπτου. 3 - ένδειξη δευτ. 1 περιουσιακό στοιχείο.
5. Σύμφωνα με αυτή την επιλογή, προστίθεται το άθροισμα των τιμών των τμημάτων Ι και ΙΙ μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις και στη συνέχεια αφαιρούνται τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.

Λόγοι έλλειψης / γάμου της SOS

Οι κυριότεροι παράγοντες που προκαλούν αυτή την κατάσταση του κεφαλαίου κίνησης είναι οι εξής:

• μη ικανοποιητική δραστηριότητα του τμήματος μάρκετινγκ ·
• αδυναμία λήψης εκτιμώμενου εισοδήματος ·
• χαμηλός βαθμός ευθύνης της επιχείρησης για την επίλυση του ζητήματος του σχηματισμού και της εξοικονόμησης του κεφαλαίου κίνησης, της κατάχρησης τους ·
• έλλειψη έγκαιρης χρηματοδότησης της ανάπτυξης του προτύπου για το SOS ·
• την παρουσία αδικαιολόγητων απαιτήσεων. προκύπτουν όταν ο υπολογισμός δεν είναι έγκαιρος, για παράδειγμα.
• σημαντική αύξηση των τιμών.

Υπερβολικές τιμές

Το πλεόνασμα των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στην επιχείρηση δημιουργείται ως αποτέλεσμα της υπέρβασης του ποσού των κεφαλαίων σε σχέση με τα καθιερωμένα πρότυπα, τα οποία είναι απαραίτητα για την κάλυψη των υφιστάμενων ελάχιστα απαιτούμενων παραγωγικών αναγκών σε όρους παροχής πόρων. Οι λόγοι για το σχηματισμό υπερβολικής SOS περιλαμβάνουν:

• το πλεόνασμα των πραγματικών κερδών που αποκομίζονται από τα έσοδα που προβλέπονται στο σχέδιο ·
• ατελής έκπτωση των πληρωμών του προϋπολογισμού και των συνεισφορών σε ταμεία κρατικών πιστώσεων ·
• δωρεάν παραλαβή αποθεμάτων από άλλες επιχειρήσεις ·
• ανεπαρκώς πλήρη κατανομή των κερδών για άλλους σκοπούς που προβλέπονται στο χρηματοδοτικό σχέδιο και ούτω καθεξής.

Το πλεονάζον κεφάλαιο κίνησης στην επιχείρηση δείχνει ότι ένα μέρος των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας είναι ανενεργό, δεν φέρνει κανένα εισόδημα. Η έλλειψη SOS, με τη σειρά του, επιβραδύνει τη διαδικασία παραγωγής. Το έλλειμμα μειώνει την ταχύτητα της οικονομικής κυκλοφορίας των κεφαλαίων της επιχείρησης.