De acuerdo con las reglas del juego generalmente aceptadas en el campo de la economía, junto con las grandes empresas, un gran número de representantes de pequeñas y medianas empresas están activos, haciendo una contribución significativa a la formación del producto interno bruto de cualquier país con una economía de mercado y proporcionando empleos a la población. Muy a menudo se dedican a la prestación de diversos tipos de servicios domésticos. Los "niños", por supuesto, no pueden permitirse ni mantener un gran personal administrativo, ni calcular e informar sobre la lista a gran escala de los tipos de impuestos que existen en nuestro país.
Por lo tanto, para facilitarles la vida, se han introducido regímenes fiscales especiales a nivel legislativo que los empresarios y las pequeñas empresas pueden utilizar para simplificar sus relaciones con el estado.
Regímenes fiscales especiales: ¿qué son?
Los "niños" más famosos y ampliamente utilizados son el sistema impositivo simplificado - STS (simplificado) y el impuesto único sobre los ingresos imputados - UTII (imputado). Si la simplificación se puede comparar con el sistema impositivo generalmente aceptado, dado que la base principal para calcular los impuestos es el ingreso o la ganancia (ingreso menos gastos), la imputación no depende de los resultados de la actividad del pagador. El monto del impuesto que deberá pagarse al estado depende del indicador físico (por ejemplo, el valor del espacio de la tienda minorista) y dos factores: K1 y K2, información más detallada sobre la cual se puede encontrar a continuación.
Por lo tanto, el monto del pago fiscal será más o menos estable, y las ganancias después de un año exitoso permanecerán completamente a disposición de la empresa. Naturalmente, el sistema es bastante atractivo. ¿Quién puede usarlo y qué tipos de actividades se incluyen en UTII?
Uso de la imputación en el territorio.
El sistema está establecido por la legislación fiscal y se aplica en los territorios, ya sea por documentos reglamentarios municipales (es decir, los publicados en el periódico) de las autoridades locales del nivel de distrito y el nivel de los distritos urbanos, o por las leyes de las ciudades de importancia federal.
La lista de actividades incluidas en la UTII está establecida por las normas de la legislación fiscal. Se duplica necesariamente en los actos adoptados por los municipios. Estas actividades incluyen:
- Prestación de servicios de carácter doméstico (según OKVED).
- Servicios veterinarios.
- Servicios de estaciones de servicio para reparación y mantenimiento técnico, lavado de autos.
- Servicios de estacionamiento, sin penalizaciones.
- Transporte de carga y pasajeros, siempre que no se utilicen más de 20 unidades de transporte para proporcionar servicios de motor.
- Comercio minorista a través de salas comerciales con un área de hasta 150 metros cuadrados para cada objeto, a través de objetos estacionarios que no tienen pisos comerciales u objetos no estacionarios (quioscos, toners, etc.).
- La restauración siempre que el área de la sala para visitantes sea de hasta 150 metros cuadrados para cada objeto o sala de servicio está completamente ausente.
- Los servicios del hotel siempre que el área total de locales para vivir no exceda los 500 metros cuadrados.
- Arrendamiento de locales comerciales en las instalaciones de una red de distribución estacionaria sin salas de ventas, red de distribución no estacionaria, instalaciones de restauración sin una sala de servicio.
- Actividades publicitarias que utilizan estructuras publicitarias, superficies externas e internas de vehículos.
- Arrendamiento de terrenos para la colocación de objetos de comercio y restauración pública.
¿Cómo ir al imputado?
La transición a UTII se lleva a cabo de manera declarativa. Para evaluar si es posible, es necesario analizar el número promedio de empleados en la empresa: no debe ser más de 100 personas. Además, debe tenerse en cuenta que la participación de otras organizaciones en nuestra entidad legal no debe exceder el 25%. Si se cumplen estos dos requisitos, puede escribir en la solicitud de impuestos relevantes para el registro de una entidad jurídica como pagador de UTII en el formulario establecido. Es obligatorio indicar en él todos los tipos de actividades por las cuales se pagará la imputación y las direcciones de su conducta. Después de considerar la solicitud, el impuesto enviará una respuesta, notificándole sobre la transición a UTII. El procedimiento puede considerarse completado.
Objetos de tributación. Base imponible para imputación
Imputación pagada de ingresos imputados. Existe una fórmula de cálculo generalmente aceptada para UTII. De acuerdo con esto, para calcular la cantidad total que se transferirá al presupuesto, se multiplica la rentabilidad básica de un tipo particular de actividad, el indicador físico se ajusta por los coeficientes K1 y K2.
El Código Tributario estableció una declaración de base mensual para todos los tipos de actividades que caen bajo UTII en rublos y un indicador físico que está potencialmente diseñado para proporcionar esta misma declaración. Son diferentes Entonces, por ejemplo, al calcular las cantidades de UTII de los servicios domésticos, un indicador físico significa un trabajador que brinda servicios (incluido el propio emprendedor, ya que el emprendimiento individual con mayor frecuencia no significa la provisión de empleos, sino el autoempleo), que se espera que genere ingresos de 7,500 rublos por mes. Al transportar mercancías, se tomó un vehículo como indicador físico, lo que hipotéticamente debería brindarle al empresario un ingreso de 6,000 rublos por mes. Dos fondos, respectivamente, 12,000 rublos y cinco - 30,000 rublos.
Al calcular el UTII de acuerdo con la fórmula, el resultado del producto de la rentabilidad básica y el indicador físico se multiplica por el número de meses de trabajo (la mayoría de las veces, ya que el informe es trimestral), la tasa impositiva (15%) y se ajusta por el coeficiente de deflación K1, establecido para el año del Ministerio de Desarrollo Económico, y el coeficiente K2, lo cual es confirmado por el cuerpo de diputados de los municipios.
El valor del coeficiente K2
El legislador federal otorgó la autoridad para establecer el tamaño del coeficiente K2 a las autoridades locales. Al adoptar tales normas, pasamos de proporcionar a los municipios y distritos urbanos la oportunidad de influir de esta manera en el desarrollo de la economía del territorio en la dirección prevista en los programas de desarrollo socioeconómico. La decisión sobre la aplicación de UTII en el municipio es tomada por el cuerpo de diputados correspondiente. También determinan el tamaño del coeficiente de corrección K2. Es su derecho, no su deber. Si no se toma la decisión del tamaño, por defecto se considera igual a uno.
Sin embargo, para estimular el desarrollo de ciertos tipos de actividades que se incluyen en la UTII, las autoridades locales pueden fijar el factor de corrección en cantidades más pequeñas, luego, con cálculos aritméticos, la cantidad de impuestos que deben pagarse al empresario disminuirá. Dado que la imputación se aplica por completo a los presupuestos de los distritos municipales y urbanos, el legislador federal sugirió que las autoridades locales procedan de la observancia de la paridad de intereses tanto de los contribuyentes como del presupuesto.
Importante! El coeficiente K2 no puede ser igual a 0, el valor mínimo es 0.005.
Entrenamiento y organizaciones con empleados
Es muy conveniente para pequeñas empresas y catering.El indicador físico para UTII en servicios públicos de restauración y comercio es el área de la sala de comercio (o la sala de visitantes) en metros cuadrados. Los almacenes de servicios públicos o, por ejemplo, una cocina no están incluidos en este valor.
Como regla general, tanto la restauración pública como el comercio trabajan con la participación de los empleados. En consecuencia, los contratos laborales se celebran con ellos, lo que implica el pago de contribuciones a fondos extrapresupuestarios. Para tales organizaciones, se proporciona un tipo de preferencia.
El monto del impuesto calculado se reduce por el monto de los pagos efectuados a fondos extrapresupuestarios para el empresario y los empleados. Pero! No puede cerrar completamente su beneficio otorgado; la cantidad máxima de reducción es igual a la mitad del impuesto calculado. Entonces, si el impuesto se determina por un monto de 10,000 rublos por cálculo, y las contribuciones son de 20,000 rublos, entonces se pagarán exactamente 5,000 rublos (la mitad del monto estimado).
Cuidados de enfermería
Algunas veces surgen situaciones cuando en el proceso de hacer negocios queda claro que aplicar un régimen fiscal diferente será mucho más rentable. En tales casos, se puede tomar la decisión de abandonar la imputación. Pero debe saber que si puede hacerlo en cualquier momento, se va voluntariamente, solo desde el 1 de enero. Para hacer esto, debe presentar una solicitud de impuestos para la cancelación del registro como pagador de UTII.
Es muy importante no olvidarse de indicar todos los tipos de actividades que corresponden a UTII en su empresa y para las cuales se planifica la atención. Si uno de ellos es olvidado por alguna razón, se le pedirá que continúe informando sobre él y pague impuestos.
Si abandonar la imputación no es voluntario, pero se debe al hecho de que el contribuyente ha dejado de cumplir con los criterios por los cuales podría relacionarse con el intercambio, entonces está obligado a cambiar al sistema impositivo general.
Importante! Si el motivo de la partida fue un exceso de números, entonces tendrá que volver a calcular los impuestos para el trimestre en que sucedió. En otros casos, la transición ocurre desde el primer día del próximo trimestre.
Operaciones de efectivo y contabilidad en la imputación
Al aplicar el sistema UTII, los problemas de cumplimiento de la disciplina de efectivo no pierden relevancia. Como antes, las organizaciones deben mantener un libro de caja, elaborar gastos y recibos de efectivo con órdenes de crédito y débito. La Ley de Contabilidad solo los empresarios individuales están exentos de su mantenimiento obligatorio. Las organizaciones relacionadas con las pequeñas y medianas empresas deben mantener registros contables completos, todos los registros y entregar saldos anuales a las autoridades fiscales y estadísticas. Es cierto que se permite la posibilidad de presentar estados financieros de forma simplificada.
Importante! Todas las pequeñas y medianas empresas (tanto organizaciones como empresarios) tienen derecho a no establecer un límite de saldo de efectivo.
Uno de los momentos más picantes es la cuestión del uso de cajas registradoras por parte de los funcionarios. Dado que sus pagos fiscales no están vinculados a la cantidad de ingresos recibidos, no tienen la obligación de aplicar CCP. Con el deseo y los medios apropiados, pueden hacerlo. Pero a pedido del comprador, deben entregar un documento que confirme la recepción de los fondos. Sin embargo, en el contexto de la introducción (excepto en áreas no equipadas con Internet de banda ancha) de cajas registradoras en línea, la respuesta a la pregunta "¿Se introducirán las cajas registradoras para UTII?" No está tan claro. Por cierto, el monto del impuesto calculado puede reducirse por el monto confirmado del costo de adquirir una caja registradora en línea; Es cierto, no más de 18,000 rublos para un dispositivo.
Otra obligación tributaria
En su esencia económica, la imputación está diseñada para reemplazar una serie de impuestos que paga una entidad legal, obligada a aplicar un sistema impositivo general.En primer lugar, es, por supuesto, el impuesto sobre la renta: los informes no se compilan, el impuesto sobre la renta no se paga. Exactamente la misma situación se aplica al impuesto al valor agregado. Sin embargo, hay excepciones: las declaraciones se completan y el pago por parte de los funcionarios en casos de IVA sobre las importaciones y el IVA sobre el arrendamiento de bienes municipales.
El importador también reemplaza el impuesto a la propiedad corporativa. En cuanto al impuesto sobre la renta, no se paga en la imputación solo por los empresarios individuales. Para los empleados, actúan como agentes fiscales, respectivamente, retienen impuestos, informan sobre ellos y transfieren en su totalidad al presupuesto. Bueno, incurren en sanciones completas en caso de transferencia oportuna o informes no entregados a tiempo.
Todas estas preferencias se refieren solo a los tipos de actividades a las que se aplica la imputación. Si un emprendedor se dedica a actividades para las cuales se aplica el sistema tributario general, entonces la contabilidad tributaria se realiza por separado y en su totalidad.
¿Dónde está registrado el gerente?
Todos los pagadores de la imputación son obligatorios registrados en esta capacidad ante las autoridades fiscales. Hay dos opciones: en el lugar de residencia y en el lugar de negocios. Depende del tipo de actividad y forma legal.
- Un empresario individual está registrado en el lugar de residencia si las actividades al aire libre, el transporte por carretera, el comercio minorista o el comercio minorista de distribución (sin un objeto estacionario) se encuentran en la UTII. En otros casos, se registran en la oficina de impuestos en la ubicación de la propiedad y, en consecuencia, en la conducción de los negocios.
- Las empresas pueden tener una dirección legal y real, que a veces por una razón u otra difieren. Se registran en la dirección legal (¡no la real!) Cuando se registran para publicidad exterior, transporte por carretera y distribución y distribución minorista. En todos los demás casos, también en la ubicación de la propiedad en la que se realiza la actividad.
Calendario e informes fiscales
El período impositivo para la presentación de declaraciones de imputación es un cuarto. En consecuencia, la declaración se presenta trimestralmente el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe. La declaración se completa para todo tipo de actividades e instalaciones. Si, por ejemplo, la actividad de los puntos de restauración se lleva a cabo en varias direcciones, el cálculo de las cantidades de ingresos imputados se lleva a cabo en el contexto de estos objetos con una indicación de cada dirección y volumen físico. Si una empresa lleva a cabo varios tipos de actividades, también se presenta un informe para cada una de ellas.
Los métodos y condiciones de presentación de informes son exactamente los mismos que para otros tipos de informes fiscales: en papel con un código de barras obligatorio o mediante canales de comunicación seguros. Para evitar preguntas innecesarias a las autoridades fiscales durante las auditorías de escritorio, es aconsejable adjuntar una nota explicativa con documentos que confirmen, por ejemplo, cambios en los indicadores físicos (arrendamiento de un lugar comercial, locales, acuerdo sobre la terminación de un acuerdo, etc.) y pago de contribuciones a fondos extrapresupuestarios.
Si, después de un tiempo después de la presentación de la declaración, el pagador revela independientemente las inexactitudes y errores encontrados, es necesario hacer un ajuste y enviarlo a las autoridades fiscales. Si los errores han llevado al hecho de que el impuesto se ha recalculado al alza, se recomienda pagar la diferencia antes de presentar las cifras ajustadas al impuesto. Entonces las autoridades fiscales no cobran multas y multas por violación.
Conclusión
Vremenka es un modo especial bastante interesante y cómodo para los contribuyentes. Le permite predecir de manera confiable la cantidad de gastos para el pago de impuestos y optimizar la carga de presentar todo tipo de informes y declaraciones.Pero solo es bueno para un negocio estable. Aquellos que no pueden garantizar un ingreso estable pueden necesitar mirar otros sistemas impositivos, porque independientemente de si hubo suficientes ingresos para el período anterior, la fecha límite para el pago de impuestos vendrá.
En suelo ruso, el impock ha echado raíces. Este modo se introdujo con la perspectiva de cancelación, sin embargo, gracias a numerosas solicitudes, la fecha de cancelación ya se ha pospuesto varias veces. La última vez que se propuso detener su uso en 2018, lo que incluso provocó un cierto pánico en la comunidad empresarial. Él ya ha venido, pero la imputación aún permanece con nosotros. Hasta la fecha, se supone que debería dejar de existir a principios de 2021. Pero ... ¡espera y mira! Como dicen, no hay nada más permanente que temporal. Tal vez el estado aún decidirá sobre su funcionamiento indefinido.
