Veropolitiikka on monimutkainen rakenneilmiö. Jo tämän termin määritelmän tasolla asiantuntijoiden keskuudessa käydään keskusteluja. Mitkä ovat veropolitiikan toteuttamisen erityispiirteet yrityksissä samoin kuin valtion viranomaisten toiminnan puitteissa? Mitkä ovat venäläisen vero- ja palkkiojärjestelmän rakennusmallin piirteet?
Veropolitiikan ydin
Mikä on veropolitiikka? Yhteisen näkökulman mukaan tätä ilmiötä voidaan pitää olennaisena osana toista, kunnianhimoisempaa valtion toiminnan suuntaa. Nimittäin - finanssipolitiikka. Tämä tarkoittaa yleensä poliittisten instituutioiden toteuttamaa toimenpidekokonaisuutta, jolla pyritään saamaan ja myöhemmin hyödyntämään taloudellisia resursseja. Ilmausta ”veropolitiikka” voidaan käyttää paitsi valtion toiminnan yhteydessä.
Vastaava toimintatyyppi voidaan määritellä osana liiketoiminnan kehittämisstrategiaa, jonka tavoitteena on vaihtoehtoisesti optimoida verojen vähentäminen tuloista. Totta, kuten monet tutkijat huomauttavat, tässä yhteydessä kyseistä termiä ei ole aivan oikein käyttää siltä kannalta, että yritys ei voi olla veropolitiikan ala. Epävirallisella tavalla yrityksen toiminnan vastaavaa suuntaa kutsutaan kuitenkin joissain tapauksissa yhdenmukaisesti tutkitun termin kanssa.
Kuinka termin "veropolitiikka" määritelmä voi kuulostaa? Venäjän asiantuntijayhteisön sanamuoto on laajalle levinnyt, jonka mukaan kyseessä oleva ilmiö voidaan ymmärtää valtion- ja kuntaviranomaisten toiminnana, jolla pyritään varmistamaan veronmaksujen oikea ja oikea-aikainen kantaminen yksiköiltä, joiden laki edellyttää niiden suorittamista. Veronkannon tarkoituksena on täydentää budjettia yhdellä tai toisella tasolla (jos puhumme Venäjän mallista - valtiollinen, alueellinen tai kuntinen). Vastaanotettujen käteisvarojen jakaminen on yleensä poliittisten yksiköiden vastuulla muilla finanssipolitiikan aloilla.
Yksityinen vai julkinen sektori?
Huomasimme edellä, että veropolitiikan käsite voidaan yhdistää paitsi valtion elinten toimintaan, myös oikeudellisten suhteiden eri aiheiden toimintaan, joka ei liity poliittisiin instituutioihin. Monet asiantuntijat uskovat, että kyseistä termiä voidaan tulkita minkä tahansa veroihin liittyvien yksiköiden toiminnan yhteydessä.
Yritykset ovat tässä tapauksessa todennäköisesti kuitenkin viranomaisten, toisin sanoen veronmaksajien, valtion ja kuntien elinten - aiheiden eli vastaavien hallinnollisten vaikutusten kohteita - kohteita, niitä, jotka perivät lakisääteisesti vastaavat maksut valtionkassasta. Termi "yritysten veropolitiikka" on itse asiassa oikea, mutta asiantuntijat kiistävät sen, koska ne väittävät edellä esitetyt väitteet. Toisin sanoen politiikan aktiviteettina tulisi pääasiassa olla subjektiivinen instituutio, analyytikot sanovat.
Siksi monet lakimiehet uskovat, että veropolitiikka on yleensä valtion (tai muiden hallinnollisten ja poliittisten yksiköiden - kuntien, liittovaltion osien jne.) Etuoikeus.Lisäksi, kuten edellä huomautimme, sitä pannaan täytäntöön osana viranomaisten laajempaa toiminta-aluetta - finanssipolitiikkaa. Poliittisten instituutioiden toiminnan verotuksen lisäksi on myös monia muita aloja, jotka tavalla tai toisella tulevat julkishallinnon rahoitussektorille. Mitä nämä alueet ovat?
Veropolitiikka ja siihen liittyvät alat
Ensinnäkin tämä on finanssipolitiikka. Sen pääpiirteenä on asianomaisiin prosesseihin osallistuvien valtion instituutioiden toiminta. Sen tavoitteena on ensinnäkin edistää budjettitulojen kasvua ja toiseksi luoda edellytykset niiden tosiasialliseen käyttöön. Rahoituspolitiikka sisältää myös tullin. Tämä johtuu tosiasiasta, että huomattava määrä valtion hallinnassa olevia rahavirtoja muodostuu tarkalleen valtion rajalla - erilaisten maksujen ja tullien kantamisen seurauksena. Valtion veropolitiikka esiintyy myös poliittisten instituutioiden rahaohjauksen rinnalla. Tässä puhutaan toiminnoista, joiden puitteissa liikkeeseen lasketaan kansallinen valuutta, hallitaan pankkisektoria, käsitellään luottokysymyksiä, varantojen muodostusta jne. On myös verotuksen laskentaperiaatteita. Voidaan huomata, että monet asiantuntijat omistavat sitä vastaavan toiminnan sellaisille, jotka ovat ominaisia täsmälleen samoille oikeussuhteiden kohteille, jotka eivät liity poliittisiin instituutioihin. Tämän tyyppinen toiminta on niiden yritysten etuoikeus, joiden on tehtävä laskea maksut oikein ja valvoa niiden oikea-aikaista maksamista valtionkassaan.
Veropolitiikan merkitys
Valtion veropolitiikalla voi olla voimakas vaikutus kansalliseen taloudellisen kehityksen malliin. Tämä voidaan jäljittää useasta näkökulmasta kerralla. Ensinnäkin valtion budjettivalmiudet riippuvat siitä, kuinka tehokas verojen kanto tulee olemaan, ja siksi viranomaisten kyvystä täyttää velvollisuutensa, erityisesti sosiaaliset. Toiseksi, säätelemällä tiettyjen verojen suuruutta, ottamalla käyttöön jokin niistä tai, päinvastoin, poistamalla, valtio määrittelee suurelta osin kansallisen yrittäjyysalueen kehityksen dynamiikan ja luo edellytykset sijoitusten houkuttelevuudelle. Jotkut asiantuntijat uskovat, että valtion veropolitiikka on itse asiassa jatkuva kompromissin etsiminen kahden merkityn periaatteen välillä. Toisaalta hallitus haluaa täyttää budjettivelvoitteensa toisaalta tarjota veronmaksajille miellyttävät liiketoimintaolosuhteet.
Veropolitiikan tavoitteet
Sosiaalisten tehtävien suorittaminen ei ole ainoa tavoite, jonka määrittelee valtion harjoittama finanssipolitiikka. On muitakin. Yksi tärkeimmistä maan itsemääräämisoikeuden ylläpitämisen kannalta on riittävä määrä kansallisia asevoimia, lainvalvontaviranomaisia ja muita toimeenpanoelimiä, jotka ovat tärkeitä valtion poliittisen hallinnan laadun kannalta. Valtio tarvitsee resursseja budjetin täydentämiseksi tarvittavina määrinä ensisijaisten tehtävien hoitamiseksi kansainvälisellä areenalla. Jos viranomaisten käyttämät veropolitiikan välineet ovat riittävän tehokkaita, maan rahaviranomaiset ovat vähemmän todennäköisesti riippuvaisia ulkomaisista velkojista. Suvereeni talousarvio on yksi avainolosuhteista onnistuneen, itsenäisen valtion rakentamiselle.
Työn suunnat veropolitiikan puitteissa
Millaisille viranomaisten toiminta-alueille on ominaista verotuksellinen finanssipolitiikka? Jos puhumme Venäjän mallin erityispiirteistä, voimme erottaa seuraavat spektrit:
- parantamalla kansallista verojärjestelmää, joka ohjaa sen oikeusjärjestelmää, jotta tulojen periminen kassaan optimoituisi;
- valtiostrategian keskeisten kohtien täytäntöönpanon laadun seuranta veronkannon alalla;
- verotuksen hallinnollisten toimenpiteiden rationalisointi;
- toimivaltainen velan uudelleenjärjestely valtion lainausmekanismien tasolla sekä budjettisuhteiden alalla;
- varojen järkevä jakaminen budjettisuhteiden puitteissa;
Samaan aikaan näiden poliittisten instituutioiden toiminta-alueita vastaavien tehtävien ratkaisemiseksi sekä lainsäädäntömekanismit että toimeenpanomekanismit ovat mukana tasapainossa, joka on optimaalinen prosessinhallinnan ja instituutioiden toiminnan tehokkuuden kannalta.
Veropolitiikan rakenne
Mitkä ovat veropolitiikan pääsuunnat nykyvaltioissa? Mikä on poliittisen johdon instituutioiden harkittu toimintalinja? Asiantuntijat yksilöivät veropolitiikan kolme pääkomponenttia.
Ensinnäkin tämä on käsitteellinen tutkimus valtion strategian avaintekijöistä kerättäessä maksuja valtionkassaan. Tämän toiminta-alueen puitteissa käytetään usein tieteellisiä välineitä, maan talouden kehityksen objektiivisten lakien tutkimuksen tuloksia ja sosiaalisen viestinnän rakentamisen piirteitä.
Toiseksi tämä on optimaalisten tulonjakojärjestelyjen määrittely, joka perustuu valtion talouden tiettyjen alojen rahoittamisen välttämättömiin prioriteetteihin sekä kansainvälisen ja kotimaisen poliittisen tilanteen erityispiirteisiin.
Kolmanneksi tämä on käytännössä valtion viranomaisten lainsäädäntö-, toimeenpano- ja joissain tapauksissa myös oikeudellista toimintaa, joka perustuu poliittisten instituutioiden kahdella ensimmäisellä toiminta-alueella suoritettuun työhön.
Veropolitiikan tehokkuuden kriteerit
Mitkä ovat valtion veropolitiikan tehokkuuden kriteerit? Tutkijoiden mielipiteet tästä aiheesta ovat hyvin erilaisia. Jotkut asiantuntijat uskovat, että pääkriteeri on valtion kyky tarjota taloudellinen itsemääräämisoikeus, josta keskustelimme edellä. Mikä vaikuttaa suoraan riippumattomuuteen poliittisten ongelmien ratkaisemisessa. Siten, jos nykyiset veropolitiikan alueet on rakennettu siten, että maalla ei ole ongelmia ulkoisen velan maksamisessa tai edes etene kansainvälisten lainojen kanssa, tämä tarkoittaa, että vastaava valtion toiminnan suunta toteutetaan tehokkaasti.
On näkökulmaa, jonka mukaan veropolitiikan laatu määräytyy joukon tiettyjä makrotaloudellisia indikaattoreita, kuten esimerkiksi maan BKT: n kasvu, kauppataseen kasvu, kansallisen valuutan vahvistuminen jne. Asiantuntijat, jotka pitävät näitä perusteita ensiarvoisen tärkeinä, väittävät asiaaan katsoo, että makrotaloudelliset indikaattorit ovat riittävän selkeä osoitus koko valtion rahoitusjärjestelmän tehokkuudesta, jonka tärkein osa on veropolitiikka.
Jotkut analyytikot katsovat avainkriteerinä yhteiskunnan hyvinvoinnin asteelle. Samanaikaisesti sitä voidaan arvioida eri tavoin: vertaamalla sitä tiettyihin ulkomaiden indikaattoreihin (esimerkiksi keskipalkan ostovoiman perusteella), tutkimalla esimerkiksi yleistä mielipidettä mielipidekyselyjen avulla. On täysin mahdollista, että väestö, jolla on objektiivisesti vaatimattomat taloudelliset mahdollisuudet, pitää kuitenkin viranomaisten ehdottamaa taloudellisen kehityksen mallia hyväksyttävänä.
Verotusmekanismi
Yrityksen (jos sovitaan, että tämä termi soveltuu täysin julkisen alueen ulkopuolella olevien yksiköiden toimintaan) tai poliittisten instituutioiden veropolitiikka perustuu tavalla tai toisella tiettyihin periaatteisiin, joista puolestaan tulee osa verojärjestelmää, jonka toiminnassa osallistuminen on suora suhde taloudellisiin suhteisiin. Mitkä ovat sen ominaisuudet ja ominaisuudet?
Kansantalouden, alueen, kunnan tai yksittäisen yrityksen tasolla toteutettu verotusmekanismi on joukko menetelmiä, joilla tämä tai se finanssipoliittisten oikeussuhteiden kohde saavuttaa tavoitteensa. Valtiolle tämä on verojen korotusta (ei haittaa liike-elämän etuja), yrityksille - maksujen alenemista (ilman kielteisiä vaikutuksia talousarvioon). Kyseisen mekanismin pääosat ovat suunnittelu, sääntely ja myös valvonta.
Organisaation veropolitiikka suunnitteluvaiheessa käsittää ennustejärjestelmän rakentamisen tiettyä yritystä varten tarvittaville vähennyksille, jotka johtuvat lainsäädännöllisistä vaatimuksista tai taloudellisten prosessien objektiivisesta etenemisestä kansallisen, alueellisen tai alakohtaisen talousjärjestelmän tasolla. Valtio puolestaan käyttää periaatteessa samaa menetelmää - tehdä ennusteita, mutta toimii veronkannon kohteena. Suunnittelu voi olla joko operatiivinen, jatkuva tai strateginen.
Verosääntely on eräänlainen toiminta, joka on ominaista vain taloushallinnon prosesseihin osallistuville valtion elimille. Lain mukaan yritys ei voi olla tällaisen toiminnan kohde. Verosääntelyn pääperiaatteita, joita voidaan pitää valtion etuoikeutena, ovat oikeussuhteiden eri kohteiden oikeellisuus, tarkoituksenmukaisuus ja myös etujen tasapainottamisen etusija.
Verotusvalvontaa voivat puolestaan suorittaa sekä yritykset että valtio. Lisäksi yritykset voivat olla joko asianmukaisen valvonnan kohde tai kohde. Ensimmäisessä tapauksessa yrityksen veropolitiikkaan sisältyy maksujen oikeasta laskennasta ja ajoissa maksamisesta valtionkassaan vastuussa olevien rakenteiden seuranta, toisessa - valtion elinten mahdolliset tarkastukset. Poliittiset instituutiot puolestaan ovat yleensä verovalvonnan alaisia ja tarkastavat, kuinka etenkin samojen yritysten maksukuri on korkea tarvittavien palkkioiden siirtämisen yhteydessä valtiovarainministeriöön.
Venäjän veropolitiikan malli
Mitkä piirteet kuvaavat Venäjän veropolitiikkaa? Asiantuntijoiden mielipiteet tästä aiheesta ovat hyvin erilaisia. Voidaan huomata, että Venäjän federaation veropolitiikalla on tosiasiallisesti virallinen asema: annetaan liittovaltion lakeja, joiden määräyksissä tietyt indikaattorit määritellään erityisissä lukuissa, jotka kuvaavat valtion painopisteitä kassamaksujen järjestämisessä. Keskustelujen aiheena on kuitenkin näiden lukujen tulkinta.
Eräät asiantuntijat uskovat Venäjän nykyaikaisen veropolitiikan rakentuvan melko tasapainoisella tavalla. Erityisesti organisaatioiden tulot ovat alhaisemmat kuin monissa länsimaissa. On etuuskohteluisia verojärjestelmiä - ”yksinkertaistettu”, patenttijärjestelmä, UTII. Tärkeänä Venäjän viranomaisten saavutuksena analyytikot pitävät kunnallisia liittovaltion ja alueellisten verojen sisäistä vähennysjärjestelmää Venäjän federaation budjettisääntöjen mukaisten normien puitteissa. Tämä eliminoi alueiden ja kaupunkien eriarvoisuuden taloudellisen kehityksen resursseissa. Budjettijärjestelmän yhtenäisyyttä arvioidaan siis positiivisena tekijänä valtion veropolitiikan tehostamisessa.
Jos luonnehdit Venäjän veropolitiikkamallia hyvin yksinkertaisen järjestelmän puitteissa, se toimii näin. Venäjän federaation valtiovarainministeriön maksut jaetaan liittovaltion, alueellisiin ja kuntamaksuihin. Niitä maksetaan yleensä tavaroiden kustannusten rahoittamiseksi asianmukaisilla budjettitasoilla. Venäjällä on otettu käyttöön useita verotyyppejä kerralla. Ne voidaan luokitella useisiin pääryhmiin:
- tulot (tuloverot);
- omaisuutta;
- maksu;
- valmisteverot ja maksut;
Samanaikaisesti jokaisessa ryhmässä voi olla melko suuri määrä hyvin erilaisia maksuja. Joten esimerkiksi yksityishenkilöiltä maksetaan tulovero - henkilökohtainen tulovero, joka on 13%. Yritysten voittoihin peritään maksu - 20%. On olemassa vero, joka lasketaan yksinkertaistetun järjestelmän mukaisesti - 6% tuloista tai 15% nettotuloksesta.
On olemassa sosiaalimaksuja - eläkettä, joka lähetetään rahayksikölle, sekä maksuja FSS: lle tai MHIF: lle. Ne lasketaan organisaatioissa työskentelevän henkilöstön palkkamäärän perusteella tai kiinteinä arvoina yksittäisille yrittäjille. Tarjotaan myös joukko mekanismeja, joiden avulla on mahdollista tasapainottaa tietyntyyppiset verot maksettaessa muita maksuja. Laissa säädetään myös erilaisista tilanteista veronmaksajille, jotka palauttavat liikaa maksetut määrät valtionkassaan.
Eräät asiantuntijat uskovat Venäjän federaation veropolitiikan olevan kaukana tasapainosta ja vaativan nykyaikaistamista - vaikkakaan ei kiireellistä, mutta toteutettavissa lähitulevaisuudessa. Tosiasia, että analyytikkojen mukaan valtion toteuttamien sosiaalisten tehtävien määrä on tuskin mahdollista nykyisessä veronkeruujärjestelmässä.
Tämä ilmaistaan erityisesti siinä, että todellinen verotaakka yrityksiä, joita nimellisesti, ei ehkä kaikkein laajimpia, täydentää laaja joukko sosiaalisia velvoitteita. Joten esimerkiksi venäläisten yritysten on annettava huomattava määrä varoja työntekijöiden palkkarahastoista PFR-, FSS- ja MHIF-maksuihin. Lisäksi, kuten tutkijat uskovat, Venäjän federaatiossa olisi kiva ottaa käyttöön progressiivinen veronkantamismalli, kuten monissa maailman maissa järjestetään. Analyytikoiden mielestä tässä tapauksessa on suositeltavaa ottaa käyttöön tuloraja, jota ei veroteta - tämä voisi edistää yrittäjyyttä.
