Venäläiset yritykset voivat toimia monenlaisissa verojärjestelmissä. Niitä ovat sekä ne, jotka soveltuvat parhaiten alhaisen tulotason yrityksille, että järjestelmät, jotka antavat yrityksille kohtuullisen maksutaakan suurilla voittomarginaaleilla. Kuinka valita paras verovaihtoehto venäläiselle yrittäjälle?
Yleinen verojärjestelmä
Ensimmäinen mahdollinen vaihtoehto yrittäjän ja valtion välisiin sovintoratkaisuihin on yleinen verojärjestelmä. Sitä pidetään maksajalle suurimpana taakkana, koska siihen sisältyy siirto valtion talousarvioon: tulovero, arvonlisävero, henkilökohtainen tulovero, omaisuusvero. Yrityksen harkittu verojärjestelmä sisältää kirjanpidon ja veroilmoituksen tarjoamisen liittovaltion verovirastolle. Joissain tapauksissa yritysten velvollisuuksia täydennetään tarpeella toimittaa tietoja Rosstatille ja FSS: lle.
Tärkein etu yleisessä verotusjärjestelmässä työskentelyssä on se, että yrityksellä ei ole rajoituksia vuorovaikutukseen arvonlisäveroa maksavien oikeushenkilöiden kanssa. Toinen ilmeinen plus on, että sinun ei tarvitse maksaa tuloveroa, jos yritys toimii tappiolla, joka voidaan siirtää myös muille raportointikausille ja vähentää siten budjettiin tehtävien maksujen määrää tulevaisuudessa.
Lisämaksut maksajille yleisen verojärjestelmän mukaisesti
Jos yritys toimii verojen laskemista ja maksamista koskevan yleisen järjestelmän mukaisesti, sen velvollisuuksia valtiolle voidaan joissain tapauksissa täydentää tarpeella maksaa lisämaksuja. Se voi olla esimerkiksi:
- valmisteverot, joita säännellään Venäjän federaation verolain 22 luvun säännöksillä;
- Venäjän federaation verolain 25.1 luvussa tarkoitetut käyttömaksut biologiset resurssit;
- vesivero säännelty Venäjän federaation verolain 25.2 luvussa;
- Venäjän federaation verolain 26 luvussa säädetty luonnonvarojen louhinnan vero.
Muut yksinkertaistetun verojärjestelmän nojalla toimivien yritysten maksuvelvoitteet voivat liittyä aluemaksujen maksamiseen. Niiden joukossa:
- liikennevero, jota säännellään verolain 28 luvussa ja Venäjän federaation muodostavissa yksiköissä annetuissa säädöksissä;
- kiinteistöverot, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolain 30 luvussa, sekä alueelliset lait.
Pääasiallinen verotusjärjestelmä sisältää myös paikallisen maaveron maksamisen laissa säädetyissä tapauksissa. Sitä säätelevät Venäjän federaation verolain 31 luvun säännökset sekä kunnalliset säädökset.
Yksinkertaistettu tila
Monet yritykset valitsevat yksinkertaistetun verojärjestelmän. Sillä on tällainen nimi ensinnäkin siitä syystä, että sen myötä yrityksen valtion velvollisuudet vähenevät (ei tarvitse maksaa tuloveroa, arvonlisäveroa ja henkilökohtaista tuloveroa), ja toiseksi, raportointivaatimuksia ei aseteta niin tiukkoja.
Jotta yritys voi valita kyseisen verojärjestelmän, yrityksen on täytettävä useita kriteerejä. Ensinnäkin työntekijöiden lukumäärän ei tulisi ylittää 100 henkilöä. Toiseksi yrityksen käyttöomaisuuden kustannusten ei tulisi olla enempää kuin 100 miljoonaa ruplaa. Kolmanneksi organisaatioille, jotka hakevat työtä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan, vuotuiset tulot ovat rajoitettu - vastaava määrä on 68 820 000 ruplaa vuonna 2015.
Ei voi toimia yksinkertaistetussa verojärjestelmässä:
- pankit;
- vakuutusorganisaatiot;
- sijoitusrahastot;
- NPF;
- kauppayhtiöt;
- panttilainauslaitokset;
- yritykset, joilla on edustustot tai sivuliikkeet;
- mineraalikaivosyritykset;
- valmisteveron alaisten tuotteiden tuotantoon osallistuvat organisaatiot;
- rahapelitoiminta;
- lakimiehet, notaarit;
- yritykset, jotka ovat allekirjoittaneet tuotannon jakamista koskevat sopimukset;
- oikeushenkilö, jonka osuus on yli 25 prosenttia budjettilaitosten omistuksessa.
Yksinkertaistetun verojärjestelmän tärkein etu on alhaiset verokannat. Voit laskea yrityksen valtion kanssa kahdella tavalla:
- tulojen siirto 6 prosentilla;
- tulovero 15% vastaavasta indikaattorista.
Samalla on myös yksinkertaistetun verojärjestelmän haittoja. Näistä: joissain tapauksissa on ongelmallista tehdä sopimuksia yritysten kanssa, jotka ovat valinneet yleisen verojärjestelmän. Tosiasia, että vastapuolilla ei ole oikeudellista perustetta saada arvonlisäverovähennyksiä, joiden arvo voi olla hänelle erittäin merkittävä.
Kuinka siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään
Kuinka vaihtaa STS-yrittäjäksi? Tämän ongelman ratkaisemiseksi on olemassa kaksi päämenettelyä.
Ensinnäkin, jos henkilö jo harjoittaa liiketoimintaa ja päätti siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sitten hänen on lähetettävä 31 päivään joulukuuta mennessä sitä vuotta edeltävää vuotta, jolloin yrityksen työ yksinkertaistetun verojärjestelmän suhteen on toivottavaa, hänen on lähetettävä vahvistetussa muodossa ilmoitus liittovaltion veropalvelun alueelliselle osastolle. Tässä asiakirjassa olisi kirjattava käyttöomaisuuden jäännösarvo sekä tulojen määrä 1. lokakuuta alkaen.
Toiseksi yrittäjä voi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään heti, kun yritys on rekisteröitynyt liittovaltion veropalvelussa. Tällöin hän voi lähettää ilmoituksen veroviranomaiselle samanaikaisesti rekisteröintiasiakirjojen jättämisen tai 30 päivän kuluessa asianomaisen menettelyn päättymisestä.
Voidaan huomata, että maksaja, joka siirtyi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä toiseen verotusjärjestelmään, voi palata ”yksinkertaistettuun järjestelmään”, kun hän on työskennellyt vähintään yhden vuoden toisen järjestelmän mukaisesti.
USN: n edut IP: lle
Erikseen on syytä huomata, että yksinkertaistetulla verojärjestelmällä työskentelevillä yksittäisillä yrittäjillä on seuraavat edut: ei tarvitse maksaa henkilökohtaista tuloveroa, lukuun ottamatta maksuja, jotka on lueteltu:
- pankkitalletuksien korkotuotot;
- säästöt luottokoroissa;
- osingot;
- vero yksityishenkilöiden omaisuudelle (esineisiin, joita käytetään yrittäjyyteen).
Immateriaalioikeuksia ei kuitenkaan vapauteta veroedustajan asemassa asetetuista velvoitteista.
UTII
Toinen yleinen verojärjestelmä on UTII. Siihen sisältyy yhden laskennallisen veron maksaminen kiinteänä summana, jonka valtio päättää. Sen tärkein etu on, että yrityksen tuloilla ei ole merkitystä. Yhtiö voi työskennellä UTII: ssä vain, jos se harjoittaa tietyntyyppisiä toimia. Niiden joukossa:
- kotitalouspalvelujen tarjoaminen kansalaisille;
- Ajoneuvojen kunnossapitoon, korjaamiseen ja pesuun liittyvien palvelujen tarjoaminen;
- kuljetuspalvelujen tarjoaminen;
- rakennusten ja asuintilojen vuokraus, hotelliliiketoiminta (jos makuutila on enintään 500 neliömetriä jokaisesta esineestä);
- catering;
- vähittäiskauppa;
- maksullisten parkkipaikkojen tarjoaminen.
UTII: n käyttöön liittyy myös useita rajoituksia. Joten tätä verojärjestelmää ei voida soveltaa:
- yritykset, jotka tarjoavat catering-palveluita kouluissa, sairaaloissa ja sosiaaliturvalaitoksissa;
- Yksittäiset yrittäjät, jotka työskentelevät patentin mukaan samantyyppisessä toiminnassa kuin UTII tarjoaa.
- yritykset, jotka työllistävät yli 100 ihmistä;
- yritykset, joissa yli 25% kuuluu muihin organisaatioihin;
- ns. suurimpia veronmaksajia.
Myös yrityksen oikeus käyttää UTII: tä menetetään, jos se lopettaa toimintansa, joka kuuluu tämän verojärjestelmän piiriin.
UTII-edut
Yrittäjät, jotka harkitsevat veroetujärjestelmiä verrattuna DOS: iin, valitsevat usein UTII: n, koska tälle järjestelmälle on ominaista useita etuja. Harkitse heitä.
Ensinnäkin UTII: lle sekä yksinkertaistetulle verojärjestelmälle on vahvistettu yksinkertaistettu raportointimenettely liittovaltion veropalvelulle - edellyttäen, että yritys ei suorita DOS: n alaista toimintaa. Joten UTII-veroilmoituksen rakenne on hyvin yksinkertainen - sillä on vain 5 sivua. Niiden täyttäminen ei aiheuta yrityksille suuria vaikeuksia, koska suurin osa asiakirjaan merkityistä indikaattoreista määritetään lailla.
Toiseksi korjauskertoimia käytetään UTII: n veropohjan määrittämisessä. Niiden arvo antaa sinun ottaa huomioon erilaiset tuloihin ja veron määrään vaikuttavat tekijät. Esimerkiksi K2-kerroin ottaa huomioon kausivaihtelut, toimintatavan sekä yrittäjän maantieteen erityispiirteet.
Kolmanneksi, UTII käsittää työn kirjanpidon sen tosiasiallisella toteutuskaudella. Esimerkiksi K2-kerrointa voidaan muuttaa, jos maksaja on ollut liiketoiminnassa lyhyempi kuin raportointikausi. Vastaavaa indikaattoria mukautetaan, jos yrittäjä ei objektiivisista syistä suorittanut toimintaa.
UTII - vapaaehtoinen vai pakollinen?
Tärkeä vivahte UTII: n soveltamisessa on, että vero on ollut vapaaehtoista vuodesta 2013, ja aikaisempina ajanjaksoina yrityksen olisi pitänyt työskennellä sen parissa, jos toimintotyyppi täyttää tämän maksun perusteet. Nyt yrityksen, joka harjoittaa toimintaa, jota varten voidaan soveltaa UTII: tä, on ilmoitettava siitä liittovaltion verovirastolle, jos kyseinen toiminta on ydin.
Yhtenäinen maatalousvero
Venäjän federaation lainsäädännössä voidaan säätää erityisistä verojärjestelmistä tietyillä segmenteillä toimiville yrittäjille. Esimerkiksi viljelijöille, jotka voivat hyödyntää tilaisuutta sovittaa valtion kanssa maksamalla yhden maatalouden veron tai USCH: n. Maataloustuottajat, jotka ovat valinneet tämän verotusjärjestelmän, vapautetaan velvollisuudesta maksaa:
- tuloverot;
- ALV;
- kiinteistöveron.
Jos viljelijä on rekisteröity yksittäiseksi yrittäjäksi, hänen ei tarvitse maksaa henkilökohtaista tuloveroa, henkilökohtaista omaisuusveroa. Kuten yksinkertaistetun verojärjestelmän tapauksessa, yhtenäisen sosiaalivero maksajien on täytettävä laissa säädetyt velvoitteet veroasiamiehet.
Patenttijärjestelmä
Venäjän federaation verolain erityisiin verojärjestelmiin sisältyy myös patenttijärjestelmä. Mikä on sen erityisyys?
Patenttijärjestelmään sisältyy veronmaksu, joka määritetään mahdolliseksi mahdolliseksi vastaavalle toiminnalle. Perusteet, joiden perusteella tämä indikaattori lasketaan, vahvistetaan Venäjän federaation verolaissa ja alueellisissa laeissa. Voidaan huomata, että yhtiö voi samanaikaisesti patenttijärjestelmän kanssa soveltaa muitakin Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyjä verotusjärjestelmiä.
Verokausi harkittavan sovittelumenettelyn puitteissa valtion kanssa - kalenterivuosi tai ajanjakso, jolloin patentti on voimassa. Patenttijärjestelmän veroaste on 6%. Todellinen maksun määrä lasketaan myös ottaen huomioon veropohja, joka määritetään verolain 346.51 §: ssä vahvistettujen perusteiden mukaisesti.
Jos patentti on alle vuosi, vero lasketaan suhteessa yrittäjyyden kuukausien lukumäärän ja 12 kuukauden koko ajanjaksoon. Henkilöllä, joka käyttää kyseistä verojärjestelmää, on oikeus palkata muita kansalaisia, mutta yrityksessä ei saa olla yli 15 henkilöä.
Valtion kanssa sovittujen patenttien järjestelmä antaa yrittäjälle oikeuden olla maksamatta:
- Henkilökohtainen tulovero;
- henkilökohtainen omaisuusvero (jota käytetään liike-elämässä);
- ALV.
Jos henkilö työskentelee myös muissa maksujen laskentajärjestelmissä - huomautimme edellä, että patentin ohella voi olla kyse muista verojärjestelmistä -, Venäjän federaation lainsäädännössä tällaisia järjestelmiä koskevat velvoitteet on täytettävä.
Voidaan huomata, että vuodesta 2013 lähtien patenttijärjestelmä voi toimia sellaisilla alueilla kuin vähittäiskauppa (jos hallin pinta-ala on enintään 50 neliömetriä jokaiselle esineelle) ja catering (vastaavasti, jos kunkin huoneen pinta-ala on enintään 50 neliömetriä) , eli niissä segmenteissä, jotka saattavat myös kuulua UTII: n soveltamisalaan. Venäjän federaation subjektit voivat laatia lisäluetteloita yrittäjyystoiminnoista, jotka liittyvät kotitalouspalveluihin ja joita varten yritykset voivat toimia patenttijärjestelmän puitteissa.
Kuinka valita paras verotusjärjestelmä
Joten tutkimme tärkeimpiä verojärjestelmiä, joista säädetään Venäjän federaation lainsäädännössä. Kuinka valita paras?
Tämän ongelman ratkaisemisessa suositellaan kiinnittämään huomiota seuraaviin kriteereihin:
- tulojen ja kulujen suhde;
- tulojen tuottoprosentti;
- liiketoiminnan odotetut kasvunäkymät.
Tietenkin organisaatioiden tietyillä verojärjestelmillä ei lainsäädännöllisistä vaatimuksista johtuen voi olla vaihtoehtoa. Esimerkiksi, jos yritykseen on muodostettu suuri työntekijämäärä, silloin se toimii vain niiden järjestelmien puitteissa, joita voidaan soveltaa asianmukaisen määrän työntekijöitä varten. Samoin tulo-, jäännösvarojen jne. Perusteiden mukaan tarkastellaan yksityiskohtaisemmin edellä olevia kohtia, joihin muuten ei liity mahdollisia lainsäädännöllisiä rajoituksia.
Verojärjestelmän valinta: tulojen ja kulujen suhde
Ensimmäinen kriteeri, joka voi olla tärkeä valittaessa optimaalista verotusjärjestelmää, on yrityksen tulojen ja kulujen suhde. Yksinkertaisesti sanottuna liiketoiminnan kannattavuuden taso. On yritystoiminnan alueita, joille on ominaista erittäin korkea liikevaihto, mutta kyseisten segmenttien kannattavuus on heikko - muutaman prosentin sisällä. Tämä voi olla segmentti rakentamisesta, vähittäiskaupasta ja catering.
Asianomaisilla segmenteillä toimiville organisaatioille on kannattavinta maksaa veroa tulojen ja kulujen erotuksesta tai kiinteää palkkiota, joka ei riipu tulojen määrästä. Ensimmäisessä tapauksessa on optimaalista, että yritys valitsee yksinkertaistetun verojärjestelmän, jonka voittovaroihin kertyy 15 prosenttia, toisessa tapauksessa on parasta työskennellä UTII: n avulla.
Monissa liiketoimintasegmenteissä puolestaan liikevaihto ei ehkä ole niin suuri, mutta kannattavuus on korkea laskettuna kymmeniin prosentteihin. Tässä tapauksessa optimaaliset verojärjestelmät ovat sellaisia, joihin sisältyy pienen maksun maksaminen, joka lasketaan organisaation tulojen perusteella. Todennäköisesti nämä ovat yksinkertaistettu verojärjestelmä ja yhtenäinen sosiaaliverojärjestelmä.
Tulojen intensiteetti
Toinen merkittävä kriteeri, jonka yrittäjät voivat ottaa huomioon valittaessa optimaalista verojärjestelmää, on tulojen intensiteetti. On liiketoiminta-alueita, joilla liikevaihto voi olla suuri, mutta epävakaa. Tässä tapauksessa on parasta työskennellä järjestelmän mukaan, joka sisältää palkkioiden laskemisen tosiasiallisista tuloista yrityksen tilille. Optimaaliset tuloverotusjärjestelmät ovat tässä tapauksessa yksinkertaistettu verojärjestelmä tai DOS (jos liiketoiminnan laajuus ei salli ensimmäisen järjestelmän käyttöä). Jos tulojen intensiteetti on enemmän tai vähemmän yhdenmukaista, yritykselle voi olla kannattavampaa työskennellä maksamalla kiinteitä palkkioita valtiovarainministeriölle. Tässä tapauksessa - tämä on UTII.
Verotusjärjestelmän valinta: liiketoiminnan kasvupotentiaali
Yrityksen kasvupotentiaali on yhtä tärkeä kriteeri optimaalisen verotusjärjestelmän valinnassa. Tosiasia, että Venäjän lainsäädännön erityispiirteiden takia yrityksillä ei ole aina mahdollisuutta muuttaa usein sovittelutapoja valtion kanssa. Pääsääntöisesti, jos yritys aloitti työskentelyn kalenterivuonna tietyn mallin mukaan, siirtyminen muun tyyppisiin verojärjestelmiin ennen seuraavaa ajanjaksoa on ongelmallista.Siksi aloittamalla yrittäjyystoiminta kalenterivuodesta tulisi laskea, mikä on potentiaali liiketoiminnan kasvulle.
Jos vuoden loppuun mennessä odotetaan suurta tuloa, niin toiminnan aloittaminen on ehkä järkevää jo järjestelmän mukaan, johon sisältyy kiinteiden maksujen (UTII) maksaminen. Tarkasteltava kriteeri korreloi myös sellaisten tekijöiden kanssa kuin kausivaihtelu. Sattuu niin, että tietyllä yrittäjyysalueella kesällä tulot ovat korkeammat kuin talvella. Tietäen tällaiset mallit yrityksen omistaja voi mukauttaa sovellettavan verojärjestelmän kausivaihteluun.
yhteenveto
Joten tutkimme perusjärjestelmiä, joiden avulla venäläiset yrittäjät voivat täyttää budjettivelvoitteensa. Venäjän lainsäädännössä säädetään erittäin mukavista verojärjestelmistä, joihin ei liity suurta maksutaakkaa. Tässä mielessä Venäjän federaatio on yrittäjien, etenkin aloittelevien yrittäjien, houkuttelevin valtio.
Joissakin tapauksissa tutkitut verojärjestelmät helpottavat liiketoiminnan maksutaakan lisäksi myös raportointimenettelyjä. Yrittäjät ovat vuorovaikutuksessa valtion kanssa paitsi taloudellisten velvoitteiden lisäksi myös suorittaessaan tarvittavat muodollisuudet. Tässä mielessä aloittelevien liikemiesten on myös helpompaa aloittaa yhteydenpito valtion virastojen kanssa - käyttämällä erityisiä verotusjärjestelmiä, joille on ominaista raportointimenettelyjen yksinkertaisuus.
Tiettyyn liiketoimintaan sopivan verojärjestelmän määrittämisessä on tiettyjä vivahteita. Tutkimme kuitenkin kriteerejä, jotka ovat varsin hyödyllisiä yhden budjetin selvitysjärjestelmän valinnan kannalta.
