venäläinen verojärjestelmä antaa yrittäjille mahdollisuuden käyttää erilaisia maksujärjestelmiä valtion kanssa. Talousarvioon liittyvien palkkioiden laskemiseksi on olemassa yleinen mekanismi, jolle on ominaista melko suuri taloudellinen rasitus yritykselle. On olemassa erityisiä verotusjärjestelmiä, joiden käytön myötä yritysten verorasitus vähenee merkittävästi. Hyödynnä asiaankuuluvia etuuksia verojen ja tullien maksamisessa valtiolle yrittäjille, jotka toimivat monilla aloilla. Jokainen heistä voi valita erityisen verotusjärjestelmän, joka sopii parhaiten liiketoimintamallin erityispiirteisiin, tulomäärään ja sen korrelaatioon kustannusten kanssa. Millaisia erityisiä veronkeruujärjestelmiä Venäjän laki asettaa? Kuinka valita paras niistä?
Erityisen verojärjestelmän käsite
Erityinen verojärjestelmä - verovelvollisten maksujen keräämisjärjestelmä talousarvioon, joka perustetaan verolain ja muiden lakien määräämällä tavalla. Näissä erityisjärjestelmissä voidaan säätää standardista poikkeavasta maksuvelvoitteiden laskentamenettelystä ja joissain tapauksissa yksittäisten maksajien vapauttamisesta niistä.
Erityisen verojärjestelmän käsite on kirjattu Venäjän lakiin. Tärkein lain lähde on verolaki. Venäläiset tutkijat määrittelevät erityisen verojärjestelmän mekanismina, jolla kerätään maksuja yritystoimintaa harjoittavien organisaatioiden talousarvioon, jota pidetään vaihtoehtona yleiselle verotusjärjestelmälle tai DOS: lle. Oikeastaan vastaavat formulaatiot on vahvistettu Venäjän verolain tärkeimmän lähde - verolaki - tasolla, kuten edellä huomautimme. Verolaki sanoo siten, että erityisjärjestelmät voivat vapauttaa maksajan Venäjän federaation verolain 13-15 §: ssä säädetyistä velvollisuuksista, toisin sanoen velvoitteista, jotka luonnehtivat pääasiassa samaa perusveronmaksajaa.
Erityisiä verojärjestelmiä sovelletaan, jos noudatat verolain säännöksiä:
- Yhtenäinen maatalousvero.
- USN.
- UTII.
- Vero maksunsaajille, jotka toteuttavat tuotannon jakamissopimuksia.
- Vero patenttiyrittäjille.
Mieti tarkemmin näiden verotyyppien erityispiirteitä.
Yhtenäinen maatalousvero
Yhtenäinen maatalouden vero tai yksi maatalouden vero on erityinen verojärjestelmä, joka perustetaan maatalousyrittäjille. Myös veronmaksajat, joilla on oikeus käyttää unionin etuja, ovat kalastusjärjestöt. Tarkasteltavana oleva erityistila antaa maksajille mahdollisuuden olla siirtämättä veroja talousarvioon:
- yritysten voitot (lukuun ottamatta palkkiota, joka maksetaan osinkojen tai tietyntyyppisten velkasitoumusten tuloista)
- yritysten omaisuutta;
- Arvonlisävero (ei sisällä tullimaksua, joka maksetaan tullien tuonnissa tavaroita Venäjän federaatioon samoin kuin yksinkertaisten kumppanuussopimusten perusteella, tai luottamuksen hallinta omaisuus).
USHN - verojärjestelmä, johon yrittäjät voivat siirtyä vapaaehtoisesti. Tätä varten yrityksen on lähetettävä ilmoitus liittovaltion verovirastolle - kaupallisen toiminnan paikkaan. Viljelijä voi kuitenkin alkaa käyttää tämän erityisen verojärjestelmän takaamia etuuksia vasta ensi vuonna.Vain uudet organisaatiot, jotka ovat juuri läpäisseet valtion rekisteröinnin, voivat aloittaa työn yhtenäisessä taloudellisessa verohallinnossa heti tai ovat onnistuneet toimittamaan ilmoituksen liittovaltion verovirastolle 30 päivän kuluessa omistusoikeusasiakirjojen vastaanottamisesta.
Yhtenäiseen sosiaaliveroon siirtymisen ehdot
Vain ne yritykset, joiden tulot maataloustuotteista ovat yli 70%, voivat hyötyä UST: stä. Ei voi toimia yhtenäisen sosiaaliverojen mukaan:
- valmisteveron alaisia tavaroita tuottavat yritykset;
- uhkapeliyritykset;
- valtion ja kuntien laitokset.
Verotuksen kohde yhtenäisestä maatalouden verosta
Yhtenäisten maatalouden verojen mukainen verotuksen kohde on liikevoitto, toisin sanoen tulojen ja kulujen välinen ero. Yhtenäisen maatalousverokanta on 6%. Tätä veroa voidaan siten pitää yhtenä kannattavimmista Venäjän verojärjestelmässä. Yhdistetyn sosiaaliveroveron laskentapohjaa voidaan lisäksi vähentää edellisenä vuonna kirjattujen tappioiden määrällä.
USN
Monet venäläiset yritykset valitsevat mieluummin yksinkertaistetun verojärjestelmän tai verojärjestelmän. Tätä varten yrityksen on täytettävä seuraavat kriteerit:
- henkilöstön määrä ei saa ylittää 100 henkilöä;
- yritystulot - enintään 60 miljoonaa ruplaa vuodessa;
- varojen jäännösarvo ei saisi ylittää 100 miljoonaa ruplaa;
- Jos verovelvollinen on oikeushenkilö, muiden organisaatioiden omistusosuuden ei pitäisi ylittää 25 prosenttia.
Yrityksiä, joilla on sivuliikkeitä tai edustustoja, ei voida soveltaa STS-järjestelmää.
STS antaa yrityksille mahdollisuuden olla maksamatta:
- tuloverot;
- kiinteistövero (lukuun ottamatta kiinteistöjä, joiden veropohja vastaa niiden katastrofiarvoa);
- ALV.
Voit siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, kuten Yhtenäisen tulliliiton tapauksessa, lähettämällä ilmoituksen liittovaltion verovirastolle määrätyssä muodossa. Samoin yritys pystyy työskentelemään "yksinkertaistamisen" kanssa vasta ensi vuonna. Poikkeuksena on, jos organisaatio on uusi, ja sen omistajat onnistuivat lähettämään ilmoituksen liittovaltion verovirastolle 30 päivän kuluessa valtion rekisteröinnistä. On myös huomattava, että siirryttäessä UTII: n kanssa STS: ään "yksinkertaistaminen" on mahdollista siitä kuukaudesta, jolloin organisaatio lopetti UTII: n käytön.
STS-tyypit
STS on verotusjärjestelmä, jota yrittäjä voi käyttää talousarvioon liittyvissä asioissa kahdella tavalla. Ensinnäkin yritys voi maksaa hallitukselle 6% tuloista. Toiseksi on mahdollista siirtää talousarvioon 15% nettotuloksesta.
Yhden kahdesta merkitystä järjestelmästä valinta riippuu yrittäjästä itsestä. Yrityksille, joilla ei ole suuria kuluja, on suositeltavaa käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka mukaan hallitus maksaa 6 prosenttia tuloista. Tämä voi olla esimerkiksi konsultointiorganisaatioita samoin kuin kaikkia muita, jotka ovat erikoistuneet palvelujen tarjoamiseen. Teollisuusyrityksillä, rakennusyrityksillä ja kauppajärjestöillä puolestaan on todennäköisesti alhaisempi kannattavuus korkeiden kustannusten takia. Siksi heille on hyödyllisempää työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, mikä antaa 15 prosenttia voitosta talousarvioon. Lisäksi Venäjän federaation alueet voivat luoda etuuskohteluun oikeuttavia verojärjestelmiä vastaavan järjestelmän yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti, jonka mukaan verokanta voidaan alentaa 5 prosenttiin.
UTII
Toinen suosittu verotusjärjestelmä, joka on vaihtoehto DOS: lle, on laskennallisten tulojen yhtenäinen vero. Sen tärkein etu on, että yrittäjä maksaa valtiolle kiinteän veron, tulojen ja voittojen määrällä ei ole merkitystä. Samanaikaisesti yleinen verojärjestelmä, yksinkertaistettu verojärjestelmä ja yhtenäinen verotus säätelevät budjettiin siirtymistä, joka on verrannollinen yrittäjän tulojen kasvuun.
UTII: tä eivät voi käyttää kaikki yritykset, mutta vain ne, jotka toimivat:
- vähittäiskaupassa,
- ateriapalveluiden alalla,
- eläinlääkintäpalvelujen alalla,
- kotimaan palvelujen alalla,
- korjaus-, huolto- ja autopesupalvelujen tarjoamisen alalla,
- jakelun tai mainonnan alalla,
- vähittäismyyntipisteiden, maan vuokrauspalvelujen alalla,
- hotellitoiminnan alalla (tietyin rajoituksin),
- liikennepalvelujen alalla,
- maksullisen pysäköinnin käytön tarjoamisen alalla.
Itse asiassa mainitut yrittäjyyssegmentit ovat täysin yhteensopivia UTII: n erityispiirteiden kanssa. Niiden avulla yritys voi tuottaa suuria tuloja, joiden arvolla tässä tapauksessa ei ole merkitystä - seurauksena liiketoiminnan maksutaakka optimoidaan.
Siirtyminen UTII: hen
Yhdessä edellä mainituissa segmenteissä toimiva yrittäjä joutui pitkään toimimaan UTII: n palveluksessa oletuksena. Mutta vuodesta 2013 lähtien yrityksille, jotka harjoittavat kaupallista toimintaa merkityksellisillä alueilla, on annettu mahdollisuus siirtyä vapaaehtoisesti UTII: hen - kuten yrityksille, jotka ovat osallistuneet muihin tutkittuihin erityisiin verojärjestelmiin. Venäjän federaation verolaki julkaistiin uudessa painoksessa tarvittavin muutoksin.
Jotta toiminta voidaan laillistaa UTII: n avulla, asiaankuuluvaan toimintaan osallistuvan yrittäjän on lähetettävä ilmoitus liittovaltion verovirastolle määrätyssä muodossa.
Kirjanpito ja raportointi UTII: llä
UTII - niiden verojen joukossa, jotka määrittävät yritysten tarpeen pitää melko yksityiskohtaisia kirjanpitoa ja toimittavat raportteja liittovaltion verovirastolle. Joten yksittäisten veronmaksajien tulisi kirjata palkkioita koskevat indikaattorit, jotka lasketaan siitä syystä, että yrityksellä on veroedustajan asema, sekä muihin Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyihin maksuihin. UTII-maksajan on noudatettava vakiintunutta menettelyä käteiskauppoihin. Toinen maksajille asetettu velvoite on tilinpäätöksen toimittaminen liittovaltion verovirastolle. SP vapautetaan tämän velvoitteen täyttämisestä.
UTII-laskelma
Joissakin tapauksissa erityisten verojärjestelmien piirteet budjettimaksujen laskemisessa ansaitsevat erityisen huomion. Joten jos STS: n ja USCH: n tapauksessa valtiolle siirrettävän veron määrän määrittämisen periaate on melko avoin, UTII: llä käytetään paljon monimutkaisempaa kaavaa. Mieti sen ominaisuuksia.
UTII lasketaan kertomalla veropohja vastaavalle verolle määrätyllä verolla. Toinen parametri on kiinteä, se on 15%. UTII: n veropohja puolestaan lasketaan useiden indikaattorien perusteella.
Ensinnäkin tämä on perus kannattavuus. Tämä indikaattori määritetään liittovaltion lainsäädännön tasolla ja riippuu segmentistä, jolla yrittäjä toimii.
Toiseksi se on fyysinen indikaattori. Sitä käytetään lähes aina samanaikaisesti peruskannattavuuden kanssa ja se heijastaa liiketoiminnan käyttämien resurssien määrää (esimerkiksi tilojen pinta-ala, kauppapaikkojen lukumäärä) tai vastaavassa laitoksessa työskentelevien työntekijöiden lukumäärää.
Kolmanneksi, kertoimia käytetään UTII-laskennan rakenteessa. Ensimmäinen näistä on deflaattori, se on asennettu liittovaltion tasolla. Toinen on korjaava, ja sen määrittelevät kuntien säädökset. Sen arvo riippuu monista tekijöistä - vuodenajasta, liiketoiminnan maantieteestä, yrittäjätoiminnan tyypistä. Osoittautuu, että UTII: n arvo, joka on maksettava talousarvioon, voi eri alueilla vaihdella useita kertoja yrityksille, joilla on samat tulo- ja infrastruktuuriominaisuudet. Ne verotyypit, joita olemme edellä katsoneet - yhtenäiset sosiaaliturva- ja teollisuusverot, yksinkertaistettu verojärjestelmä - eivät ehdota tällaista ominaisuutta. Jos tulot ja tuotantoominaisuudet eri yritykset - silloin budjettiin maksettavat palkkiot ovat suhteellisesti erilaisia.
Erityisiin verojärjestelmiin sisältyy patenttiverotusjärjestelmä, kuten seuraa Venäjän federaation verolain säännöksistä, sekä maksut, jotka maksavat tuotannon jakamista koskevat sopimukset. Mieti niiden yksityiskohtia yksityiskohtaisemmin.
Patenttiverojärjestelmä
Tärkeimpiin erityisluokkiin liittyviin verojärjestelmiin - USN, Unified Social Tax Administration ja UTII - suhteellisen hiljattain, vuonna 2012, täydennettiin patenttijärjestelmää verojen laskemiseksi budjettiin. Vastaavan veron maksajat voivat olla yksittäisiä yrittäjiä. Tämän verotusjärjestelmän asetuksia voivat käyttää itsenäisesti työskentelevät yrittäjät tai muodostavat enintään 15 työntekijän työntekijöitä.
Budjettimaksujen laskemista koskeva patenttijärjestelmä vapauttaa yrittäjän maksamasta:
- Henkilökohtainen tulovero;
- vero yksityishenkilöiden omaisuudelle (esineille, jotka osallistuvat kaupalliseen toimintaan);
- ALV.
On huomionarvoista, että yrittäjä voi yhdessä patenttijärjestelmän kanssa soveltaa muun tyyppisiä veroja. Laskemalla talousarvioon maksetut maksut tietyistä kaupallisista toimista, hän voi suorittaa siten suurimpien etujen perusteella. Tärkeintä on pitää asianmukaiset tiedot asianomaisista liiketoimista. Monilla aloilla työskentelevät yrittäjät voivat työskennellä patenttijärjestelmän puitteissa. Niiden joukossa:
- vaatteiden, kenkäjen korjaus ja räätälöinti;
- kampaajapalvelut;
- kauneussalongien työn organisointi;
- palvelujen tarjoaminen kuivapesulaissa, pesuloissa;
- lyhyttavaran valmistus ja korjaus;
- rekisterikilpien, katukyltien antaminen;
- kodinkoneiden korjaus ja huolto;
- huonekalujen korjaus;
- valokuvastudiopalvelut;
- auton korjaus ja huolto;
- kuljetuspalvelujen tarjoaminen;
- asuntojen peruskorjaus;
- kokoonpano, hitsaustyöt;
- parvekkeiden lasitus;
- tutorointipalvelujen tarjoaminen;
- avun tarpeessa olevien lasten ja kansalaisten hoidosta;
- toissijaisten raaka-aineiden vastaanoton järjestäminen;
- eläinlääkäripalvelut;
- vuokra-asunnot;
- tontit;
- kansanmusiikkia ja taiteellista käsityötä koskeviin näytteisiin liittyvien tuotteiden valmistus;
- vihannesten ja muiden maataloustuotteiden jalostus;
- varaston valmistus ja korjaus;
- maatalouden palvelut;
- painatus, sidonta palvelut;
- korujen korjaus, ateriapalvelu (tietyin rajoituksin);
- vähittäiskauppa (tietyin rajoituksin).
Tuotannon jakamiseen osallistuvien yritysten verokohtelu
Erityisten verojärjestelmien karakterisointi voi joissain tapauksissa edellyttää tiivistä vuorovaikutusta yrityksen ja valtion välillä. Tällaista viestintää säädellään 30. joulukuuta 1995 annetun liittovaltion lain nro 225 säännöksillä, jotka sääntelevät sopimuksia, joiden aiheena on tuotteiden jako, jotka tuotetaan kaivostoiminnan alan yritysten ja hallituksen kanssa yhdessä.
Vastaava sopimus tehdään valtion ja hankkeeseen osallistuvan yrityksen välillä kilpailun perusteella. Valtion osuuden liiketoiminnasta tulisi olla vähintään 25 prosenttia. Sopimuksen osapuolena oleva yritys puolestaan saa oikeuden korvaukseen tietyistä kuluista verolain sisältävien perusteiden mukaisesti. Valtion päämotivaatio tässä on mahdollisuus houkutella yksityisiä sijoittajia vaikeasti saatavien talletusten kehittämiseen. Veronmaksaja saa mahdollisuuden olla siirtämättä talousarvioon:
- alueelliset ja paikalliset verot - jos kunnalla on tarvittava päätös;
- tuotannon jakamista koskevan sopimuksen täytäntöönpanoon osallistuvien yritysten omaisuusvero;
- tullit;
- kuljetusvero, jos kyseistä omaisuutta käytetään sopimuksen täytäntöönpanossa.
Kyseiseen toimintaan osallistuvien yritysten on puolestaan maksettava verolain 346.35 §: n 7 momentissa säädetyt maksut.
Joten tutkimme niitä erityyppisiä verojärjestelmiä, jotka otettiin käyttöön Venäjän federaation verolain säännöksillä.Eri aloilla toimivat venäläiset yrittäjät voivat valita optimaalisen verotusjärjestelmän - usein paljon kannattavampaa kuin DOS.
Erityisten verojärjestelmien käyttö on erittäin hyödyllinen mahdollisuus aloittaville liikemiehille, joille lisääntynyt maksutaakka ja intensiivinen raportointi liittovaltion veropalvelulle voivat olla toivottavia. Lisäksi monet kokeneet yrittäjät liiketoimintamallin kannattavuuden parantamiseksi voivat aloittaa työskentelyn erikoistilassa - jos liiketoiminnan ominaispiirteet täyttävät lain säännökset.
