Venäjän budjettijärjestelmä on jaettu kolmeen tasoon - liittovaltion, alueelliseen ja kunnalliseen. Sama voidaan sanoa Venäjän federaatiossa käyttöön otetuista veroista. On olemassa liittovaltion verot jotka maksajat ja liittovaltion veroviraston rakenteet siirtävät suoraan poliittiseen keskukseen. Venäjän federaation aiheen budjettiin lähetetään alueellisia maksuja.
Kunnan kassaan on maksettava paikallisia veroja. Alueellisiin maksuvelvoitteisiin kiinnostaa paljon tutkijoita. Tähän on useita syitä. Joten esimerkiksi analyytikkojen keskuudessa käydään keskustelua siitä, pitäisikö Venäjän viranomaisten antaa alueille enemmän valtaa vero- ja budjettipolitiikan toteuttamisessa. Jotkut tutkijat tukevat yksiselitteisesti samanlaista ajatusta, kun taas toiset lainaavat aktiivisesti vastaväitteitä. Mitkä ovat asiantuntijoiden väitöskirjat tästä aiheesta? Mitkä ovat Venäjän lainsäädännössä vahvistettujen alueellisten verojen erityispiirteet?
Mitkä verot tunnustetaan alueellisiksi?
Jos noudatat verolain säännöksiä, alueellisiin veroihin sisältyy veroja, jotka edellyttävät Venäjän federaation perustavan yksikön laskemista ja maksamista talousarvioon, jollei liittovaltion lailla toisin määrätä. Kyseisen tyyppiset maksut otetaan käyttöön Venäjän federaation verolakeilla ja alueellisilla laeilla. Venäjän federaation alaisilla on valtuudet säädellä asiaankuuluvia veroja verokantojen, menettelytapojen ja myös maksujen maksamisen määräajan suhteen, jos tarvittavia normeja ei ole vahvistettu Venäjän federaation verolakiin. Alueviranomaisilla on myös oikeus päättää kyseisten maksujen perusteen laskennan eduista ja erityispiirteistä.
Alueellisten verojen järjestelmä on siten vahvistettu liittovaltion tasolla, mutta useimmissa tapauksissa Venäjän federaation subjekteilla on valtuudet vahvistaa tosiasiallinen maksujen määrä. Samanaikaisesti Venäjän alueilla on oikeus harkita asiaankuuluvia maksuja. Tämä prosessi liittyy budjettijärjestelmän toimintaan. Tutkimme sen vivahteita yksityiskohtaisemmin.
Verot ja budjettijärjestelmä
Venäjän federaation alueelliset ja paikalliset verot yhdessä liittovaltion kanssa muodostavat Venäjän kansallisen budjettijärjestelmän, joka perustuu samoihin periaatteisiin. Tämä tarkoittaa, että asiaankuuluvien maksujen keruumenettely on yhtenäinen, varojen jakamismekanismit ovat tiukasti säänneltyjä. Vireillä olevat verot alueellinen talousarvio lähetetty kokonaan. Venäjän federaation aihe voi puolestaan vastaanottaa myös tietyn osan liittovaltion maksuista, joista säädetään budjettisäännöstössä. Samanlainen malli on luotu myös paikallisiin veroihin. Muut Venäjän federaation alueiden budjettituen toimenpiteet - tuet, avustukset ja muut toimenpiteet. Siksi, vaikka alueelta puuttuisi omia veroja, liittovaltion keskus on valmis auttamaan.
Mitä alueellisia veroja perustetaan Venäjän federaatioon?
Venäjällä otetaan tällä hetkellä käyttöön 3 alueellista veroa. Tämä on vero organisaatioiden omaisuudelle (maksavat vain oikeushenkilöt), uhkapeleille (sen aiheet ovat oikeushenkilöt) ja liikennevero (oikeushenkilöiden, yksityishenkilöiden ja yksityishenkilöiden on maksettava se). Alueellisten maksujen luettelo on suhteellisen pieni. Vähemmän - vain paikalliset verot. Siten suurin osa budjettijärjestelmän maksuista on liittovaltion maksuja. Yritämme vastata myöhemmin kysymykseen siitä, mikä liittyy tähän erityisyyteen. Tutkimme nyt yksityiskohtaisemmin kunkin merkittyjen maksujen yksityiskohtia.
Yritysten omaisuusvero
Tätä alueveroa säännellään verolain 373 §: n säännöksillä.Se on maksettava organisaatioiden, jotka omistavat verovelvollisia omaisuutta koodeksin 374 artiklan nojalla. Itse asiassa Venäjän federaation verolain mainitussa osassa sanotaan, että kyseinen vero olisi kannettava kaikentyyppisistä omaisuuksista, jotka on kirjattu yrityksen taseeseen käyttöomaisuutena.
Tarkasteltavana oleva aluevero, samoin kuin muut tähän luokkaan liittyvät maksut, vahvistetaan Venäjän federaation muodostavien yksiköiden säädöksillä verokannan, menettelyn ja asiaankuuluvien maksujen talousarvioon siirtämisen ajankohdan suhteen. Sen pohja määritellään tase-omaisuuden arvoksi keskimäärin vuosittain. Se otetaan huomioon samaan aikaan käypään arvoon, joka muodostuu tietyssä organisaatiossa perustetun kirjanpidon toteuttamismenettelyn perusteella, joka hyväksytään tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa.
Jos yritys omistaa kiinteistöjä ja se sijaitsee toisessa Venäjän federaation perustamisyhteisössä, sääntöjä, joiden mukaan siitä peritään asianmukainen aluevero, olisi sovellettava tiettyyn perustajayhteisöön sijoittautuneisiin. Maksijoiden on laskettava tarkasteltavana olevan budjettikokoelman perusta yksin - verolain säännösten mukaisesti. Joten veropohjan muodostavan kiinteistön keskiarvo olisi määritettävä jakamalla saatu summa jakamalla omaisuuserien jäännösarvon indikaattorit vastaavan ajanjakson kunkin kuukauden 1. päivästä ja sitä seuraavalta 1. päivältä jakson kuukausien lukumäärä, jota on lisätty yhdellä.
Omistusoikeuden keskimääräiset vuosikustannukset, jotka ovat verotuksen kohde määritetään jakamalla määrä, joka saadaan laskemalla yhteen jäännösarvoindikaattorit jakson kunkin kuukauden ensimmäisenä päivänä sekä kauden viimeisenä kuukausien kokonaismäärällä, jota lisätään yhdellä. Tarkasteltavana olevan maksuvelvoitteen veropohjaa vähennetään pääomasijoitusten määrällä summilla, jotka vastaavat Venäjän federaation sisävesillä, satamissa ja lentoasemilla sijaitsevilla vesiteillä sijaitsevien rakenteiden rakentamisen, jälleenrakentamisen tai nykyaikaistamisen kustannuksia.
Voidaan huomata, että yksityishenkilöille vahvistettu kiinteistövero on paikallinen, kun taas kiinteistövero on alueellinen, kuten edellä määriteltiin. Ensimmäisen tyyppinen periminen, johon sisältyy verovelvollisia oikeushenkilöitä, on tarkoitettu täydentämään kuntien budjetteja, toinen, jonka maksaa yksityishenkilö, lähetetään Venäjän federaation muodostavien yksiköiden kassaan.
Uhkapeliverot
Seuraava aluevero on se, jonka uhkapeliyritykset maksavat.
Sen toiminta-alue on tulot, jotka yritykset saavat rahapelien järjestämisestä. Uhkapeliliiketoiminnassa lainsäätäjä ymmärtää toiminnan, jonka tavoitteena on tuottaa tuloja eri voittojen, pelimaksujen ja vedonlyönnin muodossa. Yritysten toimintaan tällä alueella voi kuulua pelipöytien, kolikkoautojen käyttö ja vedonlyöntipanosten järjestäminen.
Voidaan todeta, että erityisiä uhkapelialueita on luotu Venäjän federaatioon - Altaiin, Primoryeen, Krasnodarin alueelle ja Kaliningradin alueelle. Siksi huomattava osa veronmaksajista, jotka harjoittavat tätä alaa, työskentelee näillä alueilla. Samanaikaisesti vedonvälittäjiä ei ole kielletty muissa Venäjän federaation muodostamissa yksiköissä. Joidenkin on maksettava vero uhkapeleistä. Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin kyseisen perinnän veropohjan muodostumisen erityispiirteitä.
Joten Venäjän federaation verolain 366 §: ssä sanotaan, että verotuksen kohteet voivat tässä tapauksessa olla pöydät, koneet, käsittelykeskukset, vedonlyöntipisteet. Lisäksi jokainen luetelluista lähteistä on rekisteröitävä liittovaltion verovirastossa 2 päivää ennen asennusta.Tätä varten on välttämätöntä lähettää lausunto verovirastolle määrätyssä muodossa. Liittovaltion verovirasto puolestaan myöntää rekisteröintitodistuksen rahayhtiölle.
Alueiden toimivalta uhkapelien sääntelyssä
Jos jokin edellä mainituista verotuskohteista on tarkoitus sulkea pois liikkeestä, liittovaltion veroviraston tulisi myös olla tietoinen tästä 2 päivää ennen vastaavan resurssin hävittämistä. Kuten edellä huomautimme, alueelliset verot ja maksut määräävät Venäjän federaation perustavat yksiköt, ja tarkasteltavana olevien yritysten maksuvelvollisuus ei ole tässä mielessä poikkeus. Lainsäätäjä säätelee asianmukaisia maksuja asianmukaisella tasolla. Mutta jos tietyssä Venäjän federaation muodostamassa yksikössä kyseisen veron verokantoja ei vahvisteta, olisi sovellettava vähimmäisarvoja, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolain säännöksissä. Kyseisen kokoelman verokausi on 1 kuukausi.
Kuljetusvero
Alueellisiin veroihin sisältyvät edellä tarkastellut verot sekä liikenneveroihin. Mikä on sen erityisyys? Ensinnäkin siinä, että sen maksajat eivät ole lain mukaan vain yrityksiä, vaan myös yksityishenkilöitä, joille tietyt ajoneuvot on rekisteröity vakiintuneella tavalla. Lisäksi lainsäätäjän lähestymistavat säännellä vastaavien verojen laskemista organisaatioiden ja kansalaisten välillä vaihtelevat. Joten oikeushenkilöiden on määritettävä itsenäisesti kyseisen kokoelman maksujen määrä. Liittovaltion veroviraston työntekijöiden tulee puolestaan suorittaa vastaavat työt yksityishenkilöille ajoneuvoja rekisteröivien elinten toimittamien tietojen perusteella.
Ajoneuvot verotuksen kohteena
Kuljetusmaksujen verotuskohteet Venäjän federaation verolain mukaisesti:
- autot;
- linja;
- moottoripyörät;
- lentokoneet;
- helikopterit;
- joki- ja merialukset, vesipyörät;
- moottorikelkat.
Yleensä nämä ovat melkein kaikkia liikennemuotoja, joita moderni ihminen käyttää. Samalla autoryhmät on määritelty laillisesti, eikä niistä voida verottaa. Niiden joukossa:
- veneitä airoilla, samoin kuin moottoriveneitä, jos niiden moottorin teho ei ylitä 5 hevosvoimaa;
- vammaisten henkilöautot, samoin kuin sellaiset, joiden tilavuus on jopa 100 litraa. a. ja annetaan kansalaisille sosiaalisen suojelun laitosten välityksellä;
- kalastusalukset;
- matkustaja- ja rahtilentokoneet;
- yritysten ja yksittäisten yrittäjien omistamat meri- ja jokialukset, joille matkustajien tai tavaroiden kuljetus on pääasiallista toimintaa;
- traktorit, leikkuupuimurit ja muut maatalouskoneet - edellyttäen, että niitä käytetään pääprofiilissa;
- lääketieteellisen ilmailun ilma-alukset, lääketieteelliset palvelut;
- Venäjän kansainvälisessä rekisterissä rekisteröidyt alukset, offshore-alustat, porauslaitteet.
Kuinka merkittäviä alueelliset verot ovat?
Mikä on alueellisten verojen ja maksujen merkitys Venäjän taloudelle? Voidaan huomata, että budjettitulojen kokonaismäärästä vastaavat maksut ovat suhteellisen pieniä. Tässä mielessä liittovaltion ja alueellisia veroja on erittäin vaikea verrata koko maan talouden kannalta merkityksellisissä olosuhteissa, koska niillä on selvä etu verrattuna kokonaismääriin, jotka maksajat ovat siirtäneet valtion talousarvioon. Samanaikaisesti monien analyytikkojen mukaan tämä tilanne vastaa Venäjän kehityksen sosiaalipoliittisia ja taloudellisia realiteetteja.
Jos alueelliset ja paikalliset verot käyttävät liian suurta osaa kokonaistalousarviotuloista, niin tämä voi toisaalta johtaa Venäjän federaation subjektien huomattavaan epätasa-arvoisuuteen taloudellisen kehityksen kannalta ja toisaalta johtaa liian voimakkaaseen sosiaalipoliittisten ja taloudellisten prosessien hajauttamiseen.Jotkut asiantuntijat pitävät tätä suuntausta positiivisena, mutta uskovat, että Venäjän federaation talousjärjestelmän, sen yhteiskunnan ja instituutioiden tulisi olla valmiita siirtämään alueille enemmän valtaa veronkannasta. Tämä voi viedä jonkin aikaa.
Toistaiseksi Venäjän federaation alueelliset verot ovat huomattavasti alhaisemmat kuin liittovaltion verot. Samaan aikaan poliittinen keskus on aina valmis, kuten edellä huomautimme, tukemaan alueita tukien, tukien ja muiden laissa säädettyjen mekanismien avulla. Venäjän federaation muodostavilla yksiköillä on oikeus pidättää tietty prosenttiosuus liittovaltion veroista - RF: n asettamissa rajoissa. Lisäksi jotkut analyytikot uskovat, että lainsäätäjä tukee alueita myös kyseisten maksujen oikeudellisen sääntelyn tasolla - myöntäessään Venäjän federaation muodostaville yhteisöille valtaa asettaa hinnat. Totta, niissä ääriarvoissa, jotka on vahvistettu liittovaltion tasolla. Mutta tämä etusija antaa alueille mahdollisuuden toteuttaa tasapainoisempi budjettipolitiikka. Johto voi nostaa korkoja, joissa asiaankuuluvien maksujen periminen voi olla tehokkaampaa budjettitulojen tuoton kannalta ja alhaisempi alueilla, joilla taso on liian korkea verotaakka epätarkoituksenmukaista.
yhteenveto
Joten tutkimme sellaisia alueellisia veroja, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolakiin. Vastaavilla budjettivelvoitteilla on hyvin erilaisia oikeudellisia perusteita perinnälle, perusteet, laskentaperiaatteet, ja samalla ne muodostetaan ratkaisemaan yksi ongelma - varmistaa budjettitulot Venäjän federaation aihealueella. Alueviranomaisilla on valtuudet määritellä kyseiset verokannat, edut ja laskentaominaisuudet. Vastaavan tyyppiset maksut sinänsä kuitenkin vahvistetaan liittovaltion tasolla ja raja-arvot niiden verokantojen mukaan, joista alueelliset verot olisi kannettava. Luettelo asiaankuuluvista maksuista, niiden nimistä ja tarkoituksesta on vahvistettu verolain säännöksissä.
