Vakuutusmaksujen laskeminen. Esimerkki vakuutusmaksujen laskemisesta

Nykyisessä lainsäädännössä vahvistetaan pakolliset vakuutusmaksut eri rahastoihin - eläke-, sosiaali- ja sairausvakuutuksiin. Tämä on välttämätön velvoite kaikille yrityksille ja yrittäjille. Toisin sanoen kaikki maksavat maksut - sekä yksityiset yrittäjät ilman palkattua henkilöstöä että LLC keskitulot ja valtava yritys, jolla on huomattava henkilöstö. Lisäksi edes jostain syystä toimimattomat organisaatiot, ts. Ne, jotka eivät saa tuloja, mutta jotka eivät ole virallisesti ilmoittaneet toimintansa lopettamisesta, suorittavat myös nämä maksut. Vakuutusmaksujen määrä lasketaan eri yrityksissä eri tavoin, kaikki riippuu monista syistä: yrityksen asemasta, organisaation ominaispiirteistä ja muista ehdoista. Yritetään ymmärtää eri organisaatioluokkien, työntekijöiden suoriteperusteiden hankaluudet ja selvittää menettely, jolla eri omistajamuotojen yrityksille maksetaan vakuutusmaksuja.

Mitä eroa työnantajan ja hänen työntekijöidensä veroilla on?

Ensinnäkin tarkastellaan henkilöstön ja työnantajan verojen maksamisen eroja, koska ne ovat usein hämmentyneitä, vaikka nämä käsitteet ovatkin vastakkaisia. Vakuutusmaksujen laskeminen perustuu palkkojen suuruuteen. Sinun ei pidä sekoittaa niin erilaisia ​​käsitteitä kuin työnantajan ja työntekijän maksut. Työntekijä maksaa henkilökohtaisen tuloveron henkilökohtaisen palkansa määrästä, ja työnantaja maksaa 30% koko henkilöstön palkkarahastosta eri rahastoihin. Muuten, puhuminen veroagentti yritys tai yksittäinen yrittäjä pidättää ja siirtää talousarvioon työntekijöidensä henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärän. Tämä on ero työntekijöiden ja yritysjohtajien maksamien verojen välillä.

Vakuutusmaksut: mikä se on?

Työnantajan sosiaaliturvarahastoihin suorittamia maksuja kutsutaan vakuutusmaksuiksi tai sosiaaliturvamaksuiksi. Kaikki niissä olevat maksut lasketaan ja siirretään kuukausittain lainsäätämisjärjestyksessä vahvistetuin ehdoin. Valtaosa Venäjän väestöstä työskentelee useissa yrityksissä. Perinteisen verotusjärjestelmän piiriin kuuluvien yritysten vakuutusmaksujen laskentaperuste perustuu pelkästään kertyneen palkan määrään ja siihen liittyviin maksuihin, esimerkiksi palkkioihin tai bonuksiin lomien ja viikonloppujen työstä, luokasta, aluekertoimesta jne. sosiaalinen, ei sisälly laskentaperusteeseen. Näitä ovat:

• aineellinen korvaus;
• yrityksen apu terveyden palauttamisessa tai lääkkeiden ostossa työehtosopimuksen tai teollisuuden tariffisopimusten perusteella;
• tuotannon vähentämisen ja työpaikkojen poistamisen vuoksi työntekijöiden irtisanomisesta kertyvät hyödyt;
• matkakulut, jotka ovat luonteeltaan tuotantoa, mutta eivät liity palkanlaskentaan.

Joten kaikki siirtosaamiset tehdään kertyneen palkan määrällä. Selvitämme, mihin rahastoihin OSNA: ta käyttävien yritysten maksut siirretään, niiden koot ja laskentaominaisuudet sekä mistä yrityksistä ja missä tapauksissa alennettuja verokantoja sovelletaan.

FSS

Yksi tärkeimmistä sosiaaliturvarahastoista, joissa vakuutusmaksut vähennetään, on FSS. Hän työskentelee kahdessa suunnassa: hän valvoo ja maksaa väliaikaisia ​​työkyvyttömyysetuuksia ja korvaa teollisuusvammojen aiheuttamat vahingot. Tältä osin maksuosuudet FSS: ään lasketaan seuraavilla verokannoilla:

▪ 1. - väliaikainen työkyvyttömyys ja äitiys - 2,9% työntekijöiden palkoista. Vuodelle 2015 on asetettu enimmäispalkkataso, josta maksut lasketaan, 670 tuhatta ruplaa.Tariffia ei peritä tämän tason ylittävistä tuloista.

▪ 2. - työtapaturmavakuutus. Vakuutuksen määrä vaihtelee 0,2 prosentista 8,5 prosenttiin ja vastaa yhtä 32 työpaikan riskiluokasta, joka on laillisesti perustettu yrityksille, joilla on erityyppiset teollisuusvammat. Tämän tyyppiselle vakuutukselle ei ole raja-arvoa, palkasta vähennetään tuloista riippumatta kullekin yritykselle vahvistetun riskiluokan mukaan. Vain budjettiyrityksissä ammatillinen riski rajoittuu ensimmäiseen luokkaan.

FFOMS

Sairausvakuutusmaksut vuonna 2015 olivat 5,1% palkkojen määrästä. Enimmäispalkkataso, jolle maksuosuuksia ei lasketa, on 624 tuhatta ruplaa.

FIU

Yhteisesti toimivien yritysten maksuosuudet ovat 22%. Marginaalitulot heidän suoriteperusteenaan tänä vuonna on 711 tuhatta ruplaa. Toisin kuin muut rahastot, eläkerahastossa normeja ylittävistä määristä vähennetään 10%. Niitä ei kuitenkaan enää jaeta työntekijän erilliselle tilille, vaan yleiselle konsolidoidulle tilille. Seuraava taulukko näyttää vähennysten suuruuden ja niiden tuottojen marginaalitason, joihin ne ovat kertyneet OSS-järjestelmää käyttäville yrityksille.

1. Esimerkki vakuutusmaksujen laskemisesta

Yhtiön työntekijälle tammikuussa kertyi palkkaa - 68 tuhatta ruplaa. Se sisältää maksut:

• palkka - 40 000 ruplaa .;
• lomaraha - 15 000 ruplaa .;
• sairausloma maksettu - 13 000 ruplaa.

Kertynyt kokonaismäärä: 68 000 ruplaa.

Vammaiskortin maksua ei sisällytetä laskentaperusteeseen, mikä alentaa tulojen määrää vakuutusmaksujen arvioimiseksi.

68 - 13 = 55 tuhatta ruplaa.

Arvioidut tammikuun maksut:
• rahanpesun selvittelykeskuksessa:
55 000 * 22% = 12 100 ruplaa.
• FSS: ssä:
55 000 * 2,9% = 1595 ruplaa.

• FSS: ssä (muutamasta sanasta):

55 000 * 0,2% = 110 ruplaa.
• osassa FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 ruplaa.
Kuukauden arvioidut maksut yhteensä - 16 610 ruplaa.

Jatkamme esimerkillä:

Tämän työntekijän palkka kymmenen kuukauden ajan oli 856 000 ruplaa. Tänä aikana arvioitu maksuosuuksien määrä:

• rahanpesun selvittelykeskuksessa:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 ruplaa.
• FSS: ssä:
670 000 * 2,9% = 19 430 ruplaa.

• FSS (nesch / sl: stä):

856 000 * 0,2% = 1712 ruplaa.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 ruplaa.
Kertynyt 10 kuukaudeksi - 241 286 ruplaa.

Seuraavaksi tarkastelemme sellaisten yrittäjien ja organisaatioiden budjettivarojen ulkopuolella sijaitsevien siirtojen piirteitä, jotka käyttävät erilaisia ​​erityismuotoja yksinkertaistettuun kirjanpitoon.

Vakuutusmaksut: laskelma yksittäisille yrittäjille

Usein yrittäjät, jotka järjestävät oman yrityksen, työskentelevät yksin, eivät rekrytoi henkilöstöä. Hän ei maksa omaa palkkaansa, hän saa tuloja yrittäjyydestä. Tähän luokkaan kuuluvat myös ns. Itsenäiset ammatinharjoittajat - yksityisharjoittavat lakimiehet, lääkärit ja muut asiantuntijat, jotka järjestivät oman yrityksen.

Tällaisille yrittäjille säädetään lainsäädännössä erityinen maksujen laskemismenettely - kiinteät (pakolliset) vakuutusmaksut.

Pakollisten vakuutusmaksujen laskeminen tapahtuu vuosipalkasta indeksoidun minimipalkan perusteella. Siksi kiinteiden maksuosuuksien määrä kasvaa vuosittain, lukuun ottamatta lainsäätäjien kokeilua vuonna 2013, jolloin vähennysten laskemisessa ei käytetty yhtä vähimmäispalkkaa, vaan kahta.

Tämä määrä on selvästi määritelty ja laskettu tuloksena 12-kertaisesta minimipalkasta rahanpesun selvittelykeskukselle vahvistettujen tariffien osalta, joka on 26% ja FFOMS - 5,1%:

Tänä vuonna pakollinen maksu oli 18 610,80 ruplaa. ja 3650,58 ruplaa. vastaavasti. Vuodelle siirretään yhteensä 22 261,38 ruplaa.

Yksittäiset yrittäjät eivät suorita vakuutusmaksuja sosiaalivakuutusrahastoon, koska he eivät tarjoa sovituksia rahaston kanssa joko työkyvyttömyyslehtien maksamiseksi tai teolliset vammat.

Lakisääteisesti vahvistettu tulorahan tuotto rajoitepalkkiolle mahdollisuuden suorittaa vähennyksiä kiinteänä summana - 300 tuhatta ruplaa. Tämän tulotason ylittäminen vaatii lisäarvioita maksuosuuksista: tämän standardin ylittäneestä summasta veloitetaan 1%.Tällainen sääntö pätee vain arvioitaessa maksuosuuksia rahanpesun selvittelykeskukselle. Sitä ei sovelleta FFOMS: n vähennyksiin. Rahaston rahoitusosuuden suuruuteen ei vaikuta tulojen määrä, se on vakaa.

Menettelytapa, jolla yrittäjät siirtävät ja laskevat vakuutusmaksut rahanpesun selvittelykeskukselle

Eläkekassan selvitysalgoritmi on seuraava:

• Kuluvan vuoden loppuun saakka kiinteä maksu on pakollinen. Tämä on kaikkien yrittäjien vastuulla. Kuten jo mainittiin, maksettaessa tätä rahoitusosuutta ei toiminnan taloudellisella tuloksella, verojärjestelmällä, tulojen suuruudella tai täydellisellä puutteella ole merkitystä. Tämä maksu maksetaan tarvittaessa.

• Seuraavan vuoden 1. huhtikuuta saakka siirretään laskennallisesti saatu osuus maksuosuuksista - 1% tulon määrästä, joka on ylittänyt kolmensadan tuhannen rajan.

3. Harkitse esimerkkiä vakuutusmaksujen laskemisesta yrittäjille, jotka työskentelevät ilman henkilöstöä:

Ammatinharjoittajan vuositulot olivat 278 tuhatta ruplaa. Kootamme vakuutusmaksujen laskelman:

FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 ruplaa.

vuonna FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruplaa.

Maksut suoritetaan yhtä suurina erinä neljännesvuosittain tai välittömästi kokonaan. Tärkeintä on, että ne otetaan käyttöön ennen vuoden loppua.

4. Mieti seuraavaa esimerkkiä:

Vuoden IP-tulot - 2 560 000 ruplaa.

Rahoitusrahastojen osuus = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 hiero.

Vuonna FFOMS - 3650,58 ruplaa.

Tärkeää! Kiinteä määrä 22 261,38 ruplaa. on siirrettävä ennen verovuoden päättymistä, erotus on 18 949,42 ruplaa. maksetaan ennen 1. huhtikuuta.

Kuluvan vuoden enimmäismäärä on 148 886,40 ruplaa. Se lasketaan kaavalla: kahdeksankertainen vuoden minimipalkka kerrottuna vahvistetulla PFR-tariffilla.

IP-maksujen laskemisen ominaisuudet: kuinka IP-tulojen määrä lasketaan oikein

Vakuutusmaksujen laskenta IP muuttui radikaalisti. Ja jos aiemmin kaikki laskelmat perustuivat voiton määrään, nykyään niiden laskennan perustana on saatujen tulojen määrä. Ja sinun on erotettava nämä käsitteet toisistaan, koska väärin laskettu tulon määrä ja siten maksaminen voivat johtaa sakkojen määräämiseen.

Selvitetään, mitä tuloja tulisi pitää tuloina yrittäjien käyttämissä verotusjärjestelmissä:

• Kun OSNO ottaa huomioon kaiken verotettavan henkilökohtaisen tuloveron, tulot.
• Kun STS: tä tulisi pitää tavaroiden myynnistä, palvelujen tarjoamisesta saatavista tuloista samoin kuin muusta kuin operatiivisesta toiminnasta saatuina tuloina (esimerkiksi saadut vuokramaksut). Tärkeää! Sitä ei voida vähentää kustannusten määrällä, vaikka sovellettaisiin ”Tulot miinus kulut” -tilaa. Tämä kaava on voimassa verojen laskemiseen, mutta ei sosiaaliturvamaksuihin.
• UTII: ssä tehdään yhteenveto lasketusta aikaisemmasta laskennallisesta tulosta koko vuodelle, jolle voit lisätä rivin 100 indikaattorit neljännesvuosittaisia ​​ilmoituksia varten, jotka osoittavat UTII: n laskemisen.
• Patenttiverotusjärjestelmän mukaiset vakuutusmaksut kertyvät patentin voimassaolon aikana tosiasiallisesti saatujen tulojen määrästä. Laske tätä varten kaikki KUDiR-tietokantaan kirjatut tulot tai määritä laskelmalla jakamalla tulon määrä suhteellisesti patentin voimassaoloaikalla.

Kun yhdistetään useita verojärjestelmiä, kunkin järjestelmän toiminnasta saatavat tulot olisi summattava. Jos yrittäjän vuoden tulot ovat enintään 300 tuhatta ruplaa tai puuttuvat, yrittäjän on siirrettävä vain kiinteä maksu.

Alennettujen tariffien soveltaminen: kuka voi luottaa etuihin?

Venäjän laki säätelee mahdollisuutta soveltaa alennettuja tariffeja tiettyihin palkkaavien yritysten ryhmiin. Näiden tariffien arvot ovat erilaiset eri yrityksille ja riippuvat toiminnasta, johon he osallistuvat. Tariffikoot on lueteltu Art. 58 Z-numerosta nro 212-FZ. Tämä on erittäin pitkä rekisteri, johon mahtuu useita maksajia, joilla on oikeus käyttää etuja. Taulukossa on luettelo yrityksistä, joiden toiminta mahdollistaa etuustullien käytön sosiaaliturvamaksujen laskemisessa.

Artiklan 8 kappaleen 1 osa 58 on julkaistu luettelo toiminnoista, joihin sovelletaan etuustullien soveltamista. Niiden kanssa työskenteleville organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille annetaan oikeus olla laskematta sosiaaliturva- ja sairausvakuutusmaksuja, ja rahanpesun selvittelykeskukselle on vahvistettu 20 prosentin korko. Marginaalitulot vähennysten laskemiseksi - 711 tuhatta ruplaa. Maksuja ei lasketa saaduista tuloista, jotka ylittävät tämän määrän. Lainsäätäjät ovat asettaneet tiettyjä rajoittavia esteitä, joita yritysten on sovellettava etuoikeutettujen tariffien käyttöoikeuden toteuttamiseen.

Harkitse etuuskohteluun perustuvien vakuutusmaksujen laskemista seuraavien useiden esimerkkien perusteella.

1. Yrityksen työntekijän, maatalouden tuottajan, vuotuisista tuloista, joille on myönnetty etuuskohtelulaskelma 264 000 ruplaa. vähennykset olivat:

• rahanpesun selvittelykeskuksessa:
264 000 * 21% = 55 440 ruplaa.
• FSS: ssä:
264 000 * 2,4% = 6336 ruplaa.

• osassa FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 ruplaa.

Yhteensä: 71 544 hieroa.

2. Sosiaaliturvaa harjoittavan yrityksen työntekijän palkasta, joka kuuluu 210 000 ruplan etuuksien piiriin, on laskettava seuraavat maksut:

• rahanpesun selvittelykeskuksessa:
210 000 * 20% = 40 500 hieroa.
Yhteensä: 40 500 ruplaa.

3. IT-yrityksen työntekijän vuosituloista 547 000 ruplaa. tehdyt vähennykset:

• rahanpesun selvittelykeskuksessa:
547 000 * 8% = 43 760 ruplaa.
• FSS: ssä:
547 000 * 4% = 21 880 ruplaa.

• osassa FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 ruplaa.

Yhteensä: 76 580 hieroa.

Toinen innovaatio tämän vuoden alusta - maksettavien vakuutusmaksujen määrää ei pyöristetä ruplaksi, kuten aiemmin hyväksyttiin, vaan se lasketaan ja maksetaan ruplaina ja kopioina, aiheuttamatta surkeita liikaa maksuja rahastoissa.

Laskentakirjanpito vakuutusmaksujen laskelmista: suoritteet, kirjaukset, ominaisuudet

Työnantajat suorittavat vakuutusmaksujen laskemisen samassa kuussa, jolle palkat ovat kertyneet. Tärkeää! Lomapalkan vakuutusmaksujen laskeminen ja laskeminen tehdään heti lomarahaa laskettaessa ja koko summalle lomakauden pituudesta riippumatta. Usein se alkaa kuukaudessa ja päättyy toiseen. Siitä huolimatta, kertyneet vakuutusmaksut lasketaan koko summasta heti.

Vakuutusmaksujen kirjanpito suoritetaan tilillä nro 69 "Sosiaaliturvalaskelmat" ja sen alatileillä erityyppisten vähennysten ja varojen kohdentamiseksi. Se korvataan tuotantokustannustilillä, arvioitujen maksuosuuksien määrä heijastuu lainaan 69. tili:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - maksut PFR: lle, FSS: lle ja FFOMS: lle siirrettiin vastaaviin yhtiön hyväksymiin alatileihin.

Maksetut maksut veloitetaan alatililtä 69, ja ne heijastuvat tilin 51 ”Vaihtotili” hyvitykseen, joka vahvistaa suoritetun maksun ja maksettujen vakuutusmaksujen laskemisen.

Etuoikeuksien soveltamisen piirteet "simplistien" maksuosuuksien maksamisessa

Lakiin säädettiin mahdollisuus alentaa erityisjärjestelmiä käyttävien yritysten veropohjaa. Maksetut vakuutusmaksut kokonaisuudessaan laskettuna vähentävät erityisjärjestelmän mukaista veropohjaa seuraavissa tapauksissa:

• IE soveltaa STS: ää ja / tai UTII: tä ja toimii ilman palkattua henkilöstöä;

• Yhtiö toimii yksinkertaistetussa tilassa ”tulot miinus kulut”.

1/2 vähennysten määrästä vähentää verojen laskentaperustetta seuraavia tiloja käytettäessä:

• STS "Tuotot * 6%";

• UTII.

Patentinhaltijoiden vakuutusmaksut eivät vähennä niiden arvoa.

Olisi huomattava, että oikeus käyttää näitä etuja on mahdollista vain sillä ajanjaksolla, jolta vero peritään, ja pohjaa voidaan vähentää vain samalla raportointikaudella maksettujen (ei kertyneiden!) Maksuosuuksien määrällä.

seuraamukset

Lasketut vakuutusmaksut, jotka on maksettava rahastoille ajoissa. Lain mukaan, jos kuukausimaksut siirretään ennenaikaisesti, tarkastuselimillä on oikeus määrätä seuraamuksia organisaatioille jokaisesta viivästyspäivästä.

Seuraamuksia, joita laissa ei säädetä, ei voida soveltaa seuraamuksina, mutta sakot ovat melko vaikuttavia. On monia syitä, jotka voivat aiheuttaa tyytymättömyyttä budjetin ulkopuolisiin varoihin. Heillä on oikeus sakottaa yritystä myöhästyneestä rekisteröinnistä rahastoissa tai myöhästymisestä annettaessa raportteja maksuosuuksista, samoin kuin tyhjien lomakkeiden käytöstä. Tämä ei ole täydellinen luettelo rikkomuksista, talousarvion ulkopuolisella rahastolla on huomattava vaikutusvalta ja on parempi valmistella ja toimittaa kaikki tarvittavat ilmoituslomakkeet etukäteen, jotta jotain voidaan muuttaa ja ilmoittaa ajoissa.