Porezna politika složen je strukturni fenomen. Čak i na razini definicije ovog pojma, stručnjaci se raspravljaju. Koje su specifičnosti provođenja porezne politike u poduzećima, kao i u okviru aktivnosti državnih tijela? Koje su značajke ruskog modela izgradnje sustava poreza i naknada?
Bit porezne politike
Što je porezna politika? Prema zajedničkom stajalištu, ovaj se fenomen može smatrati sastavnim dijelom drugog, ambicioznijeg smjera djelovanja države. Naime - financijska politika. To se obično odnosi na skup mjera koje provode političke institucije i usmjerene na dobivanje i naknadno učinkovito korištenje financijskih sredstava. Izraz "porezna politika" može se koristiti ne samo u kontekstu državnih aktivnosti.
Odgovarajuća vrsta aktivnosti može se definirati kao dio strategije razvoja poslovanja čiji je cilj, kao opcija, optimiziranje odbitka poreznih plaćanja od prihoda. Istina, kako mnogi istraživači primjećuju, u ovom kontekstu predmetni pojam nije baš ispravan da bi se koristio sa stajališta da poduzeće ne može biti predmet porezne politike. Međutim, na neformalni način, odgovarajući smjer aktivnosti tvrtke u nekim se slučajevima naziva skladnim s proučavanim pojmom.
Kako definicija pojma "porezna politika" može zvučati? U ruskoj stručnoj zajednici raširena je formulacija prema kojoj se predmetni fenomen može shvatiti kao aktivnost državnih i općinskih tijela koja imaju za cilj osigurati ispravnu i pravodobnu naplatu poreznih plaćanja od subjekata koji su po zakonu obvezni izvršiti ih. Svrha naplate poreza je punjenje budžeta na jednoj ili drugoj razini (ako govorimo o ruskom modelu - državnom, regionalnom ili općinskom). Zauzvrat, raspodjela primljenih novčanih sredstava obično je odgovornost političkih subjekata unutar drugih područja financijske politike.
Privatni ili javni sektor?
Gore smo napomenuli da se pojam porezne politike može povezati ne samo s aktivnostima državnih tijela, već i s aktivnostima različitih subjekata pravnih odnosa koji nisu povezani s političkim institucijama. Mnogi stručnjaci vjeruju da se predmetni pojam može tumačiti u kontekstu aktivnosti bilo kojeg entiteta koji su na neki način povezani s porezima.
No, poduzeća će u ovom slučaju najvjerojatnije biti objekti odgovarajućeg administrativnog utjecaja vlasti, odnosno poreznih obveznika, te državnih i općinskih tijela - subjekata, koji zakonski naplaćuju odgovarajuće pristojbe riznici. Izraz "porezna politika poduzeća", u stvari je točan, međutim, osporavaju ga stručnjaci koji navode gore navedene argumente. Analitičari kažu da bi politiku kao aktivnost prvenstveno trebala provoditi institucija koja tvrdi da je subjektivna.
Stoga mnogi pravnici smatraju da je porezna politika općenito prerogativa države (ili drugih administrativnih i političkih subjekata - općina, dijelova federacije itd.).Štoviše, kao što smo gore napomenuli, provodi se kao dio šireg područja djelovanja vlasti - financijske politike. Osim, zapravo, aktivnosti političkih institucija u području poreza, postoji i veliki broj drugih područja koja na ovaj ili onaj način ulaze u financijski sektor javne uprave. Koja su to područja?
Porezna politika i srodna područja
Prije svega, to je fiskalna politika. Njegova glavna značajka je aktivnost državnih institucija uključenih u relevantne procese. Cilj je, prvo, poticanje rasta proračunskih prihoda, i drugo, stvaranje uvjeta za njihovu učinkovitu upotrebu. Financijska politika uključuje i carine. To je zbog činjenice da se značajan iznos financijskih tokova koje kontrolira država formira upravo na državnoj granici - kao rezultat naplate raznih naknada i carina. Državna porezna politika koegzistira i s monetarnim smjerom političkih institucija. Ovdje govorimo o aktivnostima u okviru kojih se izdaje nacionalna valuta, upravlja se bankarskim sektorom, rješavaju se kreditna pitanja, formiranje pričuva itd. Postoji i politika poreznog računovodstva. Može se primijetiti da mnogi stručnjaci pripisuju aktivnost koja mu odgovara ona koja je karakteristična za potpuno iste subjekte pravnih odnosa koji nisu povezani s političkim institucijama. Ova vrsta aktivnosti predstavlja prerogativ poduzeća koja su suočena sa zadatkom da pravilno izračunaju naknade i kontroliraju svoje pravovremeno plaćanje u državnu riznicu.
Važnost porezne politike
Porezna politika države može imati snažan utjecaj na nacionalni model gospodarskog razvoja. To se može pratiti u više aspekata odjednom. Prvo, proračunske sposobnosti države ovise o tome koliko će biti efikasno ubiranje poreza, a samim tim i sposobnost vlasti da izvršavaju svoje obveze, posebno socijalne prirode. Drugo, reguliranjem veličine pojedinih poreza, uvođenjem bilo kojeg od njih ili, obrnuto, ukidanjem, država u velikoj mjeri određuje dinamiku razvoja nacionalne poduzetničke sfere i stvara uvjete za njezinu investicijsku atraktivnost. Neki stručnjaci smatraju da je porezna politika države zapravo traženje kompromisa između dva obilježena principa. To jest, s jedne strane, država želi ispuniti svoje proračunske obveze, s druge strane, osigurati ugodne uvjete poslovanja poreznim obveznicima.
Ciljevi porezne politike
Ispunjavanje socijalnih zadataka nije jedini cilj koji je određen fiskalnom politikom koju vodi država. Postoje i drugi. Među najvažnijim s gledišta održavanja suvereniteta zemlje je financiranje dovoljnih količina nacionalnih oružanih snaga, agencija za provođenje zakona i drugih izvršnih institucija, važnih u pogledu kvalitete političkog upravljanja državom. Sredstva za nadopunu budžeta u potrebnim količinama potrebna su država u pogledu rješavanja prioritetnih zadataka u međunarodnoj areni. Ako su instrumenti porezne politike koje koriste vlasti dovoljno djelotvorni, monetarna tijela zemlje vjerojatno će ovisiti o stranim vjerovnicima. Suvereni proračun jedan je od ključnih uvjeta za izgradnju uspješne, neovisne države.
Smjerovi rada u okviru porezne politike
Koja područja rada vlasti karakteriziraju poreznom financijskom politikom? Ako govorimo o specifičnostima ruskog modela, možemo razlikovati sljedeći spektar:
- poboljšati nacionalni mehanizam naplate poreza koji upravlja njegovim pravnim sustavom kako bi se optimizirala dinamika naplate prihoda u riznicu;
- praćenje kvalitete provedbe ključnih točaka državne strategije u području naplate poreza;
- racionalizacija administrativnih mjera u području oporezivanja;
- kompetentno restrukturiranje duga na razini mehanizama zajma države, kao i na području proračunskih odnosa;
- racionalna raspodjela sredstava u okviru proračunskih odnosa;
Istovremeno, radi rješavanja zadataka koji odgovaraju tim područjima djelovanja političkih institucija, i zakonodavni i izvršni mehanizmi uključeni su u ravnotežu koja je optimalna sa stajališta kontrole procesa i učinkovitosti funkcioniranja institucija.
Struktura porezne politike
Koji su glavni pravci porezne politike u modernim državama? Kakva je struktura razmatrane djelatnosti institucija za političko upravljanje? Stručnjaci identificiraju tri glavne komponente porezne politike.
Prvo, ovo je konceptualna studija ključnih elemenata državne strategije prikupljanja uplata u riznicu. U okviru ovog područja aktivnosti često se koriste znanstveni alati, koriste se rezultati proučavanja objektivnih zakona razvoja ekonomije zemlje i značajke izgradnje društvenih komunikacija.
Drugo, to je definiranje optimalnih mehanizama raspodjele dohotka temeljenih na neophodnim prioritetima u financiranju određenih sektora državnog gospodarstva, kao i na specifičnostima međunarodne i domaće političke situacije.
Treće, ovo je praktično zakonodavno, izvršno, a u nekim slučajevima i pravosudno djelovanje državnih tijela, a temelji se na radu provedenom u prva dva područja djelovanja političkih institucija.
Kriteriji za učinkovitost porezne politike
Koji su kriteriji za učinkovitost državne porezne politike? Postoji vrlo raznolik raspon mišljenja istraživača o ovoj temi. Neki stručnjaci smatraju da je glavni kriterij sposobnost države da osigura financijski suverenitet, o čemu smo gore raspravljali. Što izravno utječe na neovisnost u rješavanju političkih problema. Dakle, ako su trenutna područja porezne politike tako strukturirana da zemlja nema problema s vraćanjem vanjskog duga ili čak s otplatom međunarodnih zajmova, to znači da se odgovarajući smjer aktivnosti države učinkovito provodi.
Postoji gledište prema kojem se kvaliteta porezne politike određuje nizom određenih makroekonomskih pokazatelja, poput, na primjer, rasta BDP-a zemlje, povećanja trgovinske bilance, aprecijacije nacionalne valute itd. Stručnjaci koji smatraju da su ti kriteriji najvažniji, tvrde svoje stajalište gledajući na činjenicu da su makroekonomski pokazatelji dovoljno jasan pokazatelj učinkovitosti cjelokupnog financijskog sustava države, čiji je najvažniji dio porezna politika.
Postoje analitičari koji ključni kriterij smatraju stupnjem dobrobiti društva. U isto vrijeme može se procijeniti na različite načine: uspoređujući ga s određenim pokazateljima u stranim zemljama (na primjer, na temelju kupovne moći prosječne plaće), istražujući, na primjer, javno mišljenje koristeći ispitivanja javnog mnijenja. Sasvim je moguće da stanovništvo, imajući objektivno skromne financijske mogućnosti, ipak smatra da je model gospodarskog razvoja koji su predložile vlasti prihvatljiv.
Porezni mehanizam
Porezna politika poduzeća (ako se složi da je ovaj izraz u potpunosti primjenjiv na djelatnosti subjekata izvan javne sfere) ili političkih institucija, na ovaj ili onaj način, temelji se na skupu određenih načela koja, zauzvrat, postaju dio poreznog mehanizma u čijem funkcioniranju sudjelovanje je izravan predmet financijskih odnosa. Koje su njegove karakteristike i značajke?
Porezni mehanizam implementiran na razini nacionalne ekonomije, ekonomskog sustava regije, općine ili pojedinog poduzeća predstavlja skup metoda kojima ovaj ili onaj predmet pravnih odnosa u financijskoj sferi ostvaruje svoje ciljeve. Za državu je to povećanje poreza (ne na štetu interesa poslovanja), za poduzeća - smanjenje naknada (bez negativnog utjecaja na proračun). Glavni elementi dotičnog mehanizma su planiranje, regulacija i kontrola.
Porezna politika organizacije s aspekta planiranja uključuje izgradnju predviđanog sustava za odbitke potrebne za određeno poduzeće, zbog zakonodavnih zahtjeva ili objektivnog tijeka ekonomskih procesa na razini nacionalnog, regionalnog ili sektorskog ekonomskog sustava. Zauzvrat, država u načelu koristi istu metodu izrade predviđanja, ali djeluje kao predmet naplate poreza. Planiranje može biti operativno, tekuće ili strateško.
Porezna regulacija je vrsta aktivnosti koja je zauzvrat karakteristična samo za tijela vlasti koja su uključena u procese financijskog upravljanja. Po zakonu, poduzeće ne može biti predmet ove vrste djelatnosti. Ključna načela porezne regulacije, koja se mogu smatrati prerogativom države, su valjanost, ekspeditivnost, ali i prioritet ravnoteže interesa različitih subjekata pravnih odnosa.
Poreznu kontrolu, pak, mogu provoditi i poduzeća i država. Nadalje, poduzeća mogu biti ili subjekt ili predmet odgovarajuće kontrole. U prvom slučaju, porezna politika poduzeća uključuje praćenje struktura odgovornih za ispravan izračun i pravovremeno plaćanje naknada u riznicu, u drugom - moguće provjere državnih tijela. Zauzvrat, političke institucije u općenitom su slučaju podložne poreznoj kontroli, provjeravajući koliko je posebno razina platne discipline istih poduzeća visoka u smislu prenošenja potrebnih naknada u riznicu.
Ruski model porezne politike
Koje značajke karakteriziraju poreznu politiku Rusije? Mišljenja stručnjaka o ovoj temi vrlo su različita. Može se primijetiti da porezna politika Ruske Federacije zapravo ima službeni status: donose se federalni zakoni, u čijim se odredbama određeni pokazatelji navode u posebnim brojkama koje karakteriziraju prioritete države u organiziranju naknada za riznicu. Međutim, predmet rasprave je interpretacija ovih podataka.
Postoje stručnjaci koji vjeruju da se suvremena ruska porezna politika gradi na prilično uravnotežen način. Konkretno, stope prihoda organizacija su niže nego u mnogim zapadnim zemljama. Postoje preferencijalni porezni režimi - “pojednostavljeni”, patentni sustav, UTII. Važno dostignuće ruskih vlasti, analitičari smatraju ugrađenim sustavom odbitka saveznih i regionalnih poreza u korist općina u okviru standarda koji se odražavaju u proračunskom zakoniku Ruske Federacije. Time se uklanja nejednakost regija i gradova u pogledu resursa za ekonomski razvoj. Jedinstvo proračunskog sustava, stoga se ocjenjuje kao pozitivan faktor u smislu povećanja učinkovitosti porezne politike države.
Ako okarakterizirate ruski model porezne politike u okviru vrlo jednostavne sheme, to djeluje ovako. Pristojbe za blagajnu Ruske Federacije dijele se na savezne, regionalne i općinske. Plaćaju se u općenitom slučaju kako bi se financirale troškove na odgovarajućim proračunskim razinama. U Rusiji je usvojeno nekoliko vrsta poreza odjednom. Mogu se svrstati u nekoliko glavnih skupina:
- dohodak (porez na dohodak);
- imovine;
- naknada;
- trošarine i naknade;
Istovremeno, u svakoj skupini može postojati prilično velik broj vrlo različitih naknada. Tako, na primjer, postoji porez na dohodak fizičkih osoba - porez na dohodak, koji je 13%. Na dobit poduzeća se naplaćuje naknada - 20%. Porez se obračunava po pojednostavljenoj shemi - 6% prihoda ili 15% neto dobiti.
Postoje socijalne naknade - mirovine, upućene FIU-u, kao i doprinosi FSS-u ili MHIF-u. Oni se izračunavaju na temelju iznosa naknade zaposlenima koji rade u organizacijama ili kao fiksne vrijednosti za pojedine poduzetnike. Također je predviđen niz mehanizama u okviru kojih je moguće prebijati određene vrste poreza nakon plaćanja drugih naknada. Zakonom su predviđeni i različiti scenariji za porezne obveznike koji prekomjerno uplaćene iznose vraćaju u državnu blagajnu.
Postoje stručnjaci koji vjeruju da je porezna politika Ruske Federacije daleko od uravnotežene i zahtijeva modernizaciju - iako nije hitna, ali izvediva u doglednoj budućnosti. Činjenica je da, prema analitičarima, opseg socijalnih zadataka koje je država preuzela teško je izvediv s trenutnim sustavom naplate poreza.
To se posebno izražava u činjenici da je stvarna porezno opterećenje poduzeća koja nominalno, možda i nisu najmasovnija, upotpunjava širokim rasponom socijalnih obveza. Tako, na primjer, ruska poduzeća moraju dati znatan iznos sredstava iz fondova za naknade zaposlenih doprinosima za PFR, FSS i MHIF. Također, kako vjeruju istraživači, u Ruskoj Federaciji bi bilo lijepo uvesti progresivni model prikupljanja poreza, kakav je organiziran u mnogim zemljama svijeta. U ovom slučaju, savjetuje analitičar, uvođenje praga prihoda koji se ne oporezuje - to bi moglo potaknuti poduzetništvo.
