UTII - porez na što?

Tri su porezna sustava najpopularnija među ruskim poduzetnicima: DOS - općenito, STS - pojednostavljeni i UTII - ovaj jedinstveni porez na pripisani dohodak. Svaki od njih ima i svoje prednosti i nedostatke. Ali danas ćemo se detaljnije pozabaviti na potonjem. Kakav je to sustav, kako pravilno koristiti UTII - to je tema današnjeg članka. Zaustavimo se na svakoj stavci.

Što je UTII

Kao što je već spomenuto, UTII je porez na pripisani dohodak, odnosno naknadu koja ne ovisi o stvarnim prihodima poduzetnika. Vrijednost dohotka se "pripisuje", odnosno imenuje ga država bez obzira je li takav prihod bio u stvarnosti ili ne. Takav je porez uveden s ciljem objedinjavanja iznosa poreza onih poduzetnika čiji je stvarni novčani tok vrlo teško kontrolirati.

S jedne strane, UTII je jedinstveni porez koji je povoljan za poduzetnike. Doista, stvarni dohodak može biti vrlo velik, puno veći od iznosa koji izračunava država, a porez će ostati na istoj razini. Ali postoji i druga strana novčića. Ako je vaša zarada drastično opala ili vam je posao potpuno propao, a mjesečno niste ništa zaradili, porezna služba ne brine, svejedno morate platiti.

Vrste poslovanja u kojima se može primijeniti

Ne mogu svi poslovni sektori podlijegati UTII - to su aktivnosti koje su uglavnom povezane s trgovinom malih razmjera i pružanjem usluga stanovništvu.
To uključuje:

• ugostiteljske usluge;
• usluge prijevoza;
• veterinarske usluge;
• održavanje, pranje i popravak strojeva, inspekcija;
• parkirališta;
• usluge kućanstva;
• najam stambenih i nestambenih prostora (ukupna površina ne ˃ 500m²);
• iznajmljivanje maloprodajnog prostora (s površinom od ne ˃ 150m²);
• trgovina na malo, vanjska trgovina;
• usluge oglašavanja u automobilima;
• distribucija promotivnih proizvoda, vanjsko oglašavanje.
  

Napominjemo - ako pojedinac poduzetnik obavlja više vrsta aktivnosti istovremeno, tada je procijenjeni iznos za UTII pripisani prihod za svaku vrstu djelatnosti odvojeno. Vrste aktivnih aktivnosti uklapaju se u dozvole u trenutku registracije tvrtke i mogu se prilagoditi. Da ne biste preplatili višak, odmah isključite neaktivne aktivnosti iz potvrde o registraciji.

Postoje iznimke od svakog pravila.

Unatoč činjenici da je UTII jedinstveni imputirani porez koji se primjenjuje samo u jasno određenim slučajevima, postoje iznimke od ovih pravila. UTII se ne može primijeniti na gore navedene aktivnosti ako:

• posao se odvija na osnovu jednostavnog sporazuma o partnerstvu, sporazuma o zajedničkoj aktivnosti, a također unutar upravljanje povjerenjem;
• aktivnosti provode porezni obveznici, koji se mogu svrstati u najveće;
• udio druge organizacije u poslovanju poduzeća koje želi raditi na UTII prelazi 25%;
• broj zaposlenika tvrtke je više od 100 ljudi;
• gornju vrstu djelatnosti obavlja pojedinac poduzetnik koji je na temelju patenta prešao na pojednostavljeni porezni sustav ("pojednostavljeni");
• iznajmljivanje se odnosi na benzinske stanice ili benzinske stanice;

Kako izračunati iznos

UTII je porez koji se, na prvi pogled, izračunava prilično jednostavno. Formula se sastoji od četiri komponente:

• osnovni prinos - Bd;
• fizički pokazatelj - FP;
• glavni koeficijent (deflator) - K1;
• korekcijski faktor - K2;

Formula izračuna je sljedeća:

UTII = Bd x Fp (za 3 mjeseca izvještajnog razdoblja) x15%.

Dobivena količina mora se pomnožiti s K1 i K2 - posebnim koeficijentima, o kojima ćemo govoriti u nastavku.

Tricky "baze"

Ako pažljivo pročitate prethodni odlomak, tada možete shvatiti da je vrijednost UTII čisto individualna, izračunati je bez da znate neke nijanse može biti problematično. Na primjer, nije uvijek moguće odmah odrediti vrijednost osnovnog povrata ili fizičkog pokazatelja. Osnovni podaci također će varirati za različite aktivnosti.

Na primjer, čak i u tako popularnoj vrsti aktivnosti kao što je trgovina na malo, možete se "spotaknuti" na neke značajke:

• ako se trgovina obavlja "peddling" ili "distribucija", tj. bez korištenja trgovačkog prostora, tada će se fizički pokazatelj izračunati kao 4.500 p. od jednog prodavatelja;
• isti pokazatelj prihvaćen je i kada se trguje korištenjem automata;
• ako površina trgovačkog dna ne prelazi 5 m², tada je fizički pokazatelj 9 tisuća rubalja (fiksno);
• kada koristite prodajnu površinu veću od 5 m², ovaj pokazatelj uzima se po stopi od 1 800 rubalja za svaki m².

Postoje i druge sitnice izračuna, tako da se ne ispostavi da je UTII porez na "iznenađenje", najbolje je sve izračunati unaprijed ili se posavjetovati s inspektorom. Zapamtite: porezni sustav možete mijenjati jednom godišnje.

Porezna osnovica i izgledi

Da biste odredili pokazatelje vaše vrste aktivnosti, morate pažljivo proučiti Porezni zakonik, točnije članak 346.29. U ovom se članku za svaku vrstu aktivnosti navodi osobni osnovni povrat po jedinici fizičkog pokazatelja. Usput, tamo se može pronaći tačna definicija onoga što se smatra fizičkim pokazateljem.

Sljedeći pokazatelj potreban za izračunavanje UTII je koeficijent K1, koji uzima u obzir promjene cijena do kojih je došlo tijekom protekle godine, ovisi o inflaciji. U 2016. godini K1 je 1.798.

Sada K2. Vrijednost ovog koeficijenta prepušta se diskrecijskoj odluci lokalnih vijeća. Može varirati od 0,005 do 1, više detalja možete pronaći u poreznoj upravi u mjestu vaše registracije.

Prilikom izračunavanja vrijedi zapamtiti da se UTII plaća za svaku vrstu aktivnosti zasebno, što znači da se mora izračunati pojedinačno. Na kraju, svi primljeni iznosi moraju se zbrajati. Još je teže, ako se posao obavlja u različitim općinama - tada morate za svaki OKATO izračunati i platiti porez odvojeno.

Kako povezati UTII i ostale porezne režime

Ako pojedinačni poduzetnik ili organizacija radi „na imputaciju“, tada su oslobođeni od drugih poreza i naknada.

Oni koji odaberu UTII ne plaćaju:

• PDV (osim kada je riječ o uvozu proizvoda na područje Ruske Federacije);
• Porez na dohodak (za sebe, dok se porez na dohodak fizičkih osoba i dalje naplaćuje);
• jedinstveni socijalni porez (za sebe);
• porez na imovinu pojedinaca (što znači na imovinu koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti).

Jedinstveni porez ne oslobađa sljedeće vrste poreza:

• zemljišta;
• prijevoz;
• voda;
• odlazak u mirovinu.

Prednosti, odbitci

Unatoč činjenici da je procijenjeni iznos za UTII uobičajen prihod, odnosno fiksni iznos, postoje načini da se plati malo manje.

Porez se može umanjiti za iznos doprinosa koji su uplaćeni u različite državne fondove: MZZO, PFR, FSS. Treba imati na umu da se UTII može smanjiti za najviše dva puta, ali to se pravilo ne odnosi na pojedine poduzetnike. Ako pojedinačni poduzetnik radi sam i nema zaposlene, njegov UTII može se smanjiti do 100%.

Ako samostalni poduzetnik radi samostalno, tada može umanjiti jedinstveni porez tako što će platiti FSS i PF za sebe. Ako je tvrtka zaposlila radnike, onda se vlastiti doprinosi ne uzimaju u obzir, UTII se smanjuje samo za iznos isplate izvršene za zaposlenike.

Postoji nekoliko drugih načina za smanjenje iznosa plaćenog poreza. To se može učiniti samo promjenom fizičkog pokazatelja. Na primjer, ako je osnova vašeg izračuna površina trgovanja, vrijedno je razmotriti koliko se učinkovito koristi. Najvjerojatnije, vaše poduzeće neće izgubiti ništa ako dio prostora pretvorite u ostave ili povećate "trgovačko" opterećenje po kvadratnom metru.

Ako količina angažiranog osoblja djeluje kao fizički pokazatelj, vrijedi razmotriti kako se svaki od zaposlenika nosi sa svojim zadacima. Možda ima smisla malo smanjiti broj osoblja ili neke od njih premjestiti na honorarno.

Izvještavanje i suptilnosti računovodstva

Jedan od oblika izvještavanja o UTII je račun dobiti i gubitka. Podnosi se svaki kvartalno, najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon svakog razdoblja izvještavanja. A porez se plaća najkasnije do 25. dana svakog prvog mjeseca, što slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Za razdoblja (porez) od 2012. do 2014., UTII izvješće je deklaracija u obliku br. MMV-7-3 / 13, odobrena naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije. Od prvog tromjesečja 2015. obrazac deklaracije malo se promijenio. Postupak za njegovo popunjavanje utvrđen je naredbom br. MMV-7-3 / 353 Federalne porezne službe Ruske Federacije od 04.07.14.

Ako je tvrtka organizirana u obliku (obrasca) poslovne tvrtke, tada ćete dodatno morati podnijeti računovodstveno izvješće o gubicima i dobiti. Za individualne poduzetnike taj zahtjev ne postoji. Takvo se izvješće podnosi i kvartalno prije kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Ona poduzeća koja su zaposlila zaposlenike moraju podnijeti računovodstvene dokumente o porezu na dohodak (do 1. travnja sljedeće godine).

Ako je djelatnost poduzeća povezana s plaćanjem poreza na promet ili zemljište, tada se relevantna izvješća moraju podnijeti prije 1. veljače, a za porez na vodu - do 20. dana u mjesecu koji slijedi za razdoblje izvješćivanja.

Dokumenti za uplate u državne fondove (za zaposlenike i sebe) također će se morati dostavljati kvartalno, do 15. sljedećeg mjeseca.

Plaćanje UTII može se obustaviti (društvo je oslobođeno plaćanja) ako se dokaže da djelatnost poduzeća nije izvršena zbog okolnosti više sile ili drugih razloga koje porezna služba prepozna kao takvu. U svim ostalim slučajevima morat ćete platiti porez, bez obzira na to što ste dobili na kraju mjeseca - dobit ili gubitak.

Porezni inspektorat također predviđa novčane kazne:

• neblagovremeno podnošenje deklaracije povlači kaznu u obliku plaćanja 5% iznosa poreza, ali ne manje od 1 tisuće rubalja;
• ako porez nije plaćen na vrijeme, suočite se s novčanom kaznom u iznosu od 20% iznosa doprinosa (ako se dokaže da je kašnjenje bilo namjerno - 40%).

Kako započeti rad na UTII

Nema ništa komplicirano u ostvarivanju njihovog prava na rad na UTII. Ako je vaše poslovanje povezano s aktivnostima koje pružaju mogućnost primjene "imputacije" - samo odnesite zahtjev u poreznu službu na mjestu registracije.

Ako se vaša tvrtka ne oglašava, ne pruža usluge prijevoza i ne prodaje „dječake“, možete podnijeti prijavu poreznoj službi koja se nalazi na teritoriju na kojem se obavlja posao. Nije važno gdje ste registrirani.

Poduzetnici koji se predomisle o radu na pojedinačnom porezu mogu također ostvariti pravo na odbijanje plaćanja UTII podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva poreznoj službi.

Važno je zapamtiti da se prijelaz na novi porezni sustav može izvršiti samo jednom na početku kalendarske godine. Takvo je pravilo jasno precizirano u članku 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije.

"Zamke" jedinstvenog poreza

Prihod koji poduzetnik plaća jedan porez može biti neograničen. Ni minimum, ni maksimum u ovom slučaju nigdje nije naveden.Ali postoje neke sitnice u vezi s aktivnostima i njihovim računovodstvom.

Ako pružite usluge kućanstva tada možete raditi na „prikazivanju“ samo ako su kupci pojedinci. Pružanje domaćih usluga poduzećima ne spada u klasifikaciju vrsta aktivnosti koje mogu raditi na UTII.

Iste nijanse vrijede za popravke automobila, veterinarske usluge i neke druge aktivnosti. Za parkirališta i poduzeća koja pružaju usluge prijevoza nije lako izračunati fizički pokazatelj. Činjenica je da pojam "plaćeni parking" obuhvaća cjelokupni rabljeni prostor, a prijevoznička tvrtka smatra samo područje koje zauzimaju stvarno korišteni strojevi. U isto vrijeme, svi automobili će se uzeti u obzir pri prebrojavanju voznog parka.

Ako je isporuka dobara u djelatnostima navedena kao zasebna usluga, tada ta vrsta aktivnosti može biti predmet jedinstvenog poreza. Ali ako je dostava besplatna ili je njezina cijena već uključena u cijenu robe, tada "imputacija" ovdje nije prikladna.

Takvih je trenutaka u zakonodavstvu puno, stoga je prije nego što počnete koristiti UTII najbolje se posavjetovati sa stručnjacima za to pitanje i detaljno proučiti Porezni zakonik.