Jedinstveni pripisani porez na dohodak jedan je od tri posebna režima oporezivanja. Ovi posebni porezni režimi uključuju USC, UTII i pojednostavljeni porezni sustav, patentni sustav oporezivanja i na kraju sporazumi o podjeli proizvodnje. Korištenje ovih režima oslobađa poreznog obveznika od plaćanja poreza na dohodak, dodanu vrijednost i imovine.
Što je UTII
Da biste razumjeli što je UTII, morate znati sljedeće: posebnost ovog sustava je ta što se porez plaća u fiksnom iznosu bez obzira na raspoloživost i obujam dobiti. Nije toliko važno je li društvo ostvarilo dobit u izvještajnom tromjesečju ili je pretrpjelo gubitak, porez bi i dalje trebao biti plaćen u iznosu koji je zakonom predviđen. Njegova vrijednost ovisi o takozvanoj osnovnoj profitabilnosti. Za svaku vrstu aktivnosti to je vlastiti, izračunava se ovisno o različitim pokazateljima.
Fizički pokazatelji za UTII
Za određivanje iznosa poreza koji društvo mora obavljati UTII aktivnosti mora uplatiti u proračun, koriste se fizički pokazatelji. Za različite su aktivnosti različite. Među njima se najčešće koriste:
- broj zaposlenika u organizaciji iz područja djelatnosti koji podliježu porezu UTII;
- trgovačko područje mjesto ili druge prostorije u kojima poduzeće posluje;
- broj trgovačkih mjesta, platformi, paviljona itd.
Pri izračunavanju poreza fizički se pokazatelj množi s osnovnim povratom definiranim u poreznom zakonu.
primjer
Kod pružanja veterinarskih usluga fizički pokazatelj je broj zaposlenih zaposlenih u ovoj djelatnosti, uključujući individualnog poduzetnika. Primjerice, u veterinarskoj klinici je zaposleno 8 ljudi. Ovaj se pokazatelj množi s osnovnom profitabilnošću, koja je jednaka 7500 rubalja za veterinarske usluge.
8*7500=60000.
Taj će se iznos prihoda pripisati. Odnosno, država to nameće poduzeću, bez obzira na stvarni dobitak ili gubitak. A iz pripisane vrijednosti iznos plaćanja se utvrđuje množenjem pripisanog dohotka s poreznom stopom od 15%.
Kvote deflatora
Da biste pravilno izračunali UTII, prije upotrebe porezne stope, osnovni povrat treba pomnožiti zauzvrat s koeficientima deflatora. Stvorene su kako bi uzele u obzir promjenjivu razinu inflacije i razlike u gospodarskoj aktivnosti u različitim regijama i lokalitetima. Postoje dva takva faktora. Prvi, nazvan K1, godišnje uspostavlja ruska vlada, a ovisi o razini inflacije. Dakle, u 2015. godini je jednaka 1.798, a u 2014. 1.672.
Drugi koeficijent K2 utvrđuje se lokalnim zakonodavstvom i odražava različitu razinu poslovne aktivnosti u različitim područjima. Tako će, na primjer, K2 biti postavljen više za trgovački paviljon u centru velikog grada nego za sličan paviljon, ali smješten u malom selu. K2 varira ne samo u mjeri različitih naselja, već iu kontekstu gradskih četvrti, pa čak i ulica.
primjer
Da bismo jasnije shvatili što je UTII, nastavljajući primjer s veterinarskom klinikom, razmotrimo dvije mogućnosti. Pretpostavimo da se nalazi u gradu Yakutsk, tada je K2, prema Uredbi gradske skupštine zastupnika grada od 25. studenoga 2003. "O poreznoj politici gradske četvrti" Grad Yakutsk ", bit će 1, a u 2015. porez se obračunava prema sljedećoj formuli:
Vrijednost fizičkog pokazatelja (8) množi se s osnovnim prinosom (7500), pomnoženim s K1 (1,798), s K2 (1) i s količinom (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Ovo je iznos mjesečne uplate.
A ako se ista klinika nalazi u Andreevskom općinskom okrugu grada Sevastopolja, tada je, prema gradskom zakonu od 26. studenoga 2014. broj 85-ZS, koeficijent K2 postavljen na 0,4. A onda se porez obračunava na sljedeći način:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Kao što se vidi iz izračuna, razlika u iznosu plaćanja može biti prilično značajna na različitim mjestima.
Izvještavanje na UTII
Izjava se podnosi poreznoj upravi u mjestu registracije poduzeća kvartalno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Izvještavanje se može podnijeti inspekciji na sljedeći način:
- Osobno od strane glave ili punomoćnika u papirnatom obliku s primjenom diskete koja sadrži elektroničku verziju izvještaja.
- Poštom na adresu inspekcije s vrijednim pismom od popis privitaka na papiru.
- Komunikacijskim kanalima u elektroničkom obliku, ako postoji dogovor s posebnim operatorom i izvješće je ovjereno elektroničkim digitalnim potpisom čelnika organizacije ili pojedinog poduzetnika.
UTII uplata
Izjava podnesena poreznom tijelu osnova je za obračun duga prema poduzeću, pa je potrebno do dvadeset petog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja akontacije jedinstveni porez na pripisani dohodak. Konačni obračun i plaćanje poreza vrši se godišnje do 25. siječnja sljedeće godine.
vijeće
Prilikom obračuna i plaćanja UTII potrebno je imati na umu da porezni obveznik ima pravo smanjiti veličinu odbitaka za UTII za iznos doprinosa uplaćenih za obvezno mirovinsko i socijalno osiguranje. Veličina takvog smanjenja ne smije biti veća od pola poreza.
Novac utrošen na plaćanje bolovanja zaposlenima dopušteno je uzeti u obzir samo u onom dijelu koji organizacija plaća o svom trošku, odnosno prva tri dana bolovanja. Samostalni poduzetnici bez zaposlenika imaju pravo smanjiti UTII za iznos fiksnih premija osiguranja koje su sami sebi isplatili u FOJ bez ograničenja, odnosno sto posto. Ako postoje zaposlenici IP-a, fiksni doprinosi ne mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju UTII.
Specifičnosti računovodstva na UTII
UTII u računovodstvu se uzima u obzir s određenim značajkama. Oni ovise o obliku vlasništva poduzeća. Dakle, pravne osobe vode računovodstvene evidencije u cijelosti, kao i druge porezne sustave. U ovom slučaju mora ispunjavati sljedeće kriterije:
- Mora se razviti i usvojiti računovodstvena politika poduzeće.
- Računovodstvo vodi direktor poduzeća neovisno ili uz to uključuje posebnog stručnjaka. Organizacija također ima pravo zaključiti odgovarajući ugovor i prenijeti računovodstvo na računovodstveno poduzeće u poduzeću.
- Sve se operacije moraju dokumentirati korištenjem standardiziranih oblika dokumenata ili obrazaca koje je organizacija samostalno razvila.
- Računovodstvo treba obuhvaćati sve operacije bez iznimke i voditi ih u računovodstvenim registrima.
- Nakon razdoblja izvještavanja, računovodstvena izvješća moraju se generirati i podnijeti poreznoj upravi.
UTII za IP uzima u obzir izuzeće od potrebe vođenja računovodstva. U ovom slučaju pojedinačni poduzetnik ima mogućnost osobno odlučiti o računovodstvu i voditi ga u skladu s pravilima, ali ne može. Međutim, poreznim vlastima i računovođama savjetuje se da vode evidenciju o svojim gospodarskim aktivnostima. Budući da je porezno zakonodavstvo u našoj zemlji vrlo dinamično, a nije u potpunosti isključena ni mogućnost ukidanja ovog prava za pojedine poduzetnike.
Računi u UTII
Danas je otprilike polovica svih malih poduzeća u državi na jedinstvenom porezu na imputirani dohodak. Stoga sve inovacije i promjene zakonodavstva u ovom području izazivaju živahno zanimanje.Osim toga, tisuće novih tvrtki i poduzeća se formira svake godine koji spadaju u ovaj režim oporezivanja, a sve više i više novih poduzetnika pokušava razumjeti što je UTII i kako provoditi svoje aktivnosti bez kršenja zakona.
Od 2011. godine, zakonodavci su u više navrata pripremali zakone o ukidanju jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Do danas je takav otkaz planiran za 2018. godinu. To se odražava na savezni zakon br. 97-FZ od 29. lipnja 2012. godine.
Do 2013. godine poduzeća i individualni poduzetnici koji obavljaju djelatnosti koji su podložni jedinstvenom porezu na priloženi dohodak nisu imali pravo primjenjivati druge porezne sustave. Od 2013. ta je norma ukinuta i sada porezni obveznik ima pravo, dobrovoljno napisati odgovarajući zahtjev poreznom tijelu, prebaciti se na druge porezne sustave.
S obzirom na veliku razliku u visini poreza na različitim lokalitetima, ovo pravo može pomoći poduzeću da značajno uštedi na plaćanju analizom i odabirom najoptimalnijeg poreznog sustava.
