Pripisani porezni sustav za LLC i IP

Pripisani porezni sustav za LLC preduzeća i poduzetnike predviđa izuzeće iznosa odbitka u proračunu. U čl. 346.26, str. 4, TC navodi slučajeve kada je ovaj način rada na snazi. Zatim ćemo detaljnije razmotriti što čini imputirani porezni sustav.

Opće informacije

Pojednostavljeni i pripisani sustav oporezivanja može se primijeniti na poduzetnike u slučajevima utvrđenim Poreznim zakonikom. Plaćanje odbitka prema ovoj shemi predviđa izuzeće od poreza na dohodak (u odnosu na dohodak koji oporezuje UTII), na imovinu (u odnosu na dio koji se koristi u poslu za stvaranje prihoda koji UTII oporezuje). Također, tvrtka ne plaća sljedeće poreze kada je pripisana porezni sustav:

• Socijalni odbitci (u vezi s uplatama pojedinaca u vezi s sudjelovanjem u komercijalnom prometu koji oporezuje UTII).
• PDV (u odnosu na povezane transakcije).

U potonjem slučaju, iznimka će biti PDV koji se plaća prema PDV-u za uvoz proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.

Premije osiguranja

Pripisani porezni sustav uključuje odbitke za mirovinski fond u skladu s postupkom predviđenim saveznim zakonom br. 167. Uz to, obveznici uplate doprinosa za obvezno socijalno osiguranje od profesionalnih bolesti i nezgoda. Ova odredba predviđena je saveznim zakonom br. 125.

Porezni zakonik: imputirani porezni sustav

U skladu sa zakonodavstvom, poduzetnici moraju poštivati ​​pravila o gotovinskom i nagodbenom prometu u bezgotovinskom i gotovinskom obliku. Prema čl. 346.26, stavak 5., propisana je upotreba CMC-a. Predmet oporezivanja na UTII aktima pripisan prihod. Prikazuje se kao potencijalni profit. Izračunava se u skladu s nizom uvjeta koji izravno utječu na primanje ovog dohotka. Pripisani porezni sustav predviđa određenu stopu za utvrđivanje iznosa koji se plaća.

računanje

Iznos pripisanog dohotka djeluje kao porezna osnovica za izračun iznosa UTII. Izračunava se kao produkt ukupne dobiti - uvjetni mjesečni prinos u vrijednostima definiranim za razdoblje i vrijednost fizičkog pokazatelja. Potonje karakterizira vrstu aktivnosti poduzeća. Dobivena količina prilagođava se odgovarajućim koeficijentima množenjem po njima. Te tarife pokazuju stupanj utjecaja određenih uvjeta na rezultat komercijalnih aktivnosti koje se oporezuju imputiranim porezom. Konkretni koeficijenti koriste se:

1. K1. Postavlja se za kalendarsku godinu. Ovaj deflacijski koeficijent uzima u obzir promjene potrošačke vrijednosti proizvoda (usluga / radova) u prethodnom razdoblju.

2. K2. Ovo je korektivna mjera osnovnog povrata. Uzima u obzir složene značajke poslovanja. Među njima:

• raspon;
• sezonskih;
• način rada;
• iznos prihoda;
• obilježja mjesta na kojem se obavljaju radovi i slično.

Četvrtina je porezno razdoblje. Stopa UTII - 15% prihoda. Ta je veličina postavljena u čl. 346.31 Porezni zakonik. Rok dospijeća određen je u čl. 346.32, stavak 1. Odbitak se vrši prema rezultatima razdoblja do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon njegovog završetka.

Ispravljanje iznosa

U čl. 346.32, stavak 2., predviđa smanjenje iznosa jedinstvenog poreza izračunatog za razdoblje za:

• doprinosi uplaćeni u istom ciklusu za mirovinsko (obvezno) osiguranje radnika zaposlenih u odgovarajućim djelatnostima;
• naknada za privremenu invalidnost koju zaposlenik plaća iz sredstava poreznih obveznika.

Doprinosi za mirovinsko (obvezno) osiguranje mogu umanjiti iznos UTII za najviše 50%. Taj je zahtjev sadržan u čl. 346.32, p. 2.

Podnošenje deklaracije

Izvješćivanje o rezultatima razdoblja podnosi se ovlaštenim tijelima svakog tromjesečja, najkasnije do 20. dana u mjesecu sljedećeg ciklusa. Naredbom Ministarstva financija odobrene su upute za sastavljanje i oblik deklaracije. Dokument uključuje sljedeće dijelove:

1. Naslovna stranica. Sadrži podatke o poduzetniku i tijelu u kojem se izvještaj podnosi, te ostale opće podatke.
2. Odjeljak 1. Ukazuje na iznos UTII koji plaćaju poduzetnici koji koriste imputirani porezni sustav (vrste aktivnosti koje spadaju pod UTII navedene su u poglavlju 26.3 Poreznog zakonika).
3. Odjeljak 2. On izračunava UTII za svaku određenu vrstu aktivnosti i mjesto njegove provedbe.
4. Odjeljak 3. On odražava iznos za to razdoblje. U ovom se odjeljku izračunava tromjesečni iznos odbitaka koji pruža pripisani porezni sustav za individualne poduzetnike, čije djelatnosti potpadaju pod UTII.
5. Odjeljak 3.1. On odražava iznos UTII koji podliježe odbitku za razdoblje u proračunu. Izračun se vrši pomoću određenog koda OKATO.

Pojednostavljeni i pripisani porezni sustav

Mnogi poduzetnici i mala poduzeća ne mogu koristiti pojednostavljeni porezni sustav, jer potpadaju pod UTII. 1998. godine, u sklopu porezne reforme, odobren je savezni zakon kojim se uspostavlja jedinstveni porez preko kojeg je država pokušala pojednostaviti sustav izvještavanja za mala poduzeća i povećati prihode od njih. Nakon toga u NK-u je nastalo cijelo poglavlje posvećeno UTII. Pripisani sustav oporezivanja bio je privući poduzeća koja su angažirana na takvim područjima u kojima je kontroli vrlo teško platiti obvezne pristojbe. Među njima su trgovina na malo, prometne i potrošačke usluge, ugostiteljstvo i druge industrije, u okviru kojih se naselja provode uglavnom u gotovini (gotovini).

Praktična primjena režima

Prema nekim stručnjacima, uvođenje jedinstvenog sustava oporezivanja bila je pomalo neuspješna odluka. Gotovo odmah nakon pojave sustav je nazvan "ludim". To je zbog velikog broja različitih pogrešaka i odstupanja, kao i fiskalne orijentacije, izražene sasvim jasno. Istovremeno, treba reći da je, općenito, ideja korištenja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak vrlo atraktivna i uspješno se primjenjuje u praksi. Malo poduzeće vrši odbitke, izračunate na temelju objektivnih pokazatelja, za prihod koji je za njega utvrđen zakonom, i radi tiho dalje, ne brinući o obvezama prema Federalnoj poreznoj službi. U praktičnoj primjeni u okviru domaćeg gospodarstva, UTII je donio puno poteškoća radu poduzetnika.

Glavni nedostaci UTII

Prijelaz na imputirani sustav obvezan je za poduzeća koja posluju u industrijama koje su prilično popularne u malom poduzetništvu (trgovina, potrošačke usluge itd.). Država, čini se, vjeruje da će masovno korištenje pojednostavljenog poreznog sustava dovesti do opće utaje obveznih plaćanja u proračun. Međutim, u praksi režim UTII onemogućava optimalan rad poduzeća.

Brojni stručnjaci koji analiziraju imputirani sustav govore o njegovoj nesavršenosti i subjektivnosti. Stručnjaci argumentiraju svoj stav činjenicom da se u proračunima primjenjuje mali broj reducirajućih (rastućih) koeficijenata, pristrani osnovni pokazatelji profitabilnosti. Osim toga, prihvatljive stope za izračunavanje UTII u Ruskoj Federaciji ne mogu biti posljedica promjene ekonomije i nedostatka statističkih informacija. Zbog nesavršenosti metode izračuna, porezni iznos obično je prilično visok.To, naravno, povećava obujam obveza poduzeća. Iz toga postaje jasan razlog nedostatka volontera za prijelaz na UTII.

Mišljenje poduzetnika

Brojni pregledi pokazuju da je uvođenje imputiranog sustava oporezivanja povećalo opterećenje za poduzeća najmanje 10 puta. Drugi je nedostatak neriješeno pitanje PDV-a. Taj problem nije riješen ni u primjeni pojednostavljenog poreznog sustava. Regionalna priroda imputiranog sustava dovela je do toga da je lokalna uprava, primjećujući tijekom prve godine prilično dobre rezultate u pogledu iznosa sredstava primljenih od poduzeća u proračunu, odlučila da se na tome ne zaustavi. Kao rezultat toga, osnovna stopa povrata je promijenjena prema gore. To je pak dovelo do novog pooštravanja tereta obveza.