I pojedinačni poduzetnici i pravne osobe, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, dužni su platiti takav porez kao UST. Istovremeno, postoje mnoge nijanse povezane s tim plaćanjima u vezi s postupkom izračuna i plaćanja. Iz tog razloga ovoj vrsti oporezivanja treba posvetiti posebnu pozornost.
Što je suština UST-a
Ta se kratica koristi za označavanje jedinstveni socijalni porez koja je federalna. Prikupljana sredstva potrebna su za kvalitetno ostvarenje prava građana na mirovinu i državno socijalno osiguranje, kao i na medicinsku njegu. UST je porez koji usmjerava sredstva u državni proračun i razne izvanproračunske fondove (socijalno, medicinsko i mirovinsko osiguranje).
Istodobno, porezni obveznici koji podliježu ovom oporezivanju mogu se podijeliti u 2 vrste:
- radnici (samozaposleni poduzetnici, javni bilježnici i odvjetnici koji ne koriste priliku za zapošljavanje i doprinose iz UST-a iz vlastitih sredstava);
- poslodavci (govorimo o poduzećima, kao i o pojedinim poduzetnicima koji imaju osoblje i plaćaju porez na svoje prihode).
Kako se utvrđuje porezna osnovica?
Ovaj pokazatelj određuje se na temelju procjene vrijednosti predmet oporezivanja koju je osnovao NK.
Za porezne obveznike koji su poslodavci, porezna osnovica izračunava se kao iznos plaćanja koji se može odrediti kao predmet oporezivanja i obračunati u korist zaposlenika za određeno razdoblje. U postupku utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir sve vrste plaćanja ostvarene zaposlenicima u poduzeću, bez obzira na oblik koji imaju. Izuzetak su ona plaćanja koja nisu priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 238. Poreznog zakonika.
Važno je razumjeti da je porez na UST pretrpio određene promjene. Sada, za razliku od prethodnog postupka raspodjele sredstava izvan izvanproračunskim fondovima, poslodavci su dužni odrediti poreznu osnovicu za svakog zaposlenika zasebno.
Porezni obveznici-poduzetnici moraju, kao osnova, utvrditi dohodak dobiven tijekom poreznog razdoblja i u naturi i u financijskom obliku. U ovom se slučaju izračunava UST uzimajući u obzir činjenicu da su ta sredstva primljena iz bilo koje profesionalne ili poduzetničke djelatnosti umanjena za troškove koji su bili povezani sa njihovim vađenjem.
Međutim, postoje neke vrste plaćanja koja ne podliježu UST-u (stih 238) NC). Otprilike je sigurno isplate naknade, paušalna novčana pomoć, državna davanja itd.
Vrijedno je razmotriti činjenicu da je UST porez koji implicira postojanje određenih povlastica. Na primjer, ako dohodak, isplate ili razne naknade koje su primale osobe I-III skupine tijekom poreznog razdoblja ne prelaze marku od 100 tisuća rubalja, tada ne treba plaćati UST. Ovo načelo vrijedi i za organizacije osoba s invaliditetom koje isplate bilo kojem pojedincu plaćaju u jednakom iznosu.
Poreznu godinu treba smatrati kalendarskom godinom. Periodi izvještavanja su devet mjeseci, šest mjeseci i prvo tromjesečje.
Kako prepoznati UST obveznike
Velika većina poreznih obveznika su poslodavci. No, definicija ove kategorije koja se koristi u okviru trenutnog radnog zakonodavstva i kako bi se isplatila UST (1, članak 235) nešto je drugačija. Stoga je vrijedno otkriti tko je poslodavac obvezan platiti UST.
U ovu grupu mogu biti uključene sljedeće vrste tvrtki i pojedinaca:
- Strane organizacije koje djeluju na teritoriju Ruske Federacije, zasebnim odjeljenjem, uključujući.
- Jedinstveni socijalni porez mora se obračunati ako fizičke i pravne osobe koriste radne resurse na temelju građanskopravnih odnosa.
- Status poslodavca dodjeljuje se onim ruskim organizacijama koje su pravne osobe.
- Poduzetnika. Govorimo o pojedincima koji svoju djelatnost obavljaju bez pravnog statusa. To mogu biti privatni detektivi, javni bilježnici i drugi privatnici izjednačeni s normama Abs-a. 3 st. 2 Članak 11 Porezni zakonik.
- Obiteljske i klanske zajednice malih naroda sjevera, provodeći aktivnosti u okviru tradicionalnih područja upravljanja, kao i poljodjelstva. Stopa UST-a za njih je relevantna u slučaju zapošljavanja i isplate fizičkih osoba.
Važna je sljedeća značajka ovog poreza: ako predmet istovremeno pripada dvije skupine obveznika, tada mora plaćati porez po svakoj osnovi.
Kako pojednostavljeni sustav utječe na oporezivanje UST-a
Ako obratite pažnju na članak 346. 11. Poreznog zakonika, možete vidjeti da rusko zakonodavstvo pojedinačne poduzetnike ili organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja oslobađa plaćanja UST-a.
Štoviše, UST se ne isplaćuje i od različitih naknada i isplate prikupljenih pojedincima, niti iz sredstava koja su primljena kao rezultat poduzetnikovih aktivnosti.
Zaključak je vrlo jednostavan: UST je porez koji nije relevantan za one koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja.
U slučaju da su za aktivnosti poduzetnika ili organizacije predmet obračunatog poreza na dohodak za određene vrste djelatnosti, tada UST također nije potrebno plaćati.
UST stopa
Za one obveznike plaćanja koji plaćaju fizičkim osobama postoje dvije trenutne skale regresivnih stopa:
- Za poljoprivredne proizvođače, obiteljske zajednice naroda sjevera i zanatske organizacije koje se razvijaju u području tradicionalne industrije.
- Za individualne poduzetnike i pojedince. Izuzetak su oni poslodavci koji se bave poljoprivrednom proizvodnjom i narodnom umjetnošću. Zajednice sjevera također spadaju u kategoriju izuzetaka.
Tablice koje prikazuju postotak UST slobodno su dostupne, pa ih se može lako koristiti za izračun poreza.
Ako govorimo o gore navedenoj prvoj grupi poreznih obveznika, onda se u njihovom slučaju primjenjuju sljedeći postoci. Kada je porezna osnovica ograničena na 280 tisuća rubalja. - 20%, od 280.000 do 60.000 stopa će biti jednaka 50.000 rubalja. i 10% iznosa koji prelazi utvrđenu granicu. Preko 600 000 rub. UST iznosi 88.000 rubalja, a u slučaju da prijeđete granicu od 600 tisuća - trebate platiti 2,0% višeg iznosa.
Za one organizacije i poduzeća koja daju doprinose pojedincima primjenjuje se nešto drugačija stopa. Do 280 tisuća - 26%, do 600 tisuća morat će platiti 78 tisuća rubalja. i 10% viška, ako govorimo o poreznoj osnovi većoj od 600 tisuća, tada će odbitci iznositi 104 800 i 2,0% iznosa koji prelazi granicu.
Pomoću takvih podataka lako je izračunati koju veličinu pojedinačnog socijalnog poreza trebate platiti određenoj tvrtki ili pojedinom poduzetniku.
Jedinstvene stope socijalnog poreza za odvjetnike i poduzetnike nalaze se u stavku 3. članka br. 241 Poreznog zakonika.
Postupak obračuna poreza
Uvjeti obračuna formulirani su u članku 243-245 Poreznog zakonika. Treba napomenuti da je UST porez, čiji se iznos mora utvrđivati svaki mjesec. Za to trebate koristiti podatke o kamatnim stopama. Važno je ne zaboraviti od rezultiranog iznosa odbiti za odbitke u saveznom proračunu, doprinose za FOJ.Zauzvrat, isplata koja se šalje FSS-u mora biti umanjena za iznos bolovanja i ostalih plaćanja u korist zaposlenika. Važno je obratiti pažnju na to da će mjesečna akontacija biti smanjena.
Dotaknemo li temu bolničkih plaćanja i ostalih troškova koje FSS pokriva, vrijedno je napomenuti da bi se u ovom slučaju UST trebao umanjiti za stvarno plaćeni iznos tijekom mjeseca.
Kada platiti UST
Da biste ispravno izvršili plaćanje, morate se pridržavati sljedećih načela:
- Potrebno je platiti UST na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (3, 6, 9 mjeseci) do 20. dana u mjesecu koji slijedi izvještajno razdoblje. U ovom se slučaju izračunava i plaća razlika između iznosa obračunatog i uplaćenog jedinstvenog socijalnog poreza, nakon čega se obračun podnosi poreznoj upravi.
- Izračun predujma temelji se na rezultatima svakog mjeseca u izvještajnom razdoblju. Štoviše, činjenica plaćanja se ne smije izvršiti najkasnije 15. dana sljedećeg mjeseca.
- Izjava se podnosi nakon zbrajanja poreznog razdoblja (znači godine) najkasnije do 30. ožujka.
Koliki iznosi ne podliježu UST-u
Članak 238. Poreznog zakona Ruske Federacije prikazuje popis onih plaćanja koja ne podliježu UST-u. To uključuje državne beneficije, čije se plaćanje odvija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i odlukama državnih tijela u okviru lokalne samouprave. Pogodnosti za njegu bolesnog djeteta, privremeni invaliditet, rađanje djece i trudnoće također su oslobođene od oporezivanja.
UST ne podliježe nikakvoj kompenzacijskoj naknadi vezanoj za otpuštanje zaposlenika, nadoknadu za neiskorišteni godišnji odmor i naknadu štete zbog ozljede ili iz bilo kojeg drugog razloga uz popratno pružanje besplatnog smještaja i komunalnih usluga, kao i goriva, hrane i raznih novčanih naknada.
izvještavanje
Nagodbu u obliku koji je odobrilo Ministarstvo financija RF-a trebalo bi podnijeti poreznoj upravi najkasnije 20. dana u mjesecu, nakon isteka izvještajnog razdoblja, svi obveznici UST-a (1. čl. 235.). U ovom obliku morate prikazati podatke o obračunatim i plaćenim iznosima avansa. Izvještaj treba sadržavati i podatke o iznosu poreznog odbitka koji je koristio porezni obveznik i o veličini premija osiguranja plaćenih u istom razdoblju.
Svakog tromjesečja, najkasnije 15. dana nakon isteka izvještajnog razdoblja, izvještaji se moraju dostavljati regionalnim ograncima FSS-a u obliku koji je odobrio FSS Ruske Federacije. Ova izvješća prikazuju podatke o iznosima koji se koriste za isplatu naknada za materinstvo i brigu o djetetu dok ne navrši 1,5 godine života pri rođenju djece. U izvješću trebate prikazati podatke o naknadama za nezaposlene, iznosima koji su utrošeni na sanitarno-turističke usluge za radnike, kao i za njihove obitelji.
Porezna prijava za UST mora se podnijeti prije 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom. Nadalje, potrebno je upotrijebiti obrazac br. 21. Kopija deklaracije s oznakom poreznog tijela ili drugi dokument koji će potvrditi činjenicu izvješćivanja, mora biti dostavljen u RF PF najkasnije do 3. srpnja.
Poteškoće u procesu izračunavanja UST-a
Ako poslodavac ne izvrši ili ne izvrši nepotpune odbitke doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje za zaposlenike svoje tvrtke, tada je zaposlenik prisiljen suočiti se sa sljedećim negativnim posljedicama:
- podcijenjeni iznos financiranog i osiguravajućeg dijela mirovine;
- nemogućnost korištenja mirovinskih fondova za ulaganje;
- nedostatak staža koji je nužan za stjecanje prava na starosnu mirovinu;
- podcijenjeni iznos procijenjenog mirovinskog kapitala u vrijeme njegove indeksacije zbog kašnjenja plaćanja premije osiguranja.
Rezultat povreda koje su dovele do takvih posljedica bila je sudska praksa podnošenja zahtjeva zaposlenika protiv osiguranika. Suština zahtjeva u takvoj situaciji bila je jednostavna - plaćati doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje.
Kontroliranje doprinosa
Činjenicu odbitka iznosa UST-a kontroliraju porezne vlasti, na temelju zakonodavstva Ruske Federacije. Izravnu provjeru činjenice plaćanja provode službenici iz njihove nadležnosti. To znači mogućnost proučavanja podataka izvještavanja i računovodstva, dobivanja objašnjenja obveznika i porezni agenti kao i inspekciju teritorija i prostorija koje se koriste za ostvarivanje prihoda. Iste se mjere mogu koristiti za kontrolu plaćanja premija osiguranja.
Također je vrijedno upozoriti na činjenicu da zakon dopušta povrat nadoknade za premije osiguranja, kao i novčane kazne i kazne bez sudjelovanja suda, odlukom teritorijalnog tijela PFRF-a. Takve se mjere mogu koristiti u sljedećim uvjetima:
- ako iznos koji pojedinačni poduzetnik mora platiti ne prelazi marku od 5000 rubalja;
- u slučaju kada je premija osiguranja pravnih osoba ograničena na iznos od 50.000 rubalja.
Ako je iznos neisplaćenih sredstava veći od ovih ograničenja, naplata će se provoditi isključivo na sudu.
Što se tiče načina naplate izvan sudova, prije poduzimanja određenih mjera, teritorijalna uprava mirovinskog fonda mora poslati nositelju osiguranja pismo u kojem se nalazi zahtjev u vezi s plaćanjem određenih iznosa.
Takav dokument trebao bi sadržavati podatke o novčanim kaznama, kaznama, zaostatku i rokovima dospijeća. Ali odluka teritorijalnog tijela PFRF-a može se obustaviti ako je uložena žalba višem tijelu osiguravatelja.
U slučaju da je osiguranik odabrao sudski postupak žalbe umjesto upravnog postupka, izvršenje odluke o naplati obustavlja se samo na inicijativu suda.
S obzirom na veličinu novčanih kazni, važno je napomenuti da se one ne naplaćuju na onom dijelu zaostalih plata za koje se pokazalo da ih je osiguranik platio zbog oduzimanja imovine ili obustave poslovanja.
Kamata se obračunava za svaki dan kašnjenja premija osiguranja.
Na temelju gornjih podataka, lako je vidjeti koji je UST težak porez (to se odnosi na postupak izračuna). Stoga poduzetnici i pravne osobe trebaju temeljito pristupiti procesu plaćanja.
