Porezne vlasti Ruske Federacije. Prava i obveze poreznih vlasti

Porezni sustav najvažnija je komponenta nacionalnog gospodarstva bilo koje države. Koje su njegove karakteristike u Rusiji? Koje su funkcije, zadaci, prava i obveze poreznih struktura koje djeluju u Ruskoj Federaciji? Koji su odjeli odgovorni za obračun i prijenos plaćanja od građana u riznicu? Koje su vrste naknada utvrđene ruskim zakonima?

Ruski porezni sustav: opće karakteristike

Temeljni izvor zakona koji utvrđuje suštinu i osnovne institucionalne karakteristike poreznog sustava u Rusiji je specijalizirani kodeks. U skladu s regulatornim odredbama, u Ruskoj Federaciji postoje određene vrste poreza ovisno o razini vlasti, zasebnim tijelima koja su namijenjena za naplatu plaćanja, obdarena brojnim pravima i obvezama. Razmotrimo svaki od ovih aspekata zasebno.

Porezi: savezni, regionalni, lokalni

U Rusiji postoje tri vrste poreza, ovisno o razini vlasti: savezni, regionalni, kao i lokalni. Naknade prve vrste utvrđene su Poreznim zakonikom Ruske Federacije, obvezne su za plaćanje u svim naseljima koja se nalaze na teritoriju zemlje (osim ako zakonom nisu dopuštene određene iznimke).

Federalni porezi uključuju sljedeće poreze: porez na dohodak, PDV, na dobit, na vađenje minerala, na vodu, kao i razne vrste državnih dažbina, trošarina i naknada.

Regionalni porezi zauzvrat, oni su uspostavljeni ne samo Poreznim zakonikom, već i pravnim aktima koje su usvojila tijela vlasti u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Plaćanje takvih naknada obvezno je samo u onim republikama, teritorijama i regijama u kojima su usvojeni odgovarajući standardi. Nadležnosti koje imaju porezne vlasti jednog entiteta ne odnose se na druge regije.

Pri uspostavljanju takvih naknada, vlasti imaju pravo regulirati vrijednost stopa, postupke obračuna i deponiranja iznosa duga obveznika u blagajnu (ako potrebna pravila nisu sadržana u Poreznom zakoniku Ruske Federacije). Također, na razini konstitutivnih entiteta federacije mogu se utvrditi pravila prema kojima se izdaju privilegije i određuje veličina osnovice za obračun plaćanja.

Regionalni porezi uključuju sljedeće: prijevoz, imovinu organizacija, kao i na kockanje.

Kompetencije za rad s lokalnim naknadama, pak, posjeduju porezne vlasti koje djeluju na razini pojedinih općina. Naknade ove vrste obvezne su za fizičke i pravne osobe registrirane u određenom gradu, regiji, naselju itd. Porezne vlasti koje posluju na određenom području (ili općini) nemaju ovlaštenja za kontrolu postupka obračuna i plaćanja naknada u drugim općinama. Nabava određenih vrsta odbitka u riznicu može se provesti kako na razini Poreznog zakonika Ruske Federacije, tako i tijekom zakonodavnih postupaka koji se provode na lokalnoj razini.

U Rusiji ima relativno malo lokalnih poreza. Ima ih samo dvoje. Ovo je porez na imovinu pojedinaca, kao i na zemlju.

Vrijedno je ukinuti najvažnije obilježje ruskog poreznog sustava. Mnogi pravnici to nazivaju glavnim znakom stroge centralizacije. Stvar je u tome što se neovisno o razini na kojoj porezne vlasti djeluju, uspostavljaju (kao i ukidaju) sve vrste naknada isključivo izmjenom Poreznog zakonika. Ni jedan predmet federacije kao i općina, nije obdarena pravom utvrđivanja vlastitih poreza koji nisu u skladu s Poreznim zakonikom.

Porezi u Sankt Peterburgu i Moskvi

Kakva je situacija s porezima u gradovima saveznog značaja - u Sankt Peterburgu i Moskvi? Nema strukturnih razlika od sve ruskog sustava organiziranja naknada, kako kažu stručnjaci. Vrste plaćanja riznici u tim megacitetima utvrđuju se na razini Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i u skladu s lokalnim zakonima (primjenjivim samo na teritoriju svake od "prijestolnica"). Posebnost sustava koji djeluju u Sankt Peterburgu i Moskvi je da tijela za poreznu kontrolu imaju i „regionalne“ i „općinske“ ovlasti.

Porezni odjeli Rusije

Agencija koja ima glavnu ulogu u sustavu obračuna i osiguranja plaćanja naknada na različitim razinama je Federalna porezna služba Rusije. Također, jedno od ključnih tijela s nadležnostima u ovom području je Ministarstvo financija Ruske Federacije. Okomita struktura svakog odjela otprilike odgovara načinu na koji je politička i administrativna hijerarhija organizirana u sustavu izvršne vlasti.

Federalna porezna služba Rusije: struktura, funkcije

Federalna porezna služba je struktura podređena Ministarstvu financija. Glavne funkcije dodijeljene Federalnoj poreznoj službi Rusije su sljedeće:

• Sukladnost s nacionalnim zakonima koji reguliraju poreze i pristojbe;
• kontrola točnosti obračuna i vremena unošenja naknada u riznicu;
• osiguranje zakonitosti kretanja valute u okviru svoje nadležnosti;
• informiranje građana o pitanjima vezanim za pravnu regulaciju naplate poreza.

Najvažnija funkcija Federalne službe poreza jest registracija pravnih osoba i pojedinaca poduzetnika. Državljanin Ruske Federacije, koji planira započeti posao, u jednoj ili drugoj fazi će komunicirati s Federalnom poreznom službom u gotovo svim fazama svoje aktivnosti. To uključuje ne samo registraciju u poreznoj upravi, već i usklađivanje financijskih dokumenata, raznih vrsta izvještaja, itd.

Glavni izvori zakona koji reguliraju aktivnosti Savezne porezne službe su Ustav Rusije, savezni zakoni, akti šefa države i vlade, međunarodni sporazumi Ruske Federacije. Federalna porezna služba i Ministarstvo financija porezna su tijela koja usko surađuju s mnogim drugim izvršnim tijelima (kako na saveznoj razini, tako iu vezi s ovlastima subjekata i općina).

Organizacija s kojom, prema mnogim stručnjacima, Federalna služba za poreze najintenzivnije i redovito surađuje je Mirovinski fond. Porezne vlasti također vrlo aktivno surađuju s Ministarstvom komunikacija, Rostelecom, u smislu povećanja stupnja tehnološkog rada.

Struktura i organizacija poreznih tijela odobrava se naredbom koju je izdalo savezno rukovodstvo Federalne porezne službe Rusije. Svaki regionalni entitet sustava s jedne je strane zasebna pravna osoba, a s druge strane odgovoran je višim strukturama Federalne službe poreza.

Postoje i posebne vrste poreznih tijela Ruske Federacije čija je nadležnost kontrola nad izvršavanjem zakonskih obveza od strane obveznika plaćanja, na temelju njihove industrije i drugih klasifikacijskih karakteristika. Potječe iz takozvanih međuregionalnih (kao i međuregionalnih) inspekcija.

Međuregionalne inspekcije

Ova vrsta konstrukcije osmišljena je za rješavanje sljedećih glavnih zadataka:

1. prati poštivanje zakona koji reguliraju poreze i pristojbe na području određenog saveznog okruga;
2. učinkovita interakcija s opunomoćenicima predsjednika Ruske Federacije (u vezi s pitanjima koja su u njegovoj zajedničkoj nadležnosti);
3. kontrola rada regionalnih struktura Savezne porezne službe putem inspekcija.

Porezne uprave Ruske Federacije ove vrste se klasificiraju, kao što smo već rekli, ovisno o industriji koju reguliraju. Dakle, u današnjoj strukturi postoje sljedeće glavne vrste međuregionalnih poreznih inspekcija:

• vodeća kontrola nad subjektima proizvodnje i prerade nafte;

• osiguravanje ispravne provedbe poreznih zakona od strane tvrtki koje se bave plinskom industrijom;

• kontrola discipline u pogledu plaćanja naknada u riznicu poduzeća koja se bave proizvodnjom alkohola i duhanskih proizvoda;

• surađuje na pitanjima prijenosa poreza s energetskim tvrtkama;

• osiguranje usklađenosti djelatnosti metalurških poduzeća s poreznim zakonodavstvom;

• surađuje na pitanjima plaćanja naknada riznici s tvrtkama koje pružaju komunikacijske usluge;

• vršenje nadzora nad ispravnom provedbom poreznog zakonodavstva od strane prijevozničkih poduzeća.

Kako Federalna služba za porez pomaže ruskom proračunu

Naplata novčanih primanja proračunu, prema mnogim pravnicima, glavna je funkcija koju porezne vlasti obavljaju. Porezni obveznici su sa svoje strane glavni "sponzor" državne riznice. U tom pogledu, Federalna služba za porez suočena je s nizom važnih zadataka koji se odnose na ispravan izračun i naplatu svih potrebnih plaćanja u državni proračun. Prema tome, odjel ima prilično velik broj prava.

Porezna uprava: njihova zakonska prava

Koja su osnovna prava poreznih vlasti? Porezni zakonik Ruske Federacije definira njihovu sljedeću kombinaciju:

• postavljati zahtjeve prema poreznim obveznicima u pogledu pružanja dokumenata koji mogu sadržavati osnove za legitiman obračun i plaćanje naknada;

• tražiti od građana pojašnjenja (uključujući i ona dokumentirana) koja će vam omogućiti da utvrdite koliko je ispravno izračunat iznos poreza, kao i koliko brzo je uplaćen;

• obavljati provjere pridržavanja plaćenika zakona koji reguliraju naknade;

• da obustavi financijsko poslovanje na namiri i osobnim računima platitelja u kreditnim i financijskim institucijama na osnovi sadržanog u Poreznom zakoniku Ruske Federacije;

• oduzeti imovinu koju drže obveznici kao moguću mjeru kako bi se osiguralo da se potrebni iznos poreza prenese u proračun savezne, regionalne ili općinske razine;

• provesti postupak za oduzimanje dokumenata radi utvrđivanja činjenica koje ukazuju na kršenje poreznog zakona;

• proučiti predmete (resurse) koji pripadaju obveznicima plaćanja, pogodne za ostvarivanje prihoda (proizvodni pogoni, skladišta, maloprodajni prostori), ispitati inventar njihove imovine (koji se može koristiti i kao sredstvo za ostvarivanje profita koji podliježe zakonskom oporezivanju);

• izračunati ispravan iznos naknada koje obveznici plaćanja moraju platiti izvanproračunskim državnim fondovima (PFR, FSS i MHIF) na temelju podataka o građanima (kao i subjektima koji obavljaju slične aktivnosti);

• odrediti iznos poreza izračunavanjem u slučaju da obveznik ne dozvoljava stručnjacima Federalne porezne službe da pregledaju proizvodne pogone, skladišta, trgovačke odaje i druge resurse koji se mogu koristiti kao alat za ostvarivanje profita (u pravilu se to događa ako poduzetnik ne pruži odjelu potrebnim dokumenti - izvješća, izjave itd. duže vrijeme);

• naplaćuju zaostale plaće poreza na poslovanje, naplaćuju kazne, novčane kazne (potonje - na sudu) u skladu s zakonodavnim normama (koje u nekim slučajevima na različite načine reguliraju odnos Savezne porezne službe s pojedincima poduzetnicima i pravnim osobama);

• zatražiti od banaka koje upravljaju nagodbenim računima poduzetnika informacije o izvršenju različitih vrsta platnih dokumenata po nalogu poreznih obveznika (ova je mjera u pravilu kontrolne prirode);

• pozovite, kad je to potrebno, stručnjake i stručnjake trećih organizacija na suradnju (na primjer, to mogu biti prevoditelji);

• odnose se na građane koji mogu potvrditi određene činjenice u vezi s aktivnostima poduzetnika, a koje bi mogle biti korisne Saveznoj poreznoj službi u smislu porezne kontrole;

• podnijeti zahtjev za oduzimanje dozvole poduzetnicima (ili obustavu njihove valjanosti) ako posao prate kršenja zakona koji regulira porez i pristojbu;

• interakciju sa sudovima različitih razina za rješavanje sporova i kršenja u vezi s postupcima obračuna i naplate plaćanja.

Ovo su osnovna prava poreznih vlasti zajamčena zakonima Ruske Federacije. Također će biti korisno upoznati se s popisom odgovornosti odjela zaduženih za naknade u državnu blagajnu.

Odgovornosti poreznih struktura

U skladu s normama zakona, porezne vlasti imaju niz odgovornosti. Navodimo najvažnije od njih.

Prije svega, dužnosti poreznih tijela uključuju strogo poštivanje zakona koji odražavaju postupke obračuna i primanja naknada u riznicu. Također, strukture Savezne porezne službe i drugi odjeli koji obavljaju srodne poslove dužni su osigurati da svi pravni akti poštuju pravila svih entiteta na koja se odnosi propis.

Odjeli su dužni voditi točnu evidenciju poreznih obveznika u poreznom tijelu, objasniti im značajke primjene važećih zakonskih akata, informirati ih o veličini tekućih plaćanja. Pored toga, Federalna služba za porez mora osigurati potrebne obrasce za izvještavanje (kao i objasniti nijanse njihovog popunjavanja).

Svako izvješće, pojašnjenje, prijava poreznom tijelu moraju se podnijeti u skladu sa službenim ili preporučenim formatima.

Ured je, prema zakonskim zahtjevima, dužan pomagati građanima u pružanju odgovarajućih dokumenata.

Federalna porezna služba dužna je vratiti preplaćeni porez (ili na propisani način u usporedbi s drugim naknadama), penale i razne novčane kazne.

Porezne vlasti dužne su strogo poštivati ​​povjerljivost procesa interakcije s građanima. To nije samo pitanje osiguranja poštivanja odredbi saveznog zakona "O osobnim podacima" i drugih pravnih akata koji štite pojedinačne podatke o platiteljima. U Rusiji postoji takva stvar kao "porezna tajna", a zadatak Federalne službe poreza je da se u potpunosti poštuje.

To su glavne odgovornosti poreznih vlasti. Naravno, postoje i druge vrste zadataka koje je odjel dužan riješiti silom zakona. Razmotrili smo one koji se odnose prije svega na interakciju Savezne porezne službe i građana. Naravno, postoji velik broj međuresorskih obveza ove strukture (na primjer, s vremena na vrijeme različiti se organi moraju prenijeti raznim dokumentima poreznih vlasti - izvješćima, ugovorima, planovima itd.).

Kako Federalna služba za porez i Ministarstvo financija komuniciraju?

Kao što smo gore rekli, porezni sustav Ruske Federacije djeluje kroz institucije temeljene na dva odjela - Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi. Kako te dvije državne strukture djeluju međusobno? Pravnici razlikuju sljedeća glavna područja zajedničkog rada ova dva odjela:

1. formiranje konsolidiranog gledišta u pogledu primjene različitih akata poreznih tijela (uključujući one koji reguliraju rad odjela);
2. pripremni rad u smjeru poboljšanja zakonodavne politike u području oporezivanja;
3. aktivnosti u vezi s donošenjem odgovarajućih odluka vezanih uz unutarnja i međuresorna pitanja.

Ključna struktura namijenjena osiguravanju ispravnosti interakcije između Ministarstva financija i Savezne porezne službe je međuresorska komisija. Obavlja posao vezan uz donošenje odluka namijenjenih optimizaciji rada na poboljšanju normi zakona koji reguliraju poreze i pristojbe, kao i oblikovanju ispravnog pristupa u području primjene zakona.

Zadaci dodijeljeni posebno Federalnoj službi poreza u okviru suradnje s Ministarstvom financija su sljedeći:

1. raditi na stvaranju algoritama prema kojima porezni obveznici plaćaju naknade (uglavnom izradu dokumentarnih obrazaca, predložaka, kao i objašnjenja za njih);
2. osigurati strukturama Ministarstva financija potrebne informacije i referentne materijale (najčešće ih zahtijevaju najviše upravljačke strukture odjela);
3. izrada planova, modeliranje predviđanja vezanih uz aktivnosti, pisanje izvještaja o činjenici rješavanja problema.

Najvažnija funkcija Savezne porezne službe u suradnji s Ministarstvom financija je analitički rad. Na kraju svake godine, upravni aparat tog odjela šalje izvješće Ministarstvu financija, u kojem se analiziraju podaci o žalbama obveznika plaćanja. U pravilu, to su statistički podaci koji odražavaju broj (kao i prirodu) zahtjeva od pojedinaca i pravnih osoba, kao i informacije o sudskim odlukama u slučajevima koji se odnose na oblast naplate poreza.