Stvaranje profita prirodna je želja i jednog građanina i ogromnih transnacionalnih korporacija. Ništa manje prirodna nije i želja države da oporezuje sve ove kategorije potencijalnih poreznih obveznika.
U tu svrhu se koristi porez na dohodak. Prvo ćemo razmotriti poduzeća jer se u njihovom slučaju ovaj porez obračunava i naplaćuje po mnogo složenijim algoritmima nego u odnosu na obične građane.
Tko je porezni obveznik?
Koja pravna osoba je pravno priznata obveznom plaćati ovu vrstu porezne pristojbe? U principu, ovdje nema mnogo opcija:
- Organizacije domaćeg podrijetla, registrirane i djeluju u Ruskoj Federaciji.
- Sve strane kompanije registrirane u Rusiji. Oni mogu poslovati i putem posrednika i primati prihode od svojih predstavništava koji su locirani u našoj zemlji.
Što je priznato kao predmet oporezivanja?
Kao što možda nagađate, predmet koji je podložan porezu na dobit organizacije je prihod koji je određeno društvo dobilo za izvještajno razdoblje.
Što se podrazumijeva pod dohotkom u određenom slučaju? Ovaj je koncept prilično svestran, ovisi o vrsti i pripadnosti poduzeća, ali u praksi praktički nema razlika:
- Za domaće organizacije svi su profitabilni ukupnog dohotka iz koje se oduzima zbroj svih troškova koji su nastali (neto prihod).
- Strane tvrtke ili njihova predstavništva plaćaju porez na dohodak po potpuno istoj formuli.
- U oba slučaja treba se voditi prema članku 309. Kodeksa.
Važno! Na početku članka spomenuli smo da je s tvrtkama često prilično teško odlučiti o pitanju izračunavanja poreza na dohodak. To je uglavnom zbog jednostavne činjenice da postoji ogromna skupina tih prihoda u proračunu organizacija koji se ni na koji način ne mogu smatrati profitom. Pogreške u tom pogledu često čine novinski knjigovođe.
Da bismo malo razjasnili situaciju, najprije ćemo navesti one novčane i imovinske primitke koji u našem zakonodavstvu nisu priznati kao prihod.
Koliki prihod ne treba uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice?
Neke se vrste dohotka (namjenski dohodak) ne mogu uzeti u obzir, ali su isključene isporuke dobara podložnih trošarinama. Osim toga, ciljana plaćanja za pomoć neprofitnim organizacijama ne oporezuju se. Važno! Istodobno, sredstva bi se trebala trošiti samo na njihove aktivnosti.
Treba imati na umu da ova definicija uključuje samo besprijekorne transfere koji su knjiženi na račun poduzeća i odlukom sudstva i lokalnih vlasti, drugih pravnih ili fizičkih osoba.
Treba napomenuti da zakon obvezuje primatelje tih plaćanja da vode zasebnu evidenciju ove vrste prihoda, bez miješanja tih sredstava sa svojim primanjima, te da imaju u svojim rukama sva računovodstvena izvješća s kojima organizacija može potvrditi ciljano trošenje sredstava.
Što još ne uključuje porez na dohodak? Troškovi tvrtke. Dakle, ovaj se porez ubira samo na neto dohodak organizacije.
Što se odnosi na namjenski dohodak za obavljanje djelatnosti?
U skladu sa zakonodavstvom naše države, to uključuje sve ulaznice i članarine, kao i donacije. Mogu se potrošiti na popravke ili veće obnove imovinskog fonda poduzeća, koje će provoditi partnerstva ili slične organizacije. Važno! Između ostalog, ne oporezuju se porezi na razvoj znanstvenih i tehničkih državnih institucija. To se posebno odnosi na Ruski fond za tehnološki razvoj.
Prihodom se ne smatra primitak u bilanci neprofitne organizacije materijalnih dobara primljenih nasljeđivanjem. Ako organizacija ima pravo financirati iz lokalnog ili saveznog proračuna (za obavljanje svojih aktivnosti), sredstva koja su dobivena kao rezultat takvih transfera također se ne mogu smatrati profitom.
Kad organizacija prima novac ili materijalnu imovinu namijenjenu dobrotvornim aktivnostima, ta se imovina ne smatra dohotkom. Ali! Samo u slučaju kada su sva dobijena sredstva zaista otišla na provođenje društveno značajne dobrotvorne organizacije. U svim ostalim situacijama može se zatražiti porez na dobit.
Ostale iznimke
Doprinosi mirovinskim fondovima državnih i komercijalnih vrsta također nisu isplativi. Ali! U posljednjoj prigodi zakon ima važno objašnjenje. Kaže da se takvi transferi ne priznaju kao dobit samo ako je najmanje 97% tih iznosa uloženo u formiranje mirovinskog fonda u nevladinim institucijama. Ostale mirovinske štednje i doprinosi za mirovinski fond (ugovor o državnom sufinanciranju) oporezuju se.
U slučaju kada u njega ulažu i vlasnici poduzeća, koji se potom troše na aktivnosti navedene u osnivačkim dokumentima, taj novac ne podliježe naknadi. Naravno, samo ako računovodstveni odjel poduzeća može pružiti sve potrebne dokumente koji potvrđuju ciljano trošenje ovog novca.
Odbitci iz proračuna odvjetničkih društava za potrebe Federalnog odvjetničkog ureda također se ne priznaju kao prihod. Povrh toga, dobrovoljni prilozi odvjetničkih društava usmjereni na podršku sličnim organizacijama u regijama zemlje ne mogu se smatrati profitom. Novac se može potrošiti na održavanje radnog odvjetničkog ureda, biroa ili fakulteta.
Također, financije i materijalni resursi koje sindikalne organizacije dobivaju u sklopu svojih sporazuma ne mogu se prepoznati kao neto dobit.
Sva sredstva primljena od organizacija uključenih u ROSTO strukturu (i utrošena prema uputama) također nisu predmet ovog poreza. Mogu se koristiti za vojno-patriotsko obrazovanje mlađe generacije, a koriste se za opremu klubova i krugova. Konačno, sva sredstva i materijalna i tehnička podrška koje vjerske organizacije dobivaju u sklopu dobrotvornih i državnih sredstava također se ne klasificiraju kao dobit.
Malo o vozilima
Zasebno je potrebno razgovarati o vozilima, jer često s ovom stavkom nastaje najviše poteškoća.
Dakle, ako tvrtka koja pruža usluge osiguranja automobila prima sredstva od osiguravajućih udruga (Rusko udruženje osiguravatelja) za obavljanje svojih izravnih djelatnosti, također je oslobođena obveze plaćanja poreza na dohodak od tih iznosa.
Ciljani kapital
Ako neprofitna organizacija prima novac za formiranje vlastitog ciljanog kapitala, tada se porez na te iznose ne plaća.Važno! Prilikom formiranja ovog fonda, društvo bi trebalo u potpunosti voditi saveznim zakonom "O postupku formiranja i uporabe ciljanog kapitala neprofitnih organizacija." Ako nije ispunjen barem jedan od uvjeta iz ovog zakona, porezni inspektorat ima pravo zatražiti plaćanje pristojbe na sudu.
Važno!
U slučaju da je izvršena cjelovita reorganizacija poduzeća, vrijednost imovine koja je prebačena na nasljednika poduzeća koja je reorganizirana ne uključuje se u poreznu osnovicu!
Međutim, ovu odredbu trebaju dopuniti naši zakonodavci, jer su u ovom području sporovi između Federalne službe poreza i društava nasljednika izuzetno česti. Ovdje je potrebno uzeti u obzir valjanost reorganizacije: ako se na sudu dokaže da vlasnici pokušavaju izbjeći porez na ovaj način, morat će snositi punu osobnu odgovornost, sve do uključujući kazneni progon.
O pripremi porezne prijave
Bez obzira na vrstu organizacije i djelatnosti u kojima se bavi, njeni predstavnici moraju podružnici Federalne porezne službe na mjestu registracije dostaviti odgovarajuće pripremljenu dokumentaciju u kojoj će se obračunavati porez na dobit. Ispunjavanje deklaracije trebalo bi biti provedeno prema obrascu koji se mora dostaviti u bilo kojem lokalnom ogranku Federalne porezne službe.
Ako se to ne učini, porezna služba zadržava pravo zahtijevanja pružanja svih potrebnih vrijednosnih papira u sudskom postupku i / ili zahtijevanja plaćanja novčanih kazni i kaznenih kazni zbog toga. Izvješćivanje treba provoditi na način propisan člankom 83. Kodeksa.
Imajte na umu da se prema rezultatima izvještajnog razdoblja deklaracija treba dati samo u pojednostavljenom obliku. One neprofitne organizacije (vidi gore) koje nemaju obveze plaćanja ove naknade pružaju pojednostavljenu deklaraciju na kraju porezne (!) Godine. Međutim, ponekad mogu plaćati porez na dohodak šest mjeseci. Ti su slučajevi također regulirani Zakonikom.
Bez obzira na vrstu poduzeća, te dokumente moraju podnijeti najkasnije do 20. godine. Ovo je pravilo uvedeno ove godine.
A kako se izračunava porez na dobit u ostalim slučajevima? Uplate najčešće stvaraju nevolje platiteljima Ako porezni obveznik izvrši plaćanje poreza radi obračuna već ostvarene dobiti, tada se deklaracija mora podnijeti u rokovima predviđenim rokovima za povrat takvih plaćanja. Ovako se ubire predujam poreza na dohodak.
Posebni trenuci
Važno! Ako vaša organizacija ima nekoliko (ili čak jedan) zasebnih pododjela, tada je prilikom podnošenja izjave važno podijeliti ukupnu dobit i sredstva koja je primio svaki od ovih strukturnih odjela.
Uz to se u ovom slučaju plaća i porez na dohodak za tromjesečje. Rok za podnošenje deklaracije je najkasnije do 21. dana posljednjeg tromjesečnog mjeseca (prve dvije isplate). Nakon toga - najkasnije do 20. dana. Tako se plaća porez na dohodak. Ovi datumi zadržani su i ove godine.
U slučaju da tvrtka sudjeluje u projektima odobrenim u uredbi "O inovacijskom centru Skolkovo", koristi se peti stavak članka 284. Kodeksa koji predviđa nultu poreznu stopu. i Obavijest u kojoj se trebaju prikazati podaci o ukupnom iznosu primljenog dohotka.
Porezne stope za organizacije
Pa koja je stopa poreza na dohodak? Obavještavamo vas da je od siječnja 2014. bilo točno 20%. Potrebno je razumjeti gdje i u kojem omjeru ide taj novac prikupljen od lokalnih organizacija:
- 2% se prebacuje u državni proračun;
- 18% ide u proračun regije u kojoj je registrirana organizacija koja plaća porez.
O poreznim obveznicima. pojedinci
A sada ćemo razmotriti ona pitanja koja obični građani imaju o porezima koje razmatramo.
Prvo, tko plaća porez na dohodak u ovom konkretnom slučaju?
- svi pojedinci koji su prepoznati porezni rezidenti naša država;
- pojedinci koji su stanovnici drugih država, ali koji profitiraju iz izvora smještenih u Ruskoj Federaciji.
Treba napomenuti da su stanovnici naše države osobe koje se nalaze na teritoriju Rusije najmanje 183 dana, a osim toga najmanje 6 mjeseci od tog razdoblja, osoba mora stalno biti u zemlji. U isto vrijeme, pauze se ne smiju koristiti za odlazak na liječenje i trening.
Tko je dužan sam prijaviti svoje prihode?
A sada pogledajmo pitanje tko je i u kojim slučajevima dužan neovisno predati podatke o dohotku svom odjelu Federalne porezne službe. Dakle, prijava poreza na dohodak popunjava se osobno sljedećim kategorijama građana:
- Svi individualni poduzetnici.
- Sve osobe koje se bave privatnom pravnom praksom.
- Pojedinci moraju izvještavati o primanjima koja su primljena od poreznih agenata.
- Ako prodajete bilo koju vrijednu imovinu, tada informacije o tome moraju biti dostavljene Federalnoj poreznoj službi.
- Svi pojedinci koji su pobijedili u lutrijama ili kockarnicama.
- Nasljednici pisaca, znanstvenika, drugih osoba koje se bave mentalnim radom, prema rezultatima kojih se tantijemi plaćaju njegovim potomcima.
- U slučaju davanja novca ili imovine u posebno velikim iznosima, plaća se i porez na dohodak.
iznimke
Bez obzira na stvarno trajanje boravka u zemlji, oružane snage Ruske Federacije, kao i svi zaposlenici javnih službi koji rade izvan naše države, prepoznati su kao stanovnici naše države.
Koje se kategorije dohotka ne oporezuju?
Neke kategorije dobiti ne nameću porez na odbitke u korist države. Međutim, njihov je broj relativno mali:
- Ako je prihod primljen od prodaje imovine koja je u vašem vlasništvu duže od tri godine.
- Sva novčana i materijalna imovina dobivena sukcesivno.
- Sredstva koja je pojedinac primio (na temelju darovnog ugovora) od članova njegove obitelji ili najbliže rodbine.
- Ostali prihodi.
Ako ste pažljivo pročitali, vjerojatno vas je pogodila četvrta točka. I doista, kakav se prihod priznaje kao „drugi“ i ne podliježe oporezivanju? Jao, nećete naći razuman odgovor na to pitanje ni na izvoru same Federalne službe poreza, pa su zbog toga sudovi prepuni tužbi pojedinaca koji tuže porezne službenike samo zbog nerazumno nejasnih formulacija domaćih zakona. Sjećate se koliko je teška bilo kakva prijava poreza, posebno njena popuna? Porez na dohodak pravi je raj za odvjetnike, jer na ovom području uvijek ima puno slučajeva.
Što se oporezuje?
Kao i kod poduzeća, sveobuhvatni prihod priznaje se kao porezna osnova. Ako govorimo o stanovnicima naše zemlje, oni mogu primati svoje prihode i iz izvora unutar države, i od onih koji se nalaze izvan nje. Ako pojedinac nema državljanstvo Ruske Federacije, oporezuje se samo taj prihod koji građanin ostvaruje iz izvora u našoj zemlji.
Usput, kad se podnosi porezna prijava? Porez na dohodak kod fizičkih osoba plaća se i na kraju porezne godine. Podnošenje dokumenata - najkasnije do 28. dana.
Porezne stope za "fizičare"
Sjećate se kako smo razgovarali o složenosti izračunavanja veličine plaćanja u odnosu na organizacije? Povratimo svoje riječi jer za pojedince postoji samo pet (!) Kamatnih stopa. Mi ćemo se baviti svakim od njih pojedinačno.
Stopa poreza u 9%
Ova vrsta oporezivanja (vrlo blaga) može se koristiti u sljedećim slučajevima:
- Naknada s takvom stopom oporezuje se na dohodak primljen u obliku dividendi na depozite i vrijednosne papire.
- Ako zaradite na hipotekarnim obveznicama izdanim prije siječnja 2007.
- Ako ste osnivač povjerenja za hipotekarne depozite i kredite. Opet se takav obračun poreza na dobit može upotrijebiti samo pod uvjetom da su potvrde o sudjelovanju izdane prije siječnja 2007.
13% stopa poreza
Taj se najobičniji doprinos najčešće koristi u odnosu na pojedince koji su porezni rezidenti naše države. Na primjer, upravo su ti porezi navedeni u računu dobiti i gubitka kada ste primili prihod od prodaje bilo koje vrijedne imovine.
Uz to, stopa od 13% koristi se u odnosu na one građane koji nisu porezni rezidenti naše države. To se događa u sljedećim situacijama:
- Ako strani državljanin obavlja legalnu radnu aktivnost na teritoriju Ruske Federacije.
- Navedena kategorija uključuje i prihode stranih državljana koji su prepoznati kao vrijedni stručnjaci.
- Kada rade, ljudi koji su ušli u državni program pomoći sunarodnicima u inozemstvu, preselili su se u prebivalište u Ruskoj Federaciji.
- Uz to, ta se kamatna stopa koristi u odnosu na prihode ljudi koji stalno rade na brodovima i zrakoplovima, a koji većinu svog vremena provode u drugim zemljama.
Kada se primjenjuje stopa od 15% i 30%?
Slučajevi su rijetki. Takav porez ubire se samo na dohodak onih osoba koje primaju dividende od domaćih tvrtki, ali same nisu porezni rezidenti naše zemlje. Za svu drugu dobit ostvarenu na teritoriju Ruske Federacije, plaćanja poreza na dohodak vrše se po stopi od 30%.
35% porezna stopa
Budući da se ovaj doprinos smatra maksimalno mogućim, primjenjuje se samo u strogo definiranim slučajevima. Raspravimo o njima:
- Nakon primitka dobitka na dionicama koje se drže u reklamne svrhe.
- Ako prinos depozita u banci premaši određeni pokazatelj.
- U slučaju da je dužnik primio sredstva u iznosu većem od „gornje granice“ utvrđene sporazumom, porez na višak ubire se po većoj stopi.
- Ista naknada uspostavljena je za poljoprivredna partnerstva koja koriste sredstva udjela u kapitalu i privučena ulaganja, a njihova veličina premašuje utvrđeni maksimum.
Da sumiram
U ovom smo članku razgovarali o tome koje vrste poreza na dohodak plaćaju i koji pojedinci. Nadamo se da će vam ove informacije biti korisne. Još jednom podsjećamo da se neprestano uvode promjene u Poreznom zakoniku. Toplo preporučujemo da prije kraja porezne godine posjetite službenu web stranicu Federalne porezne službe i upoznate se sa svim novostima.
