Ruski poduzetnici, zahvaljujući nedavnim zakonodavnim inovacijama na razini izmjena i dopuna Poreznog zakonika, imaju jedinstvenu priliku za rad i potpuno ne plaćaju naknade u proračun. Vlasti Ruske Federacije, stoga su uvele nešto poput "poreznih praznika" u zemlji. Istina, ne mogu se svi gospodarstvenici prijaviti na takvu preferenciju. Ocjene odgovarajuće inicijative u ruskoj poslovnoj zajednici su također različite. No, sama činjenica da država obraća pažnju na razvoj poslovanja pronalazi, naravno, pozitivan odgovor stručnjaka i poduzetnika. Što je suština poreznih praznika? Koja poduzeća i na kojim područjima imaju pravo podnijeti zahtjev za korištenje odgovarajućih povlastica?
Zakonodavne inovacije
Takozvani porezni praznici za ruske poduzetnike uvedeni su na razini izmjena i dopuna Poreznog zakona Ruske Federacije usvojenih u prosincu 2014. godine. U skladu s ovim zakonodavnim aktivnostima, članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunio je nekoliko točaka. Konkretno, ovo je klauzula 4, prema kojoj su regionalne vlasti dobile pravo utvrđivanja stope od 0 posto za poduzetnike koji su u ovom statusu prvi put nakon što su izmjene i dopune Poreznog zakonika stupile na snagu. Razmotrimo detaljnije odredbe ovog stavka koji su dodani u Porezni zakonik.
Nove odredbe Poreznog zakonika: klauzula 4 u članku 346.20
Osim odredbi prema kojima su vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije dobile pravo na uvođenje poreznih praznika za poduzetnike u obliku nulte stope, u stavku 4. članka 346.20 Poreznog zakonika nalazi se niz znakovitih izraza. Dakle, pojedini poduzetnici mogu koristiti predmetne povlastice, počev od trenutka državne registracije i još dvije godine. Istovremeno, minimalni porez koji je uveden odredbama članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije također ne mogu plaćati poduzetnici.
Područja aktivnosti tijekom poreznih praznika
Zakonodavac je utvrdio niz ograničenja, uvodeći porezne praznike za SP. aktivnosti, sukladno odredbama stavka 4. članka 346.20 Poreznog zakonika ograničene su na tri glavna područja - proizvodnju, socijalne usluge kao i znanost. Specifične vrste komercijalnih aktivnosti trebala bi utvrditi i tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, na temelju odredaba OKN i OKVED. Drugi kriterij propisan u zakonodavstvu i zajamčivanje prava poduzetnika na korištenje povlaštenih povlastica je prihod tvrtke iz odgovarajućih područja djelatnosti, a ukupni prihod ne smije biti manji od 70 posto.
Istodobno, vlasti ruskih regija imaju pravo usvajati zakone kojima poduzetnici ograničavaju korištenje nultu kamatnih stopa. To mogu biti ograničenja:
- korelira s brojem zaposlenika koje je individualni poduzetnik zaposlio;
- u korelaciji s maksimalnom veličinom prihoda od prodaje, koja se utvrđuje u skladu s odredbama članka 249. Poreznog zakonika za one vrste aktivnosti koje se oporezuju nultom stopom.
Drugo ograničenje koje regionalni zakonodavac ima pravo utvrditi može se odnositi na maksimalni iznos prihoda izvučen u okviru pojednostavljenog poreznog sustava.
Važna su pravila
Druga je primjetna formulacija da će porezni odmori za poduzetnike ostati relevantni samo ako ne učine kršenja prilikom korištenja odgovarajućih povlastica. Ako poduzetnik dozvoli prekoračenje bilo kakvih pokazatelja u odnosu na utvrđena ograničenja, tada će izgubiti pravo na plaćanje poreza po nultoj stopi.Istina, ovdje je primjer liberalnog pristupa zakonodavca - u tom dijelu da pojedinačni poduzetnik privremeno gubi pravo na porezne praznike - samo za jedno porezno razdoblje. Pod uvjetom, naravno da će u sljedećem poslu poslovati u potpunosti u skladu s kriterijima utvrđenim zakonom.
Izmjene koje se razmatraju u Poreznom zakonu Ruske Federacije također se odnose na članak 346.50 Zakonika. Proučit ćemo ih detaljnije.
Nove odredbe Poreznog zakonika: članak 346.50 stavak 3. odredbe
Među ostalim značajnim odredbama članka 346.50 Poreznog zakona Ruske Federacije nalaze se one sadržane u stavku 3. koji je također u obliku izmjena i dopuna uveden u prosincu 2014. godine. Dakle, u razmatranom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije naznačeno je da porezni obveznici koji su aktivni u uključivanju patentnog sustava za one vrste djelatnosti za koje je postavljena nulta stopa trebaju voditi odvojeno računovodstvo prihoda u odnosu na aktivnosti u drugim shemama oporezivanja.
Nove odredbe Poreznog zakonika: članak 346..51
Amandmani su se odnosili i na uvođenje stavka 3. c. članak 346.51 Porezni zakonik Ruske Federacije. U trenutnoj verziji ovog dijela Poreznog zakonika stoji da porezni obveznici koji su izgubili pravo primijeniti nultu stopu moraju plaćati porez u trenutku koje ne prelazi razdoblje koje odgovara završetku patenta.
Također se može primijetiti da su odredbe koje sadrže stavke 4. članka 346.20 Poreznog zakonika, 3. člana 346.50, 2. i 3. članka 346..51 Poreznog zakona stupile na snagu 01.01.2015. Ruska Federacija ima pravnu snagu tek do kraja 2020. godine.
Postupak izmjena
Razmotrivši što su porezni praznici za pojedine poduzetnike, detaljnije ćemo proučiti postupak tijekom kojeg su usvojene odgovarajuće izmjene i dopune Poreznog zakonika.
Prijedlog zakona, uključujući relevantne inicijative, poslan je Državnoj dumi u listopadu 2014. godine. U obrazloženju navodi se da će uvođenje predloženih izmjena i dopuna Poreznog zakona Ruske Federacije povećati razinu interesa građana za službenom registracijom kao samostalnog poduzetnika. Prijedlog zakona uspješno je prošao sva čitanja, potrebne parlamentarne procedure i potpisao ga je predsjednik Ruske Federacije u prosincu 2014. godine. U ruskim medijima postoje dokazi da je izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, kojima se utvrđuju porezni praznici, pokrenula Vlada Ruske Federacije.
Dvogodišnje razdoblje tijekom kojeg će individualni poduzetnici moći iskoristiti priliku da ne uplaćuju porez u proračun nastalo je zbog činjenice da približno odgovara razdoblju u kojem poslovanje dokazuje svoju stabilnost. To jest, ako se tvrtka nije zatvorila u prve dvije godine, velika je vjerojatnost da će nastaviti svoju prisutnost na tržištu. Zauzvrat, činjenica da zakon o poreznim praznicima predviđa korištenje IP-a odgovarajućim povlasticama samo do 2020. godine može ukazivati na to da se vlada još nije obvezala procijeniti uvjete u kojima IP može obavljati poslovanje u skladu s dužim ciklusima. Iako brojni stručnjaci smatraju da je ovo razdoblje sasvim dovoljno za pokretanje mehanizma u Ruskoj Federaciji za poticanje interesa građana u poslovanju i osiguranje njegove potrebne dinamike.
Donošenje izmjena i dopuna koje se razmatraju u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, prema nekim analitičarima, dobilo je dodatni zamah zbog izjava predsjednika Ruske Federacije tijekom njegove poruke Saveznoj skupštini.
Pozitivna ocjena inicijative
Zakon o poreznim praznicima potpuno je jedinstven za Rusiju i za mnoge druge zemlje svijeta. Ne može svaka država sebi priuštiti nultu kamatnu stopu. Istodobno, razmatrana zakonodavna inovacija izazvala je dvosmislenu reakciju u ruskoj stručnoj zajednici.
S jedne strane, mnogi poduzetnici i analitičari pohvalili su odgovarajuću inicijativu ruske vlade. Doista, mnogi Rusi koji su neformalno zaposleni u tim područjima mogu dobiti opipljiv poticaj za pokretanje vlastitog posla, da se registriraju pri Federalnoj poreznoj službi kao punopravni poduzetnik.
Postoje najpozitivnije procjene činjenice da je ruski zakonodavac uveo porezne praznike za poduzetnike. Vrste aktivnosti u kojima pojedinačni poduzetnici možda ne plaćaju porez nekako su predstavljene, kako kažu stručnjaci, u vrlo širokom rasponu.Dakle, što se tiče proizvodnog sektora, djelatnosti kompatibilne s poreznim praznicima uključuju poljoprivredu, građevinarstvo, ribarstvo i proizvodnju strojeva. Što se tiče socijalne sfere, vrste aktivnosti vezane uz nju u kojima ne možete plaćati porez uključuju pružanje usluga u području obrazovanja, zdravstva, pružanje socijalne pomoći građanima, organiziranje sportskih događanja i razvoj turizma.
Pojedincima na istraživačkom polju otvara se potencijalno širok spektar aktivnosti. Mnogi znanstvenici, kako analitičari kažu, spremni su otvoriti vlastiti posao, ali strahuju od jednako visoke razine porezno opterećenje. Stoga, saznavši da je zakon kojim se odobravaju porezni praznici usvojen, oni će možda iskoristiti jedinstvenu priliku za pokretanje vlastitog poduzeća i njegovo iznošenje na razvojno tržište.
Govoreći o pozitivnim ocjenama inicijative koja se razmatra, mnogi stručnjaci visoko cijene strukturu zakonodavnih odredbi izmjena i dopuna Poreznog zakonika Ruske Federacije. Dakle, formulacije koje su se pojavile u odgovarajućem izvoru zakona imaju vrlo jasan fokus - osmišljene su kako bi privukle pridošlice u posao. Odredbe amandmana izričito navode da se porezni praznici primjenjuju samo na nova poduzeća. Strahovi mnogih članova poslovne zajednice koji su se pojavili tijekom parlamentarne rasprave o prijedlogu zakona o mogućnosti da se poduzetnici masovno registriraju kako bi iskoristili prednosti, nisu se ostvarili.
Drugi kriterij nedvosmislenog usredotočenja zakona o poreznim praznicima je da su njegove odredbe poticaj za privlačenje, u prvom redu, pojedinaca u status poduzetnika. Dakle, porezni praznici osmišljeni su tako da stvore osjećaj odlučnosti kod ljudi koji sumnjaju u to hoće li otvoriti tvrtku ili ne.
Istovremeno, zakonodavac je ipak ostavio određenu rupu za one poslovne subjekte koji žele iskoristiti razmatrane preferencije. Činjenica je da nitko ne sprečava postojeće poduzetnike da ponovo registriraju posao s najbližima, tražeći od njih da se otvore kao individualni poduzetnik. De jure, vlasnik posla bit će osoba koja ima pravo na beneficije, de facto - bivši poduzetnik. Porezne praznike u području čak i onih područja koja smo već spomenuli - proizvodnja, socijalne usluge, znanost - dočekat će samo postojeća poduzeća.
Inicijativa za negativnu procjenu
S druge strane, neki predstavnici ruske poslovne zajednice kažu da porezni odmori za mala poduzeća mogu imati vrlo ograničen pozitivan utjecaj na gospodarstvo. Prvo, to može biti posljedica činjenice da sve aktivnosti zbog kojih poduzetnici ne mogu plaćati porez predstavljaju relativno mali postotak ukupnog niza ekonomskih aktivnosti. Drugo, osoba koja se prijavljuje za porezne praznike može poslovati samo kao individualni poduzetnik, dok bi mnogim poduzetnicima bilo povoljnije obavljati komercijalne aktivnosti kao osnivač LLC-a. Treće, trenutna shema pojedinih poduzetnika oslobađa poreza, ali istodobno ne uklanja njihove obveze prijenosa doprinosa u državne fondove - PFR, FSS i FFOMS, koji istodobno omogućavaju da se postojeće zakonodavstvo ubraja u dio poreza. Stoga u praksi spomenute reforme imaju manje očitu prednost, kažu stručnjaci.
Neki analitičari smatraju da zakon kojim su uspostavljeni porezni odmori za mala poduzeća nije donesen. Činjenica je da trenutna gospodarska situacija u Rusiji zahtijeva ne toliko uznemirenost građana da otvaraju vlastiti posao koliko aktivna državna podrška već postojećih poduzeća.Stoga ove, zasigurno pozitivne inicijative, kako neki predstavnici poslovne zajednice vjeruju, samo odvlače pažnju javnosti od stvarnih problema koji su se pojavili u komercijalnoj sferi.
Treba li regijama velika količina vlasti?
U velikoj mjeri kritičku procjenu u ruskoj stručnoj zajednici uzrokovala je činjenica da je velika količina zakonodavnog propisa za porezne praznike prenesena na razinu regija. Kao što smo gore napomenuli, vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo utvrditi niz ograničenja prava poduzetnika na korištenje odgovarajućih povlastica. Analitičari smatraju da bi to u praksi moglo dovesti do toga da će IP adrese imati nejednake mogućnosti u različitim regijama. Porezni odmori u regiji Rostov mogu biti više ili manje profitabilni nego, na primjer, u Lenjingradskoj regiji. Vlasti su, prema predstavnicima poslovne zajednice, trebale usredotočiti veću količinu ovlasti za provedbu porezna politika u ovom smjeru na saveznoj razini.
Ali postoji suprotna ocjena relevantnih inicijativa zakonodavca. Njegovi pristaše smatraju da je razina razvoja ruskih regija ponekad potpuno neusporediva. Osim toga, u nekim su konstitutivnim entitetima Ruske Federacije neke industrije bolje razvijene, dok su u drugima potpuno različite. Zbog toga će, zbog značajne količine ovlasti u pogledu reguliranja poreznih praznika, regionalne vlasti moći dati veći prednost određenim vrstama gospodarskih aktivnosti u određivanju povlastica za poduzetnike.
Može se primijetiti da čak i kritičari državne inicijative općenito to podržavaju i smatraju to dobrim primjerom pozitivnog reguliranja od strane saveznog središta ekonomskih procesa. Prema riječima stručnjaka, takve inicijative postaju posebno značajne u kriznom razdoblju, kada nacionalno gospodarstvo mora tražiti nove učinkovite pokretače rasta. Jedan od takvih možda je i razvoj privatnog poslovanja.
Porez na male poduzetnike
