Porezni zločini: pojam, vrste, otkrivanje i kaznenopravne karakteristike zločina

Kazneni zakon smatra porezne zločine namjernim društveno opasnim djelima. Oni predstavljaju napade na financijske interese zemlje.

Hitnost problema

Ekonomski i porezni zločini ne mogu se nazvati novim fenomenom za zemlju. Međutim, prevladavanje državne imovine koja je postojala prilično dugo vremena omogućilo je preraspodjelu dohotka izvan poreznog sustava. Od početka 30-ih do kraja 80-ih. prošlog stoljeća, porezni zločini su bili sporadični. Uglavnom se svode na kršenje postupka obaveznih plaćanja građana iz proračuna. Provođenje socijalno-ekonomskih transformacija u državi zahtijevalo je radikalne promjene u poreznom sustavu. S tim u vezi, krajem 1991. provedena je velika reforma.

Tijekom njega odobreni su osnovni zakoni koji reguliraju uvjete i postupak izvršenja proračunskih odbitka. Kao rezultat formiranja novog sustava, praksa poreznih zločina značajno se proširila. Prema riječima stručnjaka, zemlja svake godine prima manje od trećine svojih proračunskih prihoda. Izbjegavanje obveznika od izvršavanja obveza postalo je rašireno. Ima masovni karakter i djeluje kao glavni razlog neprihvaćanja sredstava u proračunu. Porast broja poreznih kaznenih djela vrlo je dinamičan. Prema nekim stručnjacima, situacija je katastrofalna. Porezne zločine počinju uglavnom subjekti koji se bave trgovinom. Takva poduzeća žele primiti plaćanje za robu koja se prodaje u gotovini. To im omogućuje korištenje sredstava izvan bankarskog prometa, što značajno otežava kontrolu i pomaže u prikrivanju prihoda od oporezivanja.

terminologija

U čl. 106. Poreznog zakonika definira se porezni prekršaj. S tim u vezi, postoji potreba za razlikovanjem korištenih koncepata. Svaki zločin, u osnovi, djeluje kao prekršaj. Odnose se jedni drugima kao posebna kao opća. Iz toga slijedi da zločin mora imati sve ključne znakove djela. Potonje je u Poreznom zakoniku definirano kao savršeno nezakonito djelo obveznika plaćanja, agenta ili drugih osoba koje imaju obveze odbitka plaćanja u proračun. Porezni zločin i porezni prekršaj imaju sve ove osobine. Međutim, postoji niz svojstava koja razlikuju ta djela jedno od drugog. Razmislite o njima.

Prepoznatljiva svojstva

Jedno od bitnih svojstava poreznih zločina je javna opasnost. U definiciji danoj u čl. 106 Poreznog zakonika, ovaj je simptom izostao. Postoje razlike u obliku provedbe intervencija. Odgovornost za porezne zločine izražava se kaznom. Za djelo koje ne predstavlja javnu opasnost, ispitanik se suočava s sankcijom. U prvom slučaju primjenjivat će se članci Kaznenog zakona, a u drugom - Porezni zakonik. Drugo važno obilježje je predmetni sastav. Kazne za porezne zločine u Ruskoj Federaciji odnose se isključivo na građane. Sankcije se, pak, mogu izricati i pojedincima i organizacijama. Štoviše, u čl. 108. st. 4. Poreznog zakonika postoji važna rezerva.Ona ističe da odgovornost prema organizaciji ne sprečava primjenu kazne prema određenim dužnosnicima ako postoje odgovarajući razlozi. Krivnja pravnih osoba utvrđuje se u skladu s krivnjom njihovih predstavnika (zaposlenika), čije nečinjenje / djelovanje dovelo je do činjenja protupravne radnje.

Kaznena odgovornost za porezne zločine

Kodeks sadrži 4 članaka koja predviđaju kazne za građane za društveno opasna djela koja se odnose na obveze utvrđene u Poreznom zakoniku. To uključuje, posebno, norme:

1. 198. Ovaj članak uspostavlja kaznu za utaju poreza od pojedinaca.
2. 199. Ova odredba predviđa kazne za izbjegavanje provedbe obveznih proračunskih doprinosa od strane organizacija.
3. 199,1. Ovim se člankom utvrđuje odgovornost za kršenje obveza od strane poreznog agenta.
4. 199.2. Ovim pravilom predviđene su kazne za prikrivanje imovine ili novca poduzetnika ili organizacije na čije bi se potrebe trebalo obaviti naplata naknada ili poreza.

Izmirenje obveza pojedinaca

U skladu s Ustavom, svaki je subjekt dužan plaćati porez utvrđen zakonom. Propisi koji određuju nove odbitke ili pogoršavaju položaj isplatitelja nisu retroaktivni. U pogl. 23. Poreznog zakonika utvrđen je postupak u skladu s kojim se plaća porez i pristojba. Pravila i iznosi odbitka određuju se u skladu sa saveznim zakonom, statutima, propisima, uputama. Kaznena odgovornost za porezne zločine javlja se za građane u slučajevima izbjegavanja izvršavanja obveza prema proračunu u većem iznosu za:

1. Ako se ne dostavi deklaracija ili drugi dokumenti, čija se prisutnost zahtijeva zakonom.
2. Uključivanje namjerno lažnih podataka u izvještaj.

Zakon predviđa izuzeće od davanja deklaracije za određenu kategoriju pojedinaca. Za sve ostale obveznike obvezno je izvješćivanje. Uključivanje namjerno lažnih podataka u dokumente namjerno je pokazatelj bilo kakvih podataka o iznosu troškova i prihoda koji ne odgovaraju stvarnosti.

Zadana organizacija

U čl. 199 utvrđena kazna za porezne zločine počinjene od pravnih osoba. Njima se posebno uključuju svi obveznici premija osiguranja i naknada navedenih u Poreznom zakoniku, osim fizičkih osoba. Predmeti oporezivanja mogu biti:

• Postupci za prodaju usluga / radova / proizvoda.
• Nekretnine.
• Prihod / dobit.
• Trošak prodane robe / pružene usluge ili obavljeni posao.

To mogu biti bilo koji predmeti koji imaju fizičke, kvantitativne ili troškovne karakteristike, a čijim se poreznim zakonikom obvezuje plaćanje poreza i pristojbi. Njihovo prikrivanje od kontrolnih tijela može se izraziti i uključivanjem namjerno iskrivljenih ili neistinitih podataka u izvještavanje ili namjernim nepostupanjem dokumentacije.

Kazneni agenti

Utvrđuje se u čl. 199.1 Kaznenog zakona. Ovaj članak želi regulirati odnose povezane s nepropisnim izvršavanjem obveza poreznih agenata. Ti subjekti posebno moraju provesti izračun, oduzimanje ili prijenos naknada u odgovarajući proračun ili izvanproračunski fond.

Kaznenopravne karakteristike zločina predviđenih čl. 198-199

Kao predmet akta su obvezni proračunski doprinosi. Moraju ih platiti organizacije ili pojedinci po zakonu. Porez se odnosi na bespovratno obvezno pojedinačno plaćanje. Naplaćuje se u obliku otuđenja sredstava koja pripadaju subjektu na pravu operativnog upravljanja, vlasništva ili gospodarskog upravljanja.Porezi se plaćaju proračunu na odgovarajućoj razini za financijsku potporu rada države ili općine. Kao predmet radnje predviđene u čl. 198, izvesti:

• Porez na dohodak.
• Porez na promet.
• Trošarine.
• UST.
• Porez na promet i slično.

Prema čl. Za utaju poreza može se izreći 199 kaznenih bodova:

• Porez na imovinu.
• PDV.
• Trošarine.
• Porez na imovinu i tako dalje.

Objektivni dio

Porezni zločini su napadi na odnose s javnošću, koji se temelje na načelu integriteta poslovnih sudionika. Predmet akta je i ustavna obveza entiteta da uplaćuju utvrđene iznose u proračun. Porezni zločini sastoje se od namjernog neispunjavanja osoba pravila Poreznog zakona. Pod utajom se podrazumijeva neaktivnost / postupanje osobe koja potvrđuje nespremnost da se pridržava zakonskih obveza za plaćanje izvanproračunskih fondova i proračuna.

sredstva

Sljedeće vrste poreznih zločina su:

1. Ako ne dostavi deklaraciju ili drugu izvještajnu dokumentaciju, čija je prezentacija propisana zakonom.
2. Davanje svjesno iskrivljenih ili lažnih podataka za kontrolne službe.

Izjavu treba shvatiti kao pisanu izjavu uplatitelja o troškovima koje je imao i prihodima ostvarenim tijekom aktivnosti. U dokumentu se navode i izvori dohotka, naknade i iznos obveznih odbitka. Izjava također može sadržavati i druge podatke u vezi s obračunom i plaćanjem poreza / pristojbe. Izvještajna dokumentacija osigurava se za svaki odbitak, ukoliko zakonom nije drugačije određeno. Potreba dostave drugih dokumenata ovisi o vrsti naknade ili poreza.

Subjektivni dio

Porezni zločini počinjeni su s izravnom namjerom. Kriva osoba poduzima radnju ili nečinjenje kako bi izbjegla provedbu obveznih doprinosa. U slučaju nenamjerne pogreške ili netočnosti u izračunavanju stope ili osnovice, na taj se predmet mogu primijeniti sankcije u skladu s Poreznim zakonikom. Takva djela neće djelovati kao porezni zločini. Predmet akta predviđen u čl. 198. fizička osoba koja je navršila 16 godina života možda se mora obavezati prema obveznim proračunskim plaćanjima. To može biti državljanin Ruske Federacije, stranac, osoba koja nema državljanstvo. Subjekti zločina iz čl. 199 je voditelj, glavni računovođa ili drugi stručnjak ovlašten za:

1. Potpisivanje izvještajnih dokumenata dostavljenih regulatornim tijelima.
2. Osiguravanje pravovremene i pune isplate utvrđenih doprinosa.

Ostali zaposlenici organizacije, čija nadležnost, primjerice, uključuje pripremu primarne dokumentacije, mogu, ukoliko postoje razlozi, biti kažnjeni i ako su namjerno pridonijeli izvršenju poreznih zločina.

Kvalificirajući atribut

To je posebno velike veličine. On priznaje iznos veći od milijun rubalja tijekom 3 uzastopne fiskalne godine, ali pod uvjetom da dio neplaćenih naknada / poreza prelazi 20% ili više dospjelog iznosa. Ako potonji nije ispunjen, tada će se veličina veća od 9 milijuna rubalja smatrati posebno velikom. Ovo se pravilo odnosi na pojedince. Što se tiče posebno velike veličine za organizacije, ona priznaje iznos veći od 10 milijuna rubalja. 3 godine zaredom, ako udio neplaćenih naknada / poreza prelazi 20% plative ili više od 30 milijuna rubalja (ako navedeni uvjet nije ispunjen).

Teškoće koje treba uzeti u obzir

Slučajevi poreznog kriminala uvijek su u središtu pozornosti pravosuđa i odvjetnika. Uporedo s razvojem zakonodavstva mijenjaju se i pristupi razmatranju takvih akata. Istovremeno, sudovi ne samo da identificiraju nedostatke u normativnim aktima, već i doprinose njihovom popunjavanju.To sa druge strane potiče zakonodavca na zalaganje za transparentnost i pravnu čistoću pravnih akata. Istragu o poreznim zločinima provode agencije za provođenje zakona u uskoj suradnji s Federalnom poreznom službom. Utvrđivanje trenutka dovršenja akta i, sukladno tome, rješavanje pitanja zastara predstavlja određenu poteškoću u procesu proučavanja okolnosti.

Sun pojašnjenja

U presudi Plenuma Suda br. 64 stoji da je u vrijeme okončanja zločina obuhvaćenih čl. 198 i 199, koji se smatraju stvarnim neplaćanje naknada / poreza u roku navedenom u Poreznom zakoniku. Međutim, zakonodavstvo utvrđuje različita razdoblja odbitka za određena plaćanja. U vezi s tim trenutkom završetka isprave smatra se stvarnim neplaćanjem najnovijeg ubiranja / poreza. Međutim, ovo pojašnjenje ne uzimaju u obzir svi sudovi. U praksi, odjel za porezni kriminal često zaustavlja proizvodnju zbog isteka zastara u izbjegavanju plaćanja određenog iznosa uključenog u skupinu neplaćenih naknada.

Početak razdoblja u kojem se kazna može primijeniti na subjekt mora se izračunati na kraju tri uzastopne fiskalne godine, ili u zasebnom vremenskom razdoblju ako su prisutni svi znakovi djela, a izbjegavanje izvršavanja obveza prepoznato je kao posebno veliko. Samo do ispunjenog razdoblja može se utvrditi iznos plaćenog i plaćenog poreza. Uz to, kazna se može primijeniti na subjekt na kraju roka propisanog zakonom za ispunjenje obveza. U vezi s tim trenutkom dovršenja zločina iz čl. 198-199 Kaznenog zakona, posljednji datum izvještavanja uvijek će se uzeti u obzir. Prema značenju zakonodavstva, ne treba čekati kraj trogodišnjeg razdoblja i subjekt godišnje izbjegavati izvršavanje obveza u velikom iznosu (ili posebno velikom). Ova situacija može se dogoditi prije nego što navrše 3 godine.

nijanse

U nekim slučajevima sudovi pogrešno identificiraju iznos skrivenih poreza s iznosima fiktivnih troškova. Izbjegavajući plaćanje, subjekt dovodi u zabludu ovlaštena tijela ili ostavlja x u neznanju o postojećim predmetima oporezivanja. Na primjer, osoba koristi dio prihoda u toku poslovanja (kao individualni poduzetnik), a drugi kao pojedinac. U tom slučaju mora biti sastavljena jedna deklaracija. Potrebno je odražavati sve aktivnosti koje subjekt provodi. To znači da deklaracija ukazuje na dohodak koji ga je primio tijekom poduzetništva i dohodak koji je nastao kada je kao fizička osoba zaključio transakcije iz kojih bi se ovi iznosi trebali odbiti u korist proračuna.

U praksi parnice činjenica da je individualni poduzetnik, pravna osoba ili drugi porezni agenti osim toga, djeluju kao neovisni obveznici. Neizvršavanje ovih dužnosti u kompleksu kvalificirano je prema cijelima članaka 199 (198) i 199.1. Istodobno, neprihvatljivo je kombinirati iznose neraspoređenog i neplaćenog poreza od strane agenta i iznose kojima isti subjekt izbjegava odbitak UST-a ili poreza na dohodak. Kao osnova oslobađanja od kazne mogu biti okolnosti krajnje nužne. Međutim, kako bi izbjegao odgovornost, subjekt će morati dokazati opravdanost razloga i dokumentirati svoje stanje.