Kazna za kašnjenje u plaćanju poreza. Porezni uvjeti

Porez treba shvatiti kao bespravno plaćanje koje se obračunava od pojedinaca i poduzeća u korist države. Odgovarajuća obveza utvrđena je čl. 57. Ustava. U Rusiji se koriste razni sustavi oporezivanja poduzeća (OSNO, UTII, USN). Različiti porezi i naknade također su osigurani za pojedince. Poslodavci su dužni uplaćivati ​​doprinose u izvanproračunske fondove.

Porez na dohodak

Ovaj porez smatra se saveznim. Oduzima se od svih primanja koje su građani Ruske Federacije dobili prošle godine. U ovom slučaju plaćanje se može izvršiti i u naravi i u gotovini. Prihod od kojeg se naplaćuje porez na dohodak uključuje:

• Plaća.
• Darove.
• Premium.
• Prihod od iznajmljivanja ili prodaje imovine.
• Osvojite.
• Plaćanje obuke / obroka zaposlenika od strane poduzeća i tako dalje.

Prema važećem Poreznom zakoniku, stopa poreza na dohodak za stanovnike iznosi 13%. Porezna osnovica može se umanjiti za iznos odbitaka predviđenih u zakonu.

svojstvo

Ako građanin djeluje kao legalni vlasnik nekretnina, godišnje će putem pošte Saveznoj poreznoj službi poslati obavijest s primicima poreza na zemljište i naplatom imovine. Predmeti oporezivanja su:

• Stan.
• Kuća.
• Vikendica.
• Udio u zakonu (sa zajedničkim vlasništvom).
• Garaža.
• Graditeljstva.
• Soba.
• Graditi, graditi.

Porez na imovinu klasificira se kao lokalni porez. On, prema tome, ide u proračun moskovske regije. Porez na zemlju također se smatra lokalnim. Stopu na njoj postavlja administracija Moskovske regije. Međutim, ne može biti veći od 1,5%. Proračun se provodi u skladu s katastarskom vrijednošću zemljišta. Kao i u prethodnom slučaju, Federalna služba za porez šalje potvrde. Rok za plaćanje porez na zemlju odgođeno za 1. prosinca. Odnosno, od 2016. godine potrebno je izvršiti odbitke do 1,12 godine koja slijedi proteklo izvještajno razdoblje. Drugi porez je naknada za upotrebu vode i divljih životinja. Oduzima se saveznom proračunu. Takav porez plaćaju građani koji love životinje ili love stanovnike vodenih područja.

transport

TA s vozilom smatra se regionalnom. Ona ide u proračun predmeta Ruske Federacije u kojoj je prijevoz registriran. Predmeti oporezivanja trebaju obuhvaćati:

• Automobili.
• Motori.
• Autobusa.
• Skutera.
• Brodova.
• Sud.
• Jahta.
• Snowmobiling.
• Zrakoplov, itd.

Porez se ne naplaćuje na automobile s malim pogonom, brodove (veslački, kao i na motore čiji motor nije veći od 5 KS), automobile za invalide, kupljene od vlasti socijalne zaštite. Izračun iznosa poreza provodi Federalna služba za porez u skladu s informacijama dobivenim od vlasti koja registrira vozilo. Obveza odbitka mora se ispunjavati godišnje. Kao i kod poreza na zemljište, rok za plaćanje odgođen je za 1. prosinca.

odgovornost

Porezni zakonik Ruske Federacije nameće kazne i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju poreza. Te se mjere koriste za osiguranje ispunjavanja zakonom propisanih obveza, a također kao kazna za kršenje propisa. Razmotrimo detaljnije što su kazne za poreze i pristojbe.

Opće informacije

Plaćanje poreza pojedinaca od posebnog je značaja za gospodarstvo. Ti prihodi čine određeni dio proračunskih prihoda. Zakonodavstvo postavlja jasne rokove za plaćanje poreza. U slučaju odbitka dospjelog iznosa u kasnijem razdoblju, od subjekta se naplaćuje dodatni iznos novca. Sa potpunim ili djelomičnim utaja poreza ako se pogrešno izračuna, zakon predviđa novčanu kaznu.To je 20% neplaćenog iznosa. Novčana kazna služi kao kazna za kršenje poreznog naloga. Osnova za primjenu ove sankcije je umjetnost. 122 Porezni zakonik. Kazne se utvrđuju u slučaju neblagovremenog plaćanja imputiranog iznosa (kašnjenja). Dakle, prema Poreznom zakoniku obje ove sankcije mogu se primijeniti na subjekt koji je prekršio utvrđeni rok za odbitak.

iznimke

Rokovi plaćanja poreza mogu se preskočiti iz različitih razloga. Zakon predviđa slučajeve kad se sankcije ne primjenjuju na taj predmet. Oni uključuju, posebno:

1. Napadaj ili obustava poslovanja na bankovnim računima. U ovom slučaju plaćanje poreza pojedinaca ne može se praktično izvesti. Takve se mjere mogu primijeniti na sredstva na računima suda ili Savezne porezne službe. Nadalje, kazne za kašnjenje u plaćanju poreza ne naplaćuju se tijekom cijelog razdoblja zamrzavanja r / s.
2. Slučajevi kada je subjekt postupao u skladu s objašnjenjima normi Poreznog zakona koje je dala Federalna porezna služba ili Ministarstvo financija. Kao rezultat toga, stvorio je zaostala potraživanja.

Nijedan drugi slučaj ne može obustaviti obračun kasnog poreza na kamate.

Važna točka

Treba napomenuti da se u drugom slučaju kazne za zakašnjelo plaćanje poreza neće naplaćivati ​​samo ako su određena objašnjenja ovlaštena tijela dala na osobni zahtjev subjekta ili se odnose na neodređeni broj ljudi (masovna pisma). U različitim izvorima možete pronaći veliki broj različitih dokumenata. Na primjer, često se susreću pisma Ministarstva financija koja objašnjavaju položaj financijskog odjela u vezi s određenim pitanjem. Međutim, većina je tih objašnjenja privatne prirode, odnosno upućena je određenim pojedincima. Ako drugi subjekt koristi takva objašnjenja, a kao rezultat kontrolnih mjera se utvrdi zaostala zarada, morat će platiti porez, kaznu i kaznu. To znači da ako dođe do spora, preporučljivo je poslati vlastiti zahtjev Federalnoj poreznoj službi ili Ministarstvu financija.

Opći poredak

Obračun kamata na porez provodi se sukladno čl. 75 Porezni zakonik. Obračunsko razdoblje počinje za svaki dan (kalendar) propusta utvrđenog razdoblja za otplatu obveze. Količina koja se naplaćuje određuje se u postocima. Porezna kazna izračunava se korištenjem jedne tristotine stope refinanciranja Središnje banke koja je na snazi ​​u odgovarajućem razdoblju. Iznos se naplaćuje istovremeno s glavnicom duga ili nakon njegove pune otplate.

Kazne za poreze

Oni se obračunavaju osim iznosa koji se uplaćuju u proračun. U ovom slučaju neće biti važno primijeniti li se druge mjere na predmet kako bi se osiguralo ispunjenje obveze ili sankcije, ako je prekršio zahtjev za plaćanje poreza. Obračun započinje od dana koji slijedi nakon utvrđenog datuma otplate duga prema proračunu. Visina kazne za kašnjenje u plaćanju poreza određena je formulom:

P = Z x D x CP x 1/300, gdje je:

• iznos poreza koji je istekao - W;
• broj propuštenih dana - D;
• Stopa refinanciranja središnje banke - SR.

primjer

Pretpostavimo da LLC nije oduzeo porez na zemljište prije 1. veljače 2012. od 6 tisuća rubalja. Ovaj dug otplaćen je tek 30. ožujka 2012. Stopa refinanciranja Središnje banke u trajanju od 58 dana (od 2. veljače do 30. ožujka) iznosila je 8%. LLC je obračunao kamate za kašnjenje u plaćanju poreza: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubalja.

Promjena ponude

Može se dogoditi nekoliko puta tijekom obračunskog razdoblja. U vezi s tim, mogu se postaviti pitanja koja bi tačno njegova vrijednost trebalo uzeti u obzir. U ovom slučaju treba imati na umu sljedeću točku. Ako se stopa refinanciranja tijekom razdoblja promijenila u većoj ili manjoj mjeri, prilikom izračunavanja primjenjuju se sve njegove vrijednosti u odnosu na svako razdoblje važenja određenog pokazatelja. Na primjer, poduzeće nije na vrijeme vratilo proračunsku obvezu u iznosu od 10 tisuća rubalja.za 2011. Datum plaćanja određen je 1. veljače 2012. Tvrtka je dug otplatila po sljedećoj shemi:

• 15. veljače prebačeno je 4 tisuće rubalja.
• 2. ožujka - 6 tisuća rubalja.

Iznos zaostalih potraživanja tako je iznosio:

• Za 13 dana od 2. do 14. veljače - 10 tisuća rubalja.
• Preko 17 dana od 15. veljače do 1. ožujka - 6 tisuća rubalja.

Uobičajeno prihvaćamo sljedeću stopu refinanciranja:

• od 2,02 do 10,02 - 8% (9 dana);
• od 11.02 do 20.02 - 8,25% (10 dana);
• od 21. do 29. veljače - 8,5% (9 dana);
• od 1,03 do 2,03 - 8,25% (2 dana).

Tvrtka je odredila kazne za kašnjenje u plaćanju poreza:

(10 tisuća rubalja x 9 dana x 8% x 1/300) + (10 tisuća rubalja x 4 dana x 8,25% x 1/300) + (6 tisuća rubalja x 6 dana x 8,25% x 1/300) + (6 tisuća rubalja x 9 dana x 8,5% x 1/300) + (6 tisuća rubalja x 2 dana x 8,25% x 1/300) = 63,5 rub.

Dospjeli predujam

Nekim se tvrtkama naplaćuje predujam poreza u izvještajnom razdoblju. Smatra se da je obveza ispunjena na isti način koji je utvrđen za odbitak proračuna u cjelini. To znači da ako se iznosi pošalju nakon datuma navedenog u zakonodavstvu, dodatno će se obračunavati dodatna kamata. Na primjer, poduzeće može biti optuženo za:

1. Kazne za porez na dohodak Na kraju svakog razdoblja poduzeća obično prikupljaju predujam na temelju stopa i dohotka. Izračunava se na obračunskoj osnovi od prvog dana u godini do posljednjeg.
2. Kazne za porez na imovinu. Iznos predujma utvrđuje se na kraju svakog razdoblja. Njegova vrijednost je 1/4 proizvoda stope i prosječne cijene imovine utvrđene za odgovarajuće vremensko razdoblje.
3. Kazne za kašnjenje poreza na promet. Tvrtka izračunava iznos predujma na kraju svakog razdoblja u iznosu od jedne četvrtine proizvoda uloga i odgovarajuće osnovice. Regionalna uredba može takvu obvezu poništiti.
4. Kazne za porez na zemlju. Iznos avansa izračunavaju oni subjekti za koje je četvrtina definirana kao razdoblje izvješćivanja. Plaćanja po njima izračunavaju se na kraju 1., 2. i 3. tromjesečja. tekuće godine kao 1/4 stopa% od katastarske vrijednosti parcele. Nalogom lokalnih vlasti obveza odbitka predujma može se otkazati.

Ako je na kraju razdoblja procijenjeni iznos poreza manji od iznosa plaćanja, kamate treba srazmjerno smanjiti.

Premije osiguranja

Kao i kod poreza, uz novčane kazne i glavnicu naplaćuju se i kazne za zakašnjelo plaćanje tih plaćanja. Treba napomenuti da sukladno saveznom zakonu br. 212 ne daju se predujmovi za premije osiguranja. Tijekom godine (kalendara) namirnica uplaćuje imputirane iznose u sredstva kao obvezna plaćanja. Odbici se moraju izvršiti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi onog u kojem je iznos određen. Ako datum pada na neradni / slobodni dan, sljedeći najbliži radni dan smatrat će se konačnim brojem. Kazne se obračunavaju za svaki dan koji kasne. Odbrojavanje započinje od dana koji slijedi nakon broja ispunjenih zakonom propisanih obveza. Kazne za svaki kašnjeni dan određuju se u postocima i izračunavaju se od ukupnog neplaćenog iznosa doprinosa u fond osiguranja. Izračuni se provode prema shemi sličnoj gore. 1/300 iznosa koji je utvrdila Središnja banka i koji je bio na snazi ​​u vrijeme duga također se uzima kao kamatna stopa.

Izvještavanje iznosa

Pri određivanju obveznih odbitaka od prihoda, prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir troškovi u obliku penala i novčanih kazni, kao i ostale sankcije koje su pripisane entitetu i prenesene u proračun i izvanproračunske fondove. U financijske izvještaje treba unijeti sljedeće:

• DB 99 Cd 68 - obračunate su kazne za kašnjenje u plaćanju poreza (avansni iznosi).

Ako propustite utvrđeni datum otplate zaostalih potraživanja od osiguranja, zabilježit će se sljedeće:

• DB 99 Cd 69 - kamate za kašnjenje mjesečnih obveznih plaćanja.

Prikupljeni iznosi ne utječu ni na veličinu osnovice, niti na financijski rezultat. S tim u svezi, nema razlike u njima pod PBU 18/02.