Obrtna sredstva u bilanci predstavljaju napredni iznos u kompleksu materijalnih sredstava tvrtke, dizajniranog za uslugu poslovnog procesa. U potpunosti se koriste tijekom jednog proizvodnog i komercijalnog (operativnog) ciklusa. Razmotrimo dalje kako se vrši obračun obrtnog kapitala na bilanci.
Opće informacije
Obrtna sredstva u bilanci potrebna su za planirano formiranje i korištenje proizvodnih sredstava u minimalnom potrebnom volumenu. Uz njihovu pomoć tvrtka osigurava provedbu utvrđenog programa u određenom razdoblju. Proizvodna imovina uključuje:
- sirovine;
- dodatni i osnovni materijali;
- pakiranje;
- gorivo;
- poluproizvodi;
- popraviti dijelove;
- nošenje i male vrijednosti predmeta;
- nepotpuna proizvodnja;
- poluproizvodi koje proizvodi poduzeće;
- troškovi nadolazećih razdoblja.
Obrtna sredstva uključuju i sredstva za promet. Oni uključuju:
- ostaci gotovih proizvoda u skladištima;
- proizvodi isporučeni, ali kupci ih nisu platili;
- stanja u potraživanjima, blagajni, tekućem bankovnom računu, u računima, uloženim u vrijednosne (kratkoročne) vrijednosne papire.
Ta su sredstva stalno u pokretu. Osiguravaju kontinuitet prometa sredstava. Tijekom ovog procesa dolazi do redovitih i stalnih promjena u oblicima naprednih troškova. Od novca on postaje roba, zatim proizvodnja, zatim opet roba i opet monetarna.
vrijednost
Obrtna sredstva u bilanci igraju ključnu proizvodnu ulogu. Njihova se važnost sastoji u unaprijed financiranju troškova u minimalno potrebnim količinama za stvaranje preduvjeta za puštanje novih proizvoda. Oni također doprinose formiranju procijenjenog ekonomskog rezultata poduzeća.
Temeljna načela
Proces uspostavljanja potrebnog sastava i strukture ove imovine, određivanja njihovih izvora, potreba, kao i osiguravanja kontrole učinkovitosti njihove uporabe i sigurnosti je organizacija obrtnih sredstava. Temelji se na sljedećim načelima:
- formiranje minimalnog broja kratkotrajne imovine kako bi se osigurao kontinuitet proizvodnog procesa i prometa;
- učinkovita uporaba;
- racionalna raspodjela imovine koja stoji na raspolaganju poduzeću u područjima proizvodnog procesa;
- formiranje i nadoknađivanje imovine na štetu vlastitog i posuđena sredstva u skladu s volumenom izlaza;
- formiranje financijskih rezervi;
- kontrolu nad sigurnošću i racionalnom upotrebom sredstava.
klasifikacija
Obrtna sredstva variraju u financijskim značajkama njihovog obrazovanja. Mogu biti grube i čiste. Prva skupina uključuje svu tekuću imovinu, bez obzira na izvore. Neto uključuje razliku između bruto agregata imovine i ukupnog iznosa kratkoročne (tekuće) obveze. Taj kapital predstavljen je kao obrtni kapital. U bilanci u normalnim uvjetima poslovanja poslovnih subjekata veličina kratkotrajne imovine je veća od kratkoročne obveze. To znači, drugim riječima, da obveze prema dobavljačima ne prelaze njihov iznos. Za sudjelovanje u krugu sredstva se dijele na predujmove u proizvodna sredstva ili prometne fondove. Postoji i klasifikacija prema izvorima tvorbe. Dakle, imovina se dijeli na privlačena, posuđena i vlastita obrtna sredstva.U bilanci stanja potonja procjenjuje i učinkovitost upotrebe OK i efikasnost proizvodnje. Ta imovina je stalno prisutna u poduzeću. Nisu postavili razdoblje korištenja. U ovom je slučaju njihova stvarna prisutnost u poduzeću od posebnog značaja.
Vlastiti obrtni kapital: ravnoteža formula
U pravilu, određivanje SOS-a provodi se oduzimanjem tekućih obveza od imovine. Naredba Savezne uprave za stečaj (insolventnost) od 12. kolovoza 1994. br. 31-r, koja objašnjava Metodološke odredbe za procjenu financijskog stanja poduzeća i uspostavljanje nezadovoljavajuće strukture izvještavanja, regulira postupak u skladu s kojim se utvrđuje tekuća imovina. Formula bilansa je sljedeća:
- SOS = p. 490 - p. 190.
S obzirom na promjene uvedene nakon 2011. godine, jednadžba će biti sljedeća:
- Vlastiti obrtni kapital u bilanci = redak 1200 - p. 1500.
Pored ove jednadžbe postoji još jedna opcija. U skladu s njim, tekuća imovina u bilanci je linija 1300, sažeto sa stranice 1530, minus stranice 1100.
Metodički pristupi
Njihovo postojanje je zbog nereguliranog plasmana obrtnog kapitala i izvora njegovog formiranja. Među najčešćim metodološkim pristupima su sljedeći:
- Obrtni kapital u bilanci je redak ukupnog odjeljka 2, sažet s odgođenim troškovima umanjenim za zbroj ukupnog dijela 4 i prihoda narednih razdoblja. Prema ovoj opciji, predlaže se dodavanje imovine koja je prikazana u Pogl. 3, a od njih oduzmite pokazatelje Sec. 4, kao i tekuće obveze.
- Obrtni kapital u bilanci također se može prikazati kao razlika između iznosa ukupnog dijela 2 sredstva s troškovima narednih razdoblja i ukupnim sek. 3 obveze s rezultatom Sec. 4 i odgo defeni prihod. U ovom se slučaju uzimaju u obzir svi troškovi i prihodi sljedećih razdoblja. Ako postoje dugoročni krediti, također ih treba uključiti u izračune, jer su namijenjeni i za kapitalna ulaganja.
- Vlastita obrtna sredstva u bilanci rezultat su u poglavlju 2. 1 obveza "Vlasnički kapital" + indikator sek. 2 "Osiguravanje nadolazećih plaćanja i troškova" - "Ne-imovina."
- Prema sljedećem pristupu, predlaže se oduzimanje od nadolazećih troškova i plaćanja, potrebno je odgođeni dohodak. imovina. Dakle, SOS = ukupno prema Sec. 1 + rezultat sek. 2 + rezultat sek. 3 - indikator sek. 1 imovina.
- U skladu s ovom opcijom, dodaje se zbroj vrijednosti odsjeka I i II dugoročne obveze a zatim se oduzimaju dugotrajna imovina.
Razlozi nestašice / braka SOS-a
Glavni čimbenici koji izazivaju ovo stanje obrtnog kapitala uključuju:
- nezadovoljavajuća aktivnost odjela marketinga;
- ne Primanje procijenjenog dohotka;
- nizak stupanj odgovornosti poduzeća za rješavanje pitanja formiranja i štednje obrtnog kapitala, njihove zlouporabe
- nedostatak pravodobnosti u financiranju rasta standarda za SOS;
- prisutnost nerazumnih potraživanja; nastaju kada je izračun prevremen, na primjer;
- značajno povećanje cijena.
Višak sos
Višak kratkotrajne imovine u poduzeću nastaje kao rezultat viška iznosa sredstava u odnosu na utvrđene standarde, koji su potrebni kako bi se zadovoljile postojeće stalno minimalne potrebe proizvodnje u pogledu opskrbe resursima. Razlozi za stvaranje viška SOS-a uključuju:
- ustvari višak profita nad prihodima predviđenim u planu;
- nepotpun odbitak proračunskih plaćanja i doprinosa u povjerljive državne fondove;
- besplatan prijem zaliha iz drugih poduzeća;
- nedovoljno potpuna raspodjela dobiti u druge svrhe predviđene financijskim planom i tako dalje.
Prekomjerni obrtni kapital u poduzeću ukazuje da je dio imovine tvrtke neaktivan, ne donosi nikakav prihod. Nedostatak SOS-a zauzvrat usporava proizvodni proces. Deficit smanjuje brzinu ekonomske cirkulacije sredstava poduzeća.