Robni zajam: uvjeti, ugovor, obračun

Poduzeća ponekad imaju potrebu posuđivati ​​sirovine i druge vrijednosti. Takva operacija formalizira se ugovorom o zajmu ili robnom zajmu. Više o tome kako se ti dokumenti razlikuju, pročitajte dalje.

Ugovor o zajmu

Prema ovom dokumentu, zajmodavac prenosi novac (ostale stvari) dužniku s određenim znakovima. Druga strana se obvezuje da će vratiti isti iznos sredstava ili sličan iznos druge robe iste kvalitete. Karakteristike nekretnine (ime, količina, ocjena) moraju biti naznačene u ugovoru.

Dokument se smatra zaključenim nakon prijenosa sredstava. Ako je vjerovnik jur. osoba, ugovor se sklapa u pisanom obliku (članak 808. Građanskog zakonika). Podupirajući uvjete, dužnik mora izdati potvrdu ili drugi dokument koji potvrđuje prijenos vrijednosti.

Zajmodavac ima pravo dobiti kamate na iznos zajma. Ako njihova veličina nije navedena u ugovoru, naplaćuje se po stopi refinancije na mjesečnoj osnovi (članak 809. Građanskog zakonika). Ugovor o zajmu smatra se beskamatnim ako se roba prenese.

Ako rok otplate nije određen, dužnik mora vratiti novac na zahtjev zajmodavca u roku od trideset dana. Nakon što se sredstva prenesu na bankovni račun, iznos se smatra vraćenim. Kamate se mogu platiti u gotovini i dragocjenosti.

Robni zajam

Rješavanje obroka za usluge i robu - to je normalno u proračunima. Ali ako se za njezino pružanje osigurava kamata, tada govorimo o komercijalnom (robnom) kreditu. Sami uvjet plaćanja robe kroz vrijeme nije zajam. Pružanje kredita trebalo bi biti propisano u ugovoru. Tada dobavljač može zahtijevati plaćanje robe i kamate. Ugovor o zajmu treba sadržavati sljedeće uvjete: iznos zajma, kamatnu stopu i učestalost obračuna kamate.

razlike

Ugovor o zajmu primjenjuje se ako zajmodavac ne zahtijeva vrijednost. Njihov prijenos dio je papirologije. roba zajamni obrazac predviđa obvezu vjerovnika za prijenos vrijednosti.

Dokumenti se razlikuju u trenutku stupanja na snagu. Ugovor o zajmu smatra se zaključenim nakon prijenosa sredstava. Prije toga stranke nemaju prava i obveze. Ugovor o robnom zajmu, za razliku od zajma, stupa na snagu od trenutka kada je sklopljen. To jest, ako zajmoprimac nakon potpisivanja papira odbije prijenos vrijednosti, zajmoprimac će ih tražiti putem suda.

Prednosti

• Komercijalni zajam - Ovo je najviše manevarski oblik financiranja, jer se osigurava u obliku rezervi.
• Komercijalni zajam može ublažiti sezonsku potražnju robe.
• Isporuke nisu imovinsko osiguranje. Mogu se slobodno zbrinuti.
• Zajmoprimac može povećati volumen prodaje robe bez odvraćanja većine resursa od prometa.
• Trošak komercijalnog zajma obično je manji od standardnog zajma.
• Privlačenje zajma smanjuje cjelokupno razdoblje financijskog ciklusa, smanjujući potrebu za formiranjem tekuće imovine.
• Brza papirologija.

mane

• Komercijalni zajmovi mogu zadovoljiti potrebu za kapitalom samo u smislu financiranja dionica.
• Ograničen zajam. Obično je to nekoliko mjeseci.
• Komercijalni zajam nije osiguran. Stoga za zajmodavca postoji rizik bankrota zajmoprimca u slučaju pogoršanja tržišnih uvjeta.

Vrste robnog kredita

1. Odgođeni zajam. Uvjeti i učestalost plaćanja navedeni su u ugovoru.
2. Zajam izdao na donosioca s vremenskim ograničenjem ili određenim datumom.
3. Zajam s otvorenim računom. Koristi se u odnosima s redovitim dobavljačima za višestruku kupovinu određenih proizvoda u malim serijama. Dobavljač vrijednost otpremljene robe razmatra na posebnom računu. Otplaćuje se dug jednom mjesečno.
4. pošiljka - vanjskoekonomske provizije u kojima izvoznik robu dostavlja poduzeću s nalogom da ih proda. Nagodbe se obavljaju nakon prodaje proizvoda.

Omogućujući komercijalni kredit, tvrtka nastoji zadovoljiti potrebu za zalihama i smanjiti troškove prikupljanja kapitala.

upravljanje

Komercijalni kredit je usmjeren. Njegova privlačnost trebala bi se odrediti količinom dostupnih sirovina. Ako organizacija namjerava koristiti robni kredit kako bi kontinuirano dobivala dodatni prihod, tada je potrebno pronaći nove partnere, poboljšati vrste i sheme davanja kredita.

Trošak privlačenja zajma trebao bi biti manji od standardnog zajma. Mora biti u stanju računati. Ključni element je popust koji je predviđen namirenje gotovine i razdoblje korištenja zajma:

• Trošak = ((Popust / (1 - popust)) * (360 / broj dana).

Profitabilnost komercijalnog zajma definira se kao razlika između prosječnog roka upotrebe zajma i razdoblja prometa dionica. Što je viša, to učinkovitije organizacije koriste ovaj financijski instrument. Razinu profitabilnosti možete prilagoditi povećanjem razdoblja korištenja zajma ili smanjenjem vijeka zaliha. Ako je drugi pokazatelj viši od prvog, u izračune trebaju biti uključeni dodatni izvori. U poduzeću se može formirati poseban fond za financiranje takvih transakcija. Naplata zajma uključena je u kalendar plaćanja.

računovodstvo

Predstavljanje zajma odnosi se na financijska ulaganja i obračunava se na računu 58-3. Beskamatni zajmovi prikazani su kao potraživanja. Dužnik uzima u obzir iznose na računu 66 ili 67.

Sredstva isplaćena računovodstvenom odjelu prikazuju se kao dio financijskih ulaganja pod uvjetom dostupnosti formaliziranog ugovora:

• DT58-3 KT51 - odobren zajam.

Beskamatni zajam kao dio financijskih ulaganja ne može se uzeti u obzir. Nije ispunjen važan uvjet - sposobnost stvaranja prihoda. Stoga se takvi zajmovi obračunavaju račun 76:

• DT76 KT51 - omogućen je beskamatni zajam.

Iznos zajma dat u naturi određuje se na temelju vrijednosti prenesene imovine. Istodobno, vrijednost imovine nije uključena u troškove, kao u slučaju standardnog odlaska u mirovinu, a povrat vrijednosti nije prihod. No, za potrebe obračuna PDV-a, transakcija se smatra prodajom i podliježe PDV-u. Sljedeći unosi se nalaze u upravljačkoj jedinici:

• DT58-3 KT68 - obračunava se porez na robni kredit izdan u naravi.
• DT76 KT68 - porez se naplaćuje na iznos beskamatnog zajma.

Otplata zajma vrši se knjiženjem:

• DT51 KT58-3 (76) - otplata kredita.
• DT19 KT58-3 (76) - uzima se u obzir ulazni PDV na beskamatni (beskamatni) kredit.
• DT68 KT19 - odbijen PDV.

Da sumiram.

oporezivanje

Troškovi i prihodi u obliku imovine prenesene na temelju ugovora ne uzimaju se u obzir pri oporezivanju dobiti. Vrijednosti mogu biti veće ili niže od izvorne cijene. Razlika se također ne uzima u obzir pri proračunu NEK-a.

Kreditor mora uključiti primljene kamate u neradni prihod. Ako se plaćaju u obliku imovine, oni se uzimaju u obzir pri izračunavanju porezne osnovice na temelju transakcijske cijene.

Zajmoprimac stječe vlasništvo nad prenesenim vrijednostima. Ali takve transakcije nisu predmet PDV-a. Ovaj je položaj koristan za organizaciju. Zajmodavac može prihvatiti odbitni porez plaćen na kupnju robe. Ako se prijenos PDV-a ne obračunava, stranke tada ne uzimaju u obzir "ulazni" PDV, vrijednosti će se koristiti u neoporezivim aktivnostima. Povratom robnog zajma dužnik može naplatiti PDV. To će mu omogućiti da se naslanja na stečene vrijednosti.

Kamate na gotovinski kredit oporezuju se porezom. To je napisano u čl. 149 Porezni zakonik. Ova odredba ne odnosi se na robni kredit. Kamate plaćene u gotovini u iznosu koji prelazi veličinu stopa refinanciranja oporezuju se:

• PDV = (Popust po ugovoru - Popust po stopi Centralne banke) x 18/118

Kamata na komercijalni zajam je naknada za upotrebu vrijednosti. Kupac duguje novac ne za vrijednost, već za odgođeno plaćanje. Zajam nije predmet PDV-a. No porezno tijelo to će gledište morati dokazati samo putem suda. Ako se ne želite raspravljati, bolje je izračunati PDV u visini kamata (ne prezentirajte ga kupcu, nego ga uzmite u obzir pri izračunavanju NPP-a).

Na dan prodaje prodavač uključuje prihode u prihodima i kamate na ostale (neradne) primitke mjesečno posljednjeg kalendarskog dana, a zatim na datum povratka. Kupac ih uzima u obzir u ostalim (neradnim) troškovima za iste datume kao i prodavač, ali u granicama norme. A ako je plaćeni iznos veći, onda se razlika za porezne svrhe ne uzima u obzir.

Izvršenje transakcija od strane državnih agencija

Kako sastaviti i prikazati računovodstveni robni i komercijalni zajam koji daje komunalno poduzeće?

Za potrebe računovodstva i kontrole između tih dokumenata nema razlike. Ali postoje neke pravne osobine. Iznos kamate mora biti naveden u ugovoru. U suprotnom, dužnik mora vratiti iznos kamate izračunat prema stopi refinanciranja. Postupak plaćanja također bi trebao biti naveden u dokumentu. Ako je ovaj uvjet i odsutan, kamate se moraju isplaćivati ​​mjesečno u jednakim obrocima.
Davanje robnog zajma u BU se vrši sa sljedećim unosima:

• DT58-3 KT41 - dan je robni zajam.

Za potrebe obračuna PDV-a, prijenos vrijednosti smatra se prodajom. Postoji objekt oporezivanja. Ako je zajam izdan u naturi, obveznik PDV-a u Banci vrši sljedeći unos:

• DT58-3 KT68 „Obračuni za PDV“ - porez se obračunava na iznos zajma koji se izdaje u naravi.

U bilanci se kamate mogu uzeti u obzir kao dio ostalih ili prihod od redovnih aktivnosti.

protok dokumenata

Primanje i pružanje posuđenih sredstava obavljaju se primarnim dokumentima ovisno o vrsti imovine: gotovinski kredit u bezgotovinskom obliku - platnim nalogom, robni zajam - teretnica TORG-12.

Računovodstvo prihoda

Organizacija može samostalno odabrati kako prepoznati primitak kamate. Priroda aktivnosti, vrsta dohotka i uvjeti robnog zajma su od ključne važnosti. Postupak knjigovodstva dohotka treba utvrditi u računovodstvenoj politici.

• DT76 KT91-1 - mjesečni obračun kamata.
• DT50 KT76 - primanje sredstava na račun kamata.
• DT76 KT91-1 - kamata obračunata u naturi.
• DT41 KT76 - otplata zajma imovine.
• DT19 KT76 - „ulazni“ PDV.

Obračun kamate

Iznos i postupak plaćanja provizije trebaju biti navedeni u ugovoru.Ako ovaj uvjet nije prisutan, dužnik mora vratiti dug u roku od 30 dana nakon podnošenja zahtjeva i mjesečno plaćati kamate. Ako se provizija ne naplaćuje (osim za pružanje robnog zajma), to treba navesti i u ugovoru.

Iznos kamate u naturi propisan je ugovorom. Kamata u gotovini utvrđuje se prema godišnjoj stopi i izračunava se na temelju iznosa zajma, stope i broja dana korištenja zajma. Obično se koristi jasan uzorak, tj. Uzima se u obzir 365 ili 366 dana. Naplata započinje dan nakon posudbe. Ali organizacije u ugovoru mogu predvidjeti drugačiji postupak:

• % = Iznos zajma * Godišnja stopa * Broj dana.

primjer

Dana 15. travnja 2014. godine, LLC je OJSC-u odobrio gotovinski zajam u iznosu od 500 tisuća rubalja. Datum povratka je 28. svibnja 2014. godine. Sredstva se osiguravaju po stopi od 6% godišnje. Kamate bi trebale biti prenesene posljednjeg dana u mjesecu:

• 500.000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 rubalja. - iznos kamate za travanj.
• 500.000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 rub. - iznos kamate za svibanj.

Oslikajte postupke u upravljačkoj jedinici:

• DT58-3 KT51 - izdan zajam.
• DT76 KT91-1 –– obračunava se kamata.
• DT51 KT76 - plaćanje kamata.
• DT51 KT58-3 - zajam je vraćen.

Zajam za pojedince

U tržišnom gospodarstvu porastao je sektor prodaje roba s financijskim instrumentima, posebno robnim kreditom. Pogodnost dobivanja zajma određuje se potražnjom. Većina ljudi ne može uštedjeti novac za kupnju, na primjer, velikih kućanskih aparata. Za rješavanje ovog problema koristi se robni kredit. Banke zajedno s trgovinama nude kupcima kupnju robe pod povoljnim uvjetima.

Posebnost transakcije je da ne morate posjetiti financijsku instituciju radi obrade dokumenata. Zaposlenici služe kupcima izravno u trgovini. Stečena imovina postaje zalog za kredit. To jest, u slučaju neplaćanja, banka može preuzeti robu uz plaćanje duga. U praksi je to rijetko.

Prije odobravanja zajma, banka provjerava ne samo potencijalnog kupca, već i zadani iznos robe. Ako je bilo mnogo slučajeva nevraćanja zajma s ovim proizvodom, zajam će najvjerojatnije biti odbijen. Podaci samog zajmoprimca provjeravaju se po pojednostavljenom sustavu: na temelju putovnice i, na primjer, SNILS-a. Nitko neće tražiti račun dobiti i gubitka. Odluka će se donijeti na temelju podataka iz upitnika.

Prednosti transakcije:

• mogućnost hitne kupnje bez nakupljanja sredstava;
• širok izbor programa bankarskih usluga;
• mogućnost otplate kredita na bilo koji prikladan način: putem interneta, terminala ili na blagajni;
• nedostatak kolaterala;
• brza papirologija.

Pored opisanih prednosti, novčani robni kredit ima i niz nedostataka. Najvažnija je ogromna preplata. Čak i ako se prema odredbama sporazuma daje zajam s 0,01% godišnje, osim toga, banka može zahtijevati životno osiguranje ili platiti jednokratnu naknadu za izdavanje sredstava.

Pozajmljivanje ne rade zaposlenici financijske institucije, već prodavači. Nemaju potrebno znanje, mogu netočno obavijestiti klijenta. Ako morate vratiti robu, puno vremena ćete potrošiti na obnavljanju ugovora, dodajući mu dodatne bodove.

U malim gradovima može biti teško vratiti zajam. Ako u selu nema podružnica banke, Internet ne funkcionira dobro, plaćanje ćete morati slati poštom ili putem blagajni drugih banaka. Prvo, treba duže. Kao drugo, osigurava se viša provizija za takve usluge.