Az adópolitika összetett szerkezetű jelenség. Még e kifejezés meghatározásának szintjén is megbeszélések merülnek fel a szakértők között. Milyen sajátosságokkal jár az adópolitika végrehajtása a vállalkozásoknál, valamint az állami hatóságok tevékenysége keretében? Milyen jellemzői vannak az adó- és illetékrendszer felépítésének orosz modelljének?
Az adópolitika lényege
Mi az adópolitika? Közös álláspont szerint ez a jelenség az állami tevékenység egy másik, ambiciózusabb irányának szerves részeként tekinthető. Nevezetesen - a pénzügyi politika. Ez általában a politikai intézmények által végrehajtott intézkedések sorozatára vonatkozik, amelyek célja a pénzügyi források megszerzése és későbbi hatékony felhasználása. Az „adópolitika” kifejezés nemcsak az állami tevékenység összefüggésében használható.
A megfelelő típusú tevékenység meghatározható egy üzleti fejlesztési stratégia részeként, amelynek opciója lehet az adófizetés bevételből történő levonásának optimalizálása. Igaz, amint sok kutató megjegyzi, ebben az összefüggésben a szóban forgó kifejezést nem elég helyes használni abból a szempontból, hogy egy vállalkozás nem lehet adópolitika tárgya. Informális módon azonban a vállalat tevékenységének megfelelő irányát bizonyos esetekben a vizsgált kifejezéssel összhangban hangzik.
Hogyan hangzik az „adópolitika” fogalmának meghatározása? Az orosz szakértői közösségben nagyon széles körben megfogalmazódik, hogy a szóban forgó jelenség úgy értelmezhető, mint az állami és önkormányzati hatóságok azon tevékenysége, amelynek célja az adófizetés helyes és időben történő beszedésének biztosítása az olyan jogalanyoktól, amelyeknek a törvény ezeket előírja. Az adóbeszedés célja a költségvetés egy vagy másik szintű feltöltése (ha az orosz modellről beszélünk - állami, regionális vagy önkormányzati). A beérkezett készpénzforrások elosztása viszont rendszerint a pénzügyi szervezetek felelőssége a pénzügyi politika más területein.
Magán- vagy állami szektor?
A fentiekben megjegyeztük, hogy az adópolitika fogalma nemcsak az állami testületek tevékenységével társítható, hanem a jogi kapcsolatok különböző alanyai tevékenységeivel is, amelyek nem kapcsolódnak a politikai intézményekhez. Sok szakértő úgy véli, hogy a szóban forgó kifejezés értelmezhető bármely olyan szervezet tevékenysége összefüggésében, amely valamilyen módon kapcsolódik az adókhoz.
Ugyanakkor a vállalkozások ebben az esetben valószínűleg a hatóságok, azaz az adófizetők, valamint az állami és önkormányzati szervek megfelelő adminisztratív befolyásának tárgyai lesznek - az alanyok, azok, akik törvényesen felszámítják a vonatkozó díjakat a kincstárból. A "vállalkozások adópolitikája" kifejezés valójában helyes, azonban a fenti érveket idéző szakértők vitatják. Vagyis a politikát mint tevékenységet elsősorban egy intézménynek kell elvégeznie, amely állítólag szubjektív - mondják az elemzők.
Így sok ügyvéd úgy véli, hogy az adópolitika általában az állam (vagy más közigazgatási és politikai szervezetek - önkormányzatok, a szövetség egyes részei stb.) Előjogát képezi.Sőt, amint fent fentebb megjegyeztük, a hatóságok szélesebb körű tevékenységi körének - a pénzügyi politikának - részeként hajtják végre. A politikai intézmények adózás területén folytatott tevékenységein túlmenően számos más terület is létezik, amelyek úgy vagy úgy lépnek be a közigazgatás pénzügyi szektoraba. Melyek ezek a területek?
Adópolitika és a kapcsolódó területek
Mindenekelőtt ez a fiskális politika. Főbb jellemzője a vonatkozó folyamatokban részt vevő állami intézmények tevékenysége. Ennek célja egyrészt a költségvetési bevételek növekedésének ösztönzése, másrészt a tényleges felhasználásuk feltételeinek megteremtése. A pénzügyi politika magában foglalja a vámügyeket is. Ennek oka az a tény, hogy jelentős mennyiségű, az állam által ellenőrzött pénzáramlás pontosan az államhatáron alakul ki - a különféle díjak és illetékek beszedésének eredményeként. Az állami adópolitika a politikai intézmények monetáris irányításával párhuzamosan létezik. Itt olyan tevékenységekről beszélünk, amelyek keretében a nemzeti valuta kibocsátásra kerül, a banki szektor irányítása, a hitelkérdések, a tartalékképzés stb. Foglalkozik, valamint van egy adószámviteli politika. Megjegyzendő, hogy sok szakértő a hozzá tartozó tevékenységet azoknak tulajdonítja, amelyek pontosan ugyanazokra a jogi kapcsolatokra vonatkoznak, amelyek nem kapcsolódnak a politikai intézményekhez. Ez a fajta tevékenység azoknak a vállalkozásoknak a kiváltsága, amelyek a díjak helyes kiszámításának és az államkincstárhoz történő időben történő befizetésük ellenőrzésének feladata.
Az adópolitika fontossága
Az állam adópolitikája erőteljesen befolyásolhatja a gazdasági fejlődés nemzeti modelljét. Ez egyszerre több szempontból is követhető. Először is, az állam költségvetési képessége attól függ, hogy az adóbeszedés mennyire lesz hatékony, és ezért a hatóságok képességét képesek teljesíteni - különösen társadalmi jellegű - kötelezettségeiket. Másodszor, az egyes adók mértékének szabályozásával, bármelyik bevezetésével vagy fordítva eltörlésével az állam nagymértékben meghatározza a nemzeti vállalkozói szféra fejlődésének dinamikáját és megteremti a feltételeket befektetési vonzerejének. Egyes szakértők úgy vélik, hogy az állam adópolitikája valójában állandó kompromisszumkeresés a két megjelölt elv között. Vagyis egyrészt a kormány teljesíteni akarja költségvetési kötelezettségeit, másrészt, hogy kényelmes üzleti feltételeket biztosítson az adófizetők számára.
Adópolitikai célok
A társadalmi feladatok teljesítése nem az egyetlen cél, amelyet az állam fiskális politikája határoz meg. Vannak mások is. Az ország szuverenitásának fenntartása szempontjából a legfontosabb a nemzeti fegyveres erők, a bűnüldöző szervek és más végrehajtó intézmények finanszírozása, amelyek fontosak az állam politikai irányításának minősége szempontjából. Az államnak forrásokra van szüksége a költségvetés szükséges volumenben történő feltöltéséhez a nemzetközi színtéren prioritást élvező feladatok kezelése szempontjából. Ha a hatóságok által alkalmazott adópolitikai eszközök kellően hatékonyak, akkor az ország monetáris hatóságai kevésbé valószínű, hogy külföldi hitelezőktől függenek. A szuverén költségvetés a sikeres, független állam felépítésének egyik kulcsfontosságú feltétele.
Munka irányai az adópolitika keretein belül
A hatóságok milyen munkaterületeit jellemzi az adófinanszírozási politika? Ha az orosz modell sajátosságairól beszélünk, megkülönböztethetjük a következő spektrumot:
- a jogrendszerét szabályozó nemzeti adóbeszedési mechanizmus fejlesztése annak érdekében, hogy optimalizálják a bevételek kincstárba történő begyűjtésének dinamikáját;
- az állami stratégia kulcsfontosságú pontjainak az adóbeszedés területén történő végrehajtásának minősége nyomon követése;
- az adminisztratív intézkedések ésszerűsítése az adózás területén;
- illetékes adósságátalakítás az állami hitelezési mechanizmusok szintjén, valamint a költségvetési kapcsolatok területén;
- a pénzeszközök ésszerű elosztása a költségvetési kapcsolatok keretében;
Ugyanakkor a politikai intézmények ezen tevékenységi köréhez tartozó feladatok megoldása érdekében mind a jogalkotási, mind a végrehajtó mechanizmusok egyensúlyba kerülnek, amely a folyamatirányítás és az intézmények működésének hatékonysága szempontjából optimális.
Adópolitikai struktúra
Melyek az adópolitika fő irányai a modern államokban? Hogyan épül fel a politikai irányító intézmények megfontolt tevékenysége? A szakértők az adópolitika három fő elemét azonosítják.
Először is, ez egy fogalmi tanulmány az állam stratégiájának kulcselemeiről a kincstárhoz történő kifizetések beszedésekor. Ennek a tevékenységi területnek a keretében gyakran használnak tudományos eszközöket, az országgazdaság fejlődésének objektív törvényeinek tanulmányozásának eredményeit, valamint a társadalmi kommunikáció kiépítésének sajátosságait.
Másodszor, ez az optimális jövedelemelosztási mechanizmusok meghatározása az állam gazdaságának egyes ágazatainak finanszírozásához szükséges prioritások alapján, valamint a nemzetközi és a belső politikai helyzet sajátosságai alapján.
Harmadsorban ez az állami hatóságok gyakorlati jogalkotási, végrehajtó és egyes esetekben igazságügyi tevékenysége, a politikai intézmények első két tevékenységi területén végzett munka alapján.
Az adópolitika hatékonyságának kritériumai
Melyek a kritériumok az állami adópolitika hatékonyságához? A kutatók véleménye nagyon sokféle ebben a témában. Egyes szakértők úgy vélik, hogy a fő kritérium az állam azon képessége, hogy pénzügyi szuverenitást nyújtson, amelyet fentebb tárgyaltunk. Ami közvetlenül érinti a függetlenséget a politikai problémák megoldásában. Ha tehát az adópolitikának a jelenlegi területei oly módon vannak felépítve, hogy az ország nem tapasztal problémákat a külső adósság visszafizetésével, vagy akár a nemzetközi hitelekkel sem számol, ez azt jelenti, hogy az állam tevékenységének megfelelő irányát hatékonyan hajtják végre.
Van egy szempont, amely szerint az adópolitika minőségét bizonyos makrogazdasági mutatók halmaza határozza meg, mint például az ország GDP-növekedése, a kereskedelmi mérleg növekedése, a nemzeti valuta felértékelődése stb. Azok a szakértők, akik ezeket a kritériumokat kiemelten fontosnak tartják, állítják érvelésüket. úgy véli, hogy a makrogazdasági mutatók kellően egyértelmű mutatók az állam egész pénzügyi rendszerének hatékonyságáról, amelynek legfontosabb része az adópolitika.
Vannak elemzők, akik a kulcsfontosságú kritériumot a társadalom jólétének mértékére gondolják. Ugyanakkor különféle módon lehet értékelni: összehasonlítva bizonyos külföldi mutatókkal (például az átlagos fizetés vásárlóereje alapján), például a közvélemény felmérése a közvélemény-kutatások segítségével. Valószínű, hogy a lakosság, objektíven szerény pénzügyi lehetőségeik mellett, úgy véli, hogy a hatóságok által javasolt gazdasági fejlődési modell elfogadható.
Adózási mechanizmus
A vállalkozás (ha megállapodnak abban, hogy ez a kifejezés teljes mértékben alkalmazandó a közszférán kívüli szervezetek tevékenységére) vagy a politikai intézmények adópolitikája, úgy vagy úgy, bizonyos alapelvekre épül, amelyek viszont az adómechanizmus részévé válnak, amelynek működésében A részvétel a pénzügyi kapcsolatok közvetlen tárgya. Milyen jellemzői és jellemzői?
A nemzetgazdaság, a régió, az önkormányzat vagy az önálló vállalkozás gazdasági szintjén alkalmazott adómechanizmus olyan módszerkészlet, amellyel a pénzügyi szférában fennálló jogviszonyok ez vagy az a része eléri céljait. Az állam számára ez az adóemelés (nem az üzleti érdekek kárára), a vállalkozások számára - a díjak csökkenése (a költségvetésre gyakorolt negatív hatás nélkül). A kérdéses mechanizmus fő elemei a tervezés, a szabályozás és az ellenőrzés is.
A szervezet adópolitikája a tervezési szempontból magában foglalja egy előrejelző rendszer felépítését egy adott vállalkozáshoz szükséges levonásokhoz, törvényi követelmények vagy a gazdasági folyamatok objektív lefolyása miatt egy nemzeti, regionális vagy ágazati gazdasági rendszer szintjén. Az állam elvben ugyanazt a módszert használja - előrejelzéseket készít, de az adó beszedésének tárgya. A tervezés lehet operatív, folyamatos vagy stratégiai.
Az adószabályozás egyfajta tevékenység, amely viszont csak a pénzügyi irányítási folyamatokban részt vevő kormányzati szervekre jellemző. A törvény szerint a vállalkozás nem lehet ilyen típusú tevékenység alanya. Az adószabályozás kulcsfontosságú alapelvei, amelyeket az állam előjogának tekinthetők, a jogviszonyok különböző alanyai érvényessége, célszerűsége, valamint az érdekek egyensúlyának prioritása.
Az adóellenőrzést viszont a vállalkozások és az állam is elvégezhetik. Ezenkívül a vállalkozások lehetnek a megfelelő ellenőrzés alanyai vagy tárgyai is. Az első esetben a vállalkozás adópolitikája magában foglalja a díjak helyes kiszámításáért és időben történő kifizetéséért felelős struktúrák ellenőrzését a kincstárnál, a második esetben - az állami szervek általi lehetséges ellenőrzéseket. A politikai intézmények viszont általánosságban adóellenőrzés alatt állnak, és megvizsgálják, hogy különösen magas-ea ugyanazon vállalkozások fizetési fegyelemének szintje a szükséges díjaknak a kincstárhoz történő átutalása szempontjából.
Orosz adópolitikai modell
Milyen jellemzők jellemzik Oroszország adópolitikáját? A szakértők véleménye ebben a témában nagyon eltérő. Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderáció adópolitikája valójában hivatalos státusszal rendelkezik: szövetségi törvényeket bocsátanak ki, amelyek rendelkezéseiben bizonyos mutatókat konkrét számokban határoznak meg, amelyek jellemzik az állam prioritásait a kincstári díjak megszervezésében. A vita tárgya azonban ezeknek az adatoknak az értelmezése.
Vannak szakértők, akik úgy vélik, hogy Oroszország modern adópolitikája meglehetősen kiegyensúlyozott módon épül fel. Különösen a szervezetek bevételének mértéke alacsonyabb, mint sok nyugati országban. Vannak kedvezményes adórendszerek - „egyszerűsített”, szabadalmi rendszer, UTII. Az orosz hatóságok fontos eredménye, az elemzők az önkormányzatok javára a beépített szövetségi és regionális adók levonási rendszerét veszik figyelembe az Orosz Föderáció költségvetési kódexében foglalt előírások keretében. Ez kiküszöböli a régiók és városok egyenlőtlenségét a gazdasági fejlődéshez szükséges források tekintetében. A költségvetési rendszer egységét tehát pozitív tényezőként értékelik az állam adópolitikájának hatékonyságának fokozása szempontjából.
Ha egy nagyon egyszerű rendszer keretében jellemzi az orosz adópolitikát, akkor ez így működik. Az Orosz Föderáció kincstárának díjai szövetségi, regionális és önkormányzati részekre oszlanak. Általános esetben fizetik őket a költségek megfelelő költségvetési szintű finanszírozása céljából. Oroszországban többféle adót fogadtak el egyszerre. Ezek több fő csoportba sorolhatók:
- jövedelem (jövedelemadó);
- tulajdon;
- díjat;
- jövedéki járulékok és illetékek;
Ugyanakkor az egyes csoportokon belül meglehetõsen sok különbözõ díj lehet jelen. Tehát létezik például a jövedelemadó az egyének számára - a személyi jövedelemadó, amely 13%. A vállalkozások nyereségét 20% -kal kivetik. Van egy adó, amelyet az egyszerűsített rendszer szerint számítanak ki - a bevétel 6% -a vagy a nettó eredmény 15% -a.
Vannak szociális díjak - a nyugdíjak, amelyeket a FIU-nak küldenek, valamint az FSS-hez vagy az MHIF-hez fizetett hozzájárulások. Ezeket a szervezetekben dolgozó alkalmazottak díjazása alapján vagy az egyedi vállalkozók számára rögzített értékek alapján számítják ki. Számos mechanizmust biztosítanak, amelyen belül bizonyos típusú adókat ellensúlyozni lehet más díjak megfizetésekor. A törvény különféle forgatókönyveket ír elő az adófizetők számára, akik a túlzottan fizetett összegeket visszatérítik az államkincstárhoz.
Vannak szakértők, akik úgy vélik, hogy az Orosz Föderáció adópolitikája messze nem kiegyensúlyozott, és korszerűsítést igényel - bár nem sürgős, de a belátható jövőben megvalósítható. Az a tény, hogy az elemzők szerint az állam által vállalt társadalmi feladatok mennyisége a jelenlegi adóbeszedési rendszerrel alig valósítható meg.
Ezt kifejezetten abban a tényben fejezik ki, hogy a tényleges adóteher a nominálisan a vállalkozásokat, amelyek talán nem a legnépszerűbbek, számos társadalmi kötelezettség egészíti ki. Tehát például az orosz vállalkozásoknak jelentős összeget kell biztosítaniuk a munkavállalói javadalmazási alapokból a PFR, az FSS és az MHIF hozzájárulásához. A kutatók szerint az Orosz Föderációban szintén jó lenne bevezetni az adóbeszedés fokozatos modelljét, ahogyan azt a világ sok országában megszervezik. Az elemzők szerint ebben az esetben tanácsos bevezetni a nem adóköteles bevételi küszöböt - ez ösztönözheti a vállalkozói szellemet.
