A nagy költségek az egyszeri leírással drasztikusan megnövelhetik a költségeket, és veszteségeket okozhatnak a vállalatnak. Annak érdekében, hogy a költségeket egyenletesen lehessen bevonni a költségekbe, a jövőbeni kiadásokra tartalékokat képeznek.
meghatározás
A jövőbeni kiadásokra vonatkozó tartalékot rendszerint a szervezet hozza létre a vállalkozás jövőbeli kiadásaira fenntartott alapok jövőbeni elosztására. A jövőben ezeket az alapokat egyenletesen lehet leírni a vállalkozás termelési költségeiben.
Az ilyen tartalékok létrehozását a társaságban a PBU szabályozza. A vállalkozás tartalékokat hozhat létre a jövöbeni alkalmazottak szabadságának, az év eredményei alapján járó bónuszok vagy a hosszú szolgálatért járó bónuszok kifizetésére az állóeszközök korszerüsítése céljából. Ezenkívül tartalékokat lehet létrehozni az előkészítő szezonális munkák, a társaság által bérelt fő eszközök javításának jövőbeni költségeinek fedezésére, vagy talajjavítás és egyéb környezetvédelmi intézkedések. Külön-külön érdemes megemlíteni a garanciaszolgáltatás tartalékát.
Tartalékok elszámolása
A létrehozott tartalékok helyzetére és mozgására vonatkozó információnak tükröznie kell a számla ábra 96 „Jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok” passzív számláján. Az analitikus elszámolást a szervezetben külön-külön végzik el minden tartaléktípusra. A tartalék alapok elhatárolása a 96-os számla jóváírásában tükröződik, míg az egy vagy másik termelés költségeinek elszámolására szolgáló terhelési számlák a betéten (20–29. Számlák) tükröződnek. A tartalékalapok rovására teljesített tényleges kiadások és kifizetések esetén a 96-os számlát a leírt költségeket tükröző számlákkal (08, 10, 23, 70 és egyéb számlák) kell megterhelni.
A 96. számla „A jövőbeni kiadásokra képzett tartalékok” szintetikus. A vállalkozásban az alszámlák megnyithatók. Például az 1. alszámla „Tartalék a jövőbeni vakációhoz”, 2. alszámla „Tartalék a garanciaszolgáltatáshoz”, a 3. alszámla „Egyéb tartalékok” és mások. A társaságnak joga van meghatározni az alszámlák listáját és nyilvántartást vezetni a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékokról számviteli politikájának megfelelően.
Tipikus könyvelési tételek
Mint korábban említettük, a jövőbeni kiadások és kifizetések elhatárolt tartalékát a 96-os számla jóváírása tükrözi. Például a tőkeszerkezettel kapcsolatos jövőbeli költségekre képzett tartalék összegeket a 08-as számlán terheljük, és jóváírják a 96-os számlán. A szabadság vagy a hosszú távú szolgálati bónuszok kifizetésére képzett tartalék elhatárolását a 96-as számláról számolják el a 20. számú (elsődleges termelésű munkavállalók), 23. (munkavállalók) számlára. kiegészítő termelés), 25 és 26 (általános és vezetői személyzet számára).
A 96-os számla terhelése levonja a korábban létrehozott tartalékokat a kiegészítő számú termelési létesítmények javításához szükséges 23. számláról. A szabadsághoz járó pénzeszközök felhalmozódását vagy a szolgálati bónuszt levonják számlák 70 a 96-os számla terhére
Mérleg
2011 óta a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékok a mérlegben a hosszú távra becsült kötelezettségek összegének részeként jelennek meg. Az ezekben a sorokban szereplő mérlegben a 96-os számla egyenlege jelenik meg. A mérleg új formájában a rövid lejáratú becsült kötelezettségekre képzett tartalékok általában külön sorban kerülnek kimutatásra.
2011 óta azonban nem minden tartalék jelenik meg a mérlegben becsült kötelezettségek formájában. Például az állóeszközök javításával kapcsolatos céltartalékokat most le kell vonni az egyéb költségekbe. Ezért a becsült kötelezettségeket a munkavállalói szabadság kifizetésének és a szolgálati évekre járó pénzbónuszoknak, valamint a jótállási szolgáltatás költségeinek kell figyelembe venni.
Tartalékok létrehozása a nyaralási fizetéshez
A szervezetnek joga van önállóan meghatározni a számviteli kötelezettségeinek értékeléséhez szükséges feltételeket és módszereket, és rögzíteni azokat számviteli politikájának rendelkezéseivel. A szervezet tartalékokat hozhat létre a munkavállalói vakáció jóváhagyott ütemezése alapján.
A tartalék alapok felhalmozása havonta vagy negyedévente elvégezhető. Az első lehetőség előnyösebb, mivel ez a legmegbízhatóbb, és lehetővé teszi, hogy tartalékot gyűjtsön a szabadság fizetésére, mivel a munkavállalók megkapják a szabadságnapokhoz való jogot.
Kétféle módon határozhatja meg a levonások céltartalékának konkrét méretét. Az első lehetőség az, hogy a szervezet kiszámítja a levonások összegét a tartalékba (RO), figyelembe véve a szervezet alkalmazottainak bérezési alapjának (PAY) a havi vagy negyedéves összegét. Sok szervezetben szokás, hogy a munkavállaló munkájának minden hónapjában 2,33 napos szabadságot állapítson meg.
Akkor a képlet a következő:
RO = (FOTÓ + A biztosítási díjak értéke) / 28 nap * 2,33 nap.
A tartalékba történő készpénzes levonások összegének meghatározására szolgáló második lehetőség magában foglalja az összeg kiszámítását az egyes alkalmazottak számára külön-külön. Ehhez meg kell ismernie a munkavállaló napi jövedelmét (SZ) és a szabadság napjainak számát, amelyet a munkavállaló felhasználhat (UP). Akkor a képlet így néz ki:
PO = SZ * ELŐTT.
Ebben az esetben a tartaléklevonások teljes összege az egyes alkalmazottak PR-jének összegét növeli a biztosítási díjak összegével. Ez a módszer összetettebb, de ugyanakkor a legmegbízhatóbb és lehetővé teszi a tartalék levonásainak pontosabb felmérését.
Tartalékok létrehozása a jótállási szolgáltatáshoz
A szervezet önmagában határozza meg becsült felelősségének értékét a hasonló kötelezettségek kiszámításának tapasztalata vagy a szakértői vélemények alapján.
Rövid távon jótállási kötelezettségek (1 év vagy annál rövidebb) tartalékot keletkeznek a kötelezettségek teljes összegében. Hosszú távú garanciavállalási kötelezettségek esetén (több mint egy év) a tartalék összege diszkontált értéken kerül felhalmozásra, amelyet úgy kell kiszámítani, hogy meg kell szorozni a visszafizetendő kötelezettség összegét a diszkontum-együtthatóval.
A becsült kötelezettségek helyes és megbízható elszámolása, ideértve a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékokat is, fontos szerepet játszik minden szervezetnél, mivel lehetővé teszi a költségek helyes részletezését és hatékonyabb kezelését.
