Az orosz vállalkozások az adórendszerek széles skáláján működhetnek. Közülük egyaránt azok, amelyek a legjobban megfelelnek az alacsony jövedelmű vállalkozásoknak, és azok a rendszerek, amelyek lehetővé teszik a vállalkozások számára, hogy ésszerű fizetési terheket viseljenek nagy haszonkulcsokkal. Hogyan válasszuk ki a legjobb adózási lehetőséget egy orosz vállalkozó számára?
Általános adórendszer
A vállalkozó és az állam közötti megállapodásokra az első lehetséges lehetőség az általános adórendszer. Az egyik legterhesebb a fizető számára, mivel magában foglalja az állami költségvetésbe történő átutalást: jövedelemadó, HÉA, személyi jövedelemadó, ingatlanadó. A vállalkozás megfontolt adózási rendszere előírja a könyvelést és az adóbevallás nyújtását a Szövetségi adószolgálat számára. Egyes esetekben a vállalatok kötelezettségeit kiegészíti a Rosstat és az FSS tájékoztatásának szükségessége.
Az általános adórendszer szerinti munka fő előnye, hogy a társaságnak nincs korlátozása a HÉA-t fizető jogi személyekkel való kapcsolattartásra. Egy másik nyilvánvaló plusz az, hogy nem kell fizetnie jövedelemadót, ha a társaság veszteségesen működik, amely átvihető más jelentési időszakokra is, és ezáltal csökkenti a költségvetésbe történő befizetések összegét a jövőben.
Kiegészítő díjak fizetők részére az általános adórendszer alapján
Ha egy társaság az adószámítás és -fizetés általános rendszerének megfelelően működik, bizonyos esetekben az állammal szemben fennálló kötelezettségei kiegészíthetők további díjak fizetésének szükségességével. Például ez lehet:
- az Orosz Föderáció adótörvényének 22. fejezetében szabályozott jövedéki adók;
- az Orosz Föderáció adótörvényének 25.1. fejezetében előírt használati díjak biológiai erőforrások;
- vízadó az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2. fejezete szabályozza;
- a természeti erőforrások kinyerésére kivetett adó, amelyet az Orosz Föderáció adótörvényének 26. fejezete előír.
Az egyszerűsített adórendszer szerint működő vállalkozások egyéb fizetési kötelezettségei kapcsolódhatnak a regionális díjak fizetéséhez. Ezek között:
- szállítási adó, amelyet az adótörvény 28. fejezete és az Orosz Föderáció alapító jogalanyaiban elfogadott jogi aktusok szabályozzák;
- az Orosz Föderáció adótörvényének 30. fejezetében megállapított ingatlanadó, valamint a regionális törvények.
A fő adózási rendszer a törvényben előírt esetekben a helyi földadó megfizetését is magában foglalja. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 31. fejezete, valamint a települési törvények szabályozzák.
Egyszerűsített mód
Sok vállalkozás az egyszerűsített adórendszert választja. Ilyen név van egyrészt azért, mert ezzel a társaságnak az állam felé fennálló fizetési kötelezettségei kevésbé csökkennek (nincs szükség jövedelemadó, HÉA és személyi jövedelemadó fizetésére), másrészt a jelentéstételi követelményeket nem határozzák meg annyira szigorúan.
Annak érdekében, hogy megválaszthassa a kérdéses adórendszert, a vállalkozásnak számos kritériumnak meg kell felelnie. Először is, az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 embert. Másodszor, a vállalkozás állóeszközeinek költsége nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. Harmadsorban, az egyszerűsített adórendszer alapján munkát jelentő szervezetek esetében az éves bevétel korlátozott - a megfelelő összeg 68 820 000 rubel 2015-ben.
Nem működik az egyszerűsített adórendszeren:
- bankok;
- biztosítási szervezetek;
- befektetési alapok;
- NPF;
- kereskedelmi társaságok;
- Zálogházak;
- képviseleti irodával vagy fiókteleppel rendelkező társaságok;
- ásványi bányászati vállalkozások;
- jövedéki termékek előállításában részt vevő szervezetek;
- szerencsejáték-üzlet;
- ügyvédek, közjegyzők;
- cégek, amelyek termelési megosztási megállapodásokat írtak alá;
- jogi személy, amelynek részesedése meghaladja a 25% -ot költségvetési intézmények tulajdonában.
Az egyszerűsített adórendszer fő előnye az alacsony adómértékek. Kétféle módon lehet kiszámítani egy vállalkozást az állammal:
- a bevételi díjak átruházása 6% -kal;
- a jövedelemadó a megfelelő mutató 15% -a.
Ugyanakkor vannak az egyszerűsített adórendszer hátrányai is. Ezek között: bizonyos esetekben problémás a szerződéskötés olyan cégekkel, amelyek általános adórendszert választottak. A tény az, hogy az ügyfélnek nincs jogalapja a HÉA-levonások megszerzésére, amelynek értéke számára számottevõ lehet.
Hogyan váltsunk át az egyszerűsített adórendszerre
Hogyan válthatunk STS vállalkozóra? Két fő módszer létezik ennek a problémának a megoldására.
Először: ha egy személy már üzleti tevékenységet folytat, és úgy döntött, hogy átvált az egyszerűsített adórendszerre, akkor annak az évnek az előző év december 31-ig, amikor kívánatos a társaság az egyszerűsített adórendszerben dolgozni, a megállapított formában értesítést kell küldenie a Szövetségi Adószolgálat területi osztályához. Ebben a dokumentumban fel kell tüntetni az állóeszközök maradványértékét, valamint a bevétel összegét október 1-jétől.
Másodszor, egy vállalkozó azonnal válthat az egyszerűsített adórendszerre, miután vállalkozását regisztrálta a Szövetségi adószolgálaton. Ebben az esetben a regisztrációs okmányok benyújtásával egyidejűleg vagy a vonatkozó eljárás befejezésétől számított 30 napon belül értesítést küldhet az adószolgálatnak.
Megjegyzendő, hogy a fizető, aki az egyszerűsített adórendszerről egy másik adórendszerre váltott, visszatérhet az „egyszerűsített rendszerhez”, miután legalább egy évig dolgozott egy másik rendszerben.
Az USN előnyei az IP számára
Külön érdemes megjegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján dolgozó egyéni vállalkozók a következő előnyökkel rendelkeznek: nincs szükség személyi jövedelemadó fizetésére, ide nem értve a következő díjakat:
- banki betétek kamatbevétele;
- megtakarítás a hitelkamatlábakon;
- osztalék;
- az egyének vagyonának adója (vállalkozási tevékenységekhez használt tárgyakért).
A szellemi tulajdon azonban nem mentesül az adóügynök státusában előírt kötelezettségek alól.
UTII
Egy másik általános adórendszer az UTII. Ez magában foglalja az egységes imputált adó rögzített összegű befizetését, amelyet az állam határoz meg. Fő előnye, hogy a vállalkozás bevételének mérete nem számít. A vállalat csak akkor működhet az UTII-n, ha bizonyos típusú tevékenységeket végez. Ezek között:
- háztartási szolgáltatások nyújtása a polgárok számára;
- járművek karbantartásával, javításával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása;
- szállítási szolgáltatások nyújtása;
- épületek és lakóépületek bérbeadása, szállodai üzlet (ha a hálószobák területe nem haladja meg az 500 négyzetmétert minden tárgynál);
- vendéglátás;
- kiskereskedelem;
- fizetett parkolóhelyek biztosítása.
Számos korlátozás van az UTII használatára is. Tehát ezt az adórendszert nem lehet alkalmazni:
- cégek, amelyek vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújtanak iskolákban, kórházakban és szociális segélyintézményekben
- Egyéni vállalkozók, akik szabadalom alapján dolgoznak ugyanolyan típusú tevékenységen belül, amelyet az UTII előír
- több mint 100 embert foglalkoztató cégek;
- cégek, amelyekben több mint 25% tartozik más szervezetekhez;
- az úgynevezett legnagyobb adófizetők.
Ezenkívül elveszik a társaság UTII használatának joga, ha beszünteti az ezen adózási rendszer hatálya alá tartozó tevékenységeket.
UTII előnyei
A vállalkozók, figyelembe véve a DOS-hoz viszonyított preferenciális adórendszereket, gyakran az UTII-t választják, mivel ezt a rendszert számos előnye jellemzi. Fontolja meg őket.
Először: az UTII, valamint az egyszerűsített adórendszer esetében egyszerűsített jelentési eljárást vezettek be a Szövetségi Adószolgálat számára - feltéve, hogy a cég nem végez tevékenységeket a DOS alá. Tehát az UTII adóbevallás szerkezete nagyon egyszerű - mindössze 5 oldal van. Ezek kitöltése nem jelent sok nehézséget a vállalkozások számára, mivel a dokumentumban rögzített mutatók nagy részét a törvény határozza meg.
Másodszor, a korrekciós tényezőket alkalmazzák az adóalap UTII-ben történő meghatározásának struktúrájában. Értékük lehetővé teszi a jövedelmet és az adó összegét befolyásoló különféle tényezők figyelembevételét. Például a K2 együttható figyelembe veszi a szezonalitást, az üzemmódot, valamint a vállalkozó földrajzának sajátosságait.
Harmadszor, az UTII magában foglalja a munka elszámolását a megvalósítás tényleges időszakában. Például a K2-együttható megváltoztatható, ha a fizető rövidebb ideig folytat üzleti tevékenységet, mint a jelentési időszak. A megfelelő mutatót kiigazítják, ha a vállalkozó objektív okokból nem végzett tevékenységeket.
UTII - önkéntes vagy kötelező?
Az UTII alkalmazásának fontos árnyalata, hogy ez az adó 2013 óta önkéntes, és a korábbi időszakokban a társaságnak meg kellett volna dolgoznia rajta, ha a tevékenység típusa megfelel ennek a díjnak. Most egy olyan vállalkozásnak, amely olyan tevékenységeket végez, amelyekre UTII alkalmazható, értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot, ha a vonatkozó tevékenységek alapvetőek.
Egységes mezőgazdasági adó
Az Orosz Föderáció jogszabályai külön adószabályokat írhatnak elő az egyes szegmensekben tevékenykedő vállalkozók számára. Például azoknak a mezőgazdasági termelőknek, akik kihasználhatják a lehetőséget az állammal történő elszámolásra egyetlen mezőgazdasági adó vagy USCH befizetésével. A mezőgazdasági termelők, akik ezt az adórendszert választották, mentesülnek a következő fizetési kötelezettség alól:
- jövedelemadó;
- ÁFA;
- ingatlanadó.
Ha a gazdát egyéni vállalkozóként regisztrálták, akkor nem kell fizetnie személyi jövedelemadót és személyi vagyonadót. Mint az egyszerűsített adórendszer esetében, az egységes szociális adó fizetőinek is meg kell felelniük a adóügynökök.
Szabadalmi rendszer
Az Orosz Föderáció Adótörvényének speciális adórendszerei szintén magukban foglalják a szabadalmi rendszert. Mi a sajátossága?
A szabadalmi rendszer adóösszeg megfizetését foglalja magában, amelyet a megfelelő típusú tevékenységre potenciálisan meg lehet határozni. Az indikátor kiszámításának kritériumait az Orosz Föderáció adóügyi kódexe, valamint a regionális jogszabályok határozzák meg. Megjegyzendő, hogy a szabadalmi rendszerrel egyidejűleg egy társaság más adórendszereket is alkalmazhat, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai előírnak.
Adózási időszak az állammal megfontolt rendezési rendszer keretében - a naptári év vagy az az időszak, amelyben a szabadalom érvényes. A szabadalmi rendszer adómértéke 6%. A tényleges kifizetés összegét az adóalap figyelembevételével is kiszámítják, amelyet az adótörvény 346.51. Cikkében meghatározott kritériumoknak megfelelően határoznak meg.
Ha a szabadalom kevesebb, mint egy év, akkor az adót a vállalkozói tevékenység hónapjainak és a teljes időszak 12 hónapjának arányában kell kiszámítani. Az a személy, aki a szóban forgó adórendszert használja, jogosult más állampolgárokat felvenni, de a társaságnak legfeljebb 15 főt kell alkalmaznia.
Az állammal kötött megállapodások szabadalmi rendszere biztosítja a vállalkozó számára, hogy ne fizessen:
- Személyi jövedelemadó;
- személyes vagyonadó (amelyet az üzleti életben használnak)
- ÁFA.
Ha egy személy más díjszámítási rendszereken is dolgozik - a fentiekben megjegyeztük, hogy a szabadalommal együtt bármilyen más adórendszer is részt vehet -, akkor az Oroszországi Föderáció jogszabályai által az ilyen rendszerekre vonatkozóan megállapított kötelezettségeket be kell tartani.
Megjegyzendő, hogy 2013 óta a szabadalmi rendszer olyan területeken működhet, mint: kiskereskedelem (ha az előcsarnok területe nem haladja meg az egyes objektumok 50 m2-ét) és vendéglátás (hasonlóan, ha az egyes helyiségek területe nem haladja meg az 50 m2-t) , vagyis azokban a szegmensekben, amelyek szintén az UTII hatálya alá tartoznak. Az Orosz Föderáció alanyai további listákat készíthetnek a háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos vállalkozási tevékenységekről, amelyekre a vállalkozások a szabadalmi rendszer keretében működhetnek.
Hogyan válasszuk ki a legjobb adórendszert?
Megvizsgáltuk tehát azokat a főbb adórendszereket, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai előírnak. Hogyan válasszuk ki a legjobbat?
A probléma megoldásakor javasolt figyelembe venni a következő kritériumokat:
- a bevételek és költségek aránya;
- jövedelemtermelő ráta;
- várható üzleti növekedési kilátások.
Természetesen a szervezetek egyes adórendszereinek a törvényi követelmények miatt nincs alternatíva. Például, ha a vállalkozásban nagy alkalmazotti létszámot alakítottak ki, akkor csak azoknak a rendszereknek a keretében fog működni, amelyeket megfelelő számú alkalmazottra alkalmazni lehet. Hasonlóképpen, a bevétel, a fennmaradó pénzeszközök, stb. Kritériumai alapján, vizsgáljuk meg részletesebben a fenti pontokat, amelyek egyébként nem járnak a lehetséges törvényi korlátozásokkal.
Az adórendszer megválasztása: a bevétel és a kiadások aránya
Az első kritérium, amely fontos lehet az optimális adórendszer kiválasztásakor, a társaság bevételeinek és kiadásainak aránya. Egyszerűen fogalmazva: az üzleti jövedelmezőség szintje. Vannak olyan vállalkozói tevékenységi területek, amelyeket nagyon magas forgalom jellemez, de az egyes szegmensek jövedelmezősége alacsony - néhány százalékon belül. Ez lehet az építkezés, a kiskereskedelem, az vendéglátás szegmense.
Az érintett szegmensekben működő szervezetek számára a legjövedelmezőbb a jövedelem és a kiadások közötti különbség után adót fizetni, vagy egy bizonyos rögzített díjat, amely nem függ a bevétel összegétől. Az első esetben optimális, ha a társaság egy egyszerűsített adórendszert választ, amelynek 15% -át felhalmozza a nyereség, a második esetben a legjobb az UTII-n dolgozni.
Viszont sok üzleti szegmensben előfordulhat, hogy a bevétel nem olyan nagy, de a jövedelmezőség magas, tíz százalékban számolva. Ebben az esetben az optimális adózási rendszerek azok, amelyeknél a szervezet bevétele alapján kiszámított kis díjat kell fizetni. Valószínűleg ezek az egyszerűsített adórendszer és az egységes szociális adórendszer lesznek.
Bevételi intenzitás
Egy másik jelentős szempont, amelyet a vállalkozók figyelembe vehetnek az optimális adórendszer kiválasztásakor, a bevétel intenzitása. Van olyan üzleti területek, ahol a bevételek lehetnek nagyok, de instabilok. Ebben az esetben a legjobb, ha egy olyan rendszer szerint dolgozik, amely magában foglalja a tényleges bevételekből a díjak kiszámítását a vállalkozás számlájára. Az optimális jövedelemadó-rendszer ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer vagy a DOS (ha a vállalkozás léptéke nem teszi lehetővé az első rendszer alkalmazását). Ha viszont a bevétel intenzitása többé-kevésbé egyenletes, akkor a társaság számára jövedelmezőbb lehet, ha fix díjakat fizet a kincstárnak. Ebben az esetben - ez UTII.
Az adórendszer megválasztása: az üzleti növekedési potenciál
Az üzleti növekedés lehetősége ugyanolyan fontos szempont az optimális adórendszer megválasztásában. Az a tény, hogy az orosz jogszabályok sajátosságai miatt a vállalkozásoknak nem mindig van lehetősége arra, hogy gyakran megváltoztassák az állammal történő elszámolás módját. Általános szabály, hogy ha egy társaság egy naptári évben egy bizonyos mintának megfelelően kezdte meg munkáját, akkor a következő időszak előtt más típusú adórendszerekre való váltás problémás lesz.Ezért, ha egy naptári évben vállalkozási tevékenységet indítanak, ki kell számítani, hogy milyen potenciállal bír az üzleti növekedés.
Ha az év végére nagy bevétel várható, akkor talán egy tevékenység megkezdése már a rögzített díjak (UTII) fizetését magában foglaló rendszer szerint értelmezhető. A vizsgált kritérium olyan tényezőkkel is korrelál, mint a szezonalitás. Előfordul, hogy nyáron a vállalkozói tevékenység egy meghatározott területén magasabb a bevétel, mint télen. Az ilyen minták ismeretében a társaság tulajdonosa adaptálhatja az alkalmazandó adórendszert a szezonális tényezőhöz.
összefoglalás
Ezért megvizsgáltuk azokat az alapvető rendszereket, amelyek alapján az orosz vállalkozók teljesíthetik a költségvetéssel szemben fennálló kötelezettségeiket. Az orosz jogszabályok olyan nagyon kényelmes adórendszereket írnak elő, amelyek nem járnak nagy fizetési terheléssel. Ebben az értelemben az Orosz Föderáció a vállalkozók, különösen a kezdõ üzletemberek számára a legvonzóbb államok közé tartozik.
Az adózási rendszerek, amelyeket néhány esetben megvizsgáltunk, nemcsak a vállalkozások fizetési terheit megkönnyítik, hanem a jelentéstételi eljárásokat is. A vállalkozók nemcsak a pénzügyi kötelezettségek, hanem a szükséges alaki követelmények teljesítése során is kölcsönhatásba lépnek az állammal. Ebben az értelemben a kezdő üzletembereknek könnyebb lesz a kommunikáció megkezdése a kormányzati ügynökségekkel - speciális adórendszerek használatakor, amelyeket a jelentési eljárások egyszerűsége jellemez.
Vannak bizonyos árnyalatok annak meghatározásában, hogy mely adórendszer megfelelő egy adott vállalkozás számára. Megvizsgáltuk azonban azokat a kritériumokat, amelyek nagyon hasznosak a költségvetési elszámolási rendszerek egyikének kiválasztása szempontjából.
