Az egységes imputált jövedelemadó a három speciális adórendszer egyike. Ezek a speciális adórendszerek magukban foglalják az USC-t, az UTII-t és az egyszerűsített adórendszert, az adózás szabadalmi rendszerét és a termelési megosztási megállapodások. Ezen rendszerek alkalmazása mentesíti az adózókat a jövedelemadó, a hozzáadottérték-adó és a vagyon megfizetésétől.
Mi az UTII?
Annak megértéséhez, hogy mi az UTII, a következőket kell tudnia: ennek a rendszernek a sajátossága az, hogy az adót rögzített összegben fizetik, függetlenül a profit elérhetőségétől és mennyiségétől. Nem olyan fontos, hogy a társaság nyereséget ért-e el a beszámolási negyedévben, vagy veszteséget szenvedett-e, az adót továbbra is a törvény által előírt összegben kell megfizetni. Értéke az úgynevezett alapjövedelmezőségtől függ. Mindegyik tevékenységi típus esetében a saját, a különféle mutatóktól függően kiszámított.
Az UTII fizikai mutatói
Az UTII tevékenységeket végző társaság által a költségvetésbe befizetendő adó összegének meghatározásához fizikai mutatókat használnak. Különböző tevékenységek esetén eltérőek. Ezek közül a leggyakrabban használják:
- a szervezet által alkalmazott munkavállalók száma az UTII adóköteles tevékenységi területén;
- bevásárló terület hely vagy más helyiség, amelyben a vállalkozás működik;
- a kereskedési helyek, platformok, pavilonok stb. száma
Az adó kiszámításakor a fizikai mutatót megszorozzuk az adókódban meghatározott alapbevallással.
példa
Az állat-egészségügyi szolgáltatások nyújtásakor a fizikai mutató az ebben a tevékenységben foglalkoztatottak száma, beleértve az egyéni vállalkozót is. Például egy állatorvosi klinikán 8 főt foglalkoztatnak. Ezt a mutatót megszorozzuk az alapvető jövedelmezőséggel, amely az állat-egészségügyi szolgáltatások esetében 7500 rubel.
8*7500=60000.
Ezt a bevételi összeget beszámítják. Vagyis az állam azt beszámítja a vállalkozásra, a tényleges nyereségtől vagy veszteségtől függetlenül. És a becsült érték alapján határozza meg a kifizetés összegét az elszámolt jövedelem szorozásával a 15% -os adómértékkel.
Deflator esélyek
Az UTII helyes kiszámításához az adómérték használata előtt az alapbevallást meg kell szorozni deflációs együtthatókkal. Ezeket úgy hozták létre, hogy figyelembe vegyék az infláció változó szintjét és a gazdasági aktivitás különbségét a régiókban és a helységekben. Két ilyen tényező létezik. Az elsőt, K1-nek hívják, az orosz kormány évente hozza létre, és az infláció szintjétől függ. Tehát 2015-ben ez 1,798, 2014-ben 1,672 volt.
A második K2 együtthatót a helyi jogszabályok állapítják meg, és az eltérő területeken az üzleti tevékenység eltérő szintjét tükrözi. Tehát például a K2-et magasabbra telepítik egy nagyváros központjában lévő kereskedelmi pavilonra, mint a hasonló pavilonra, de egy kis faluban helyezkednek el. A K2 nemcsak a települések méretében változik, hanem a városi körzetek és akár az utcák összefüggésében is.
példa
Annak érdekében, hogy egyértelműbben megértsük, mi az UTII, folytatva a példát egy állatorvosi klinikán, két lehetőséget mérlegelünk. Tegyük fel, hogy Jakutsk városában, majd a K2-ben, a város képviselőinek városi közgyűlésének 2003. november 25-i, „Jakutski város” várospolitikájáról szóló rendelet szerint 1 lesz, és 2015-ben az adót a következő képlet szerint számítják ki:
A fizikai mutató (8) értékét megszorozzuk az alaphozammal (7500), megszorozzuk K1-vel (1,798), K2-vel (1) és az aránytal (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Ez a havi befizetés összege.
És ha ugyanaz a klinika található Szevasztopol Andreevsky önkormányzati kerületében, akkor a 2014. november 26-i 85-ЗС. Számú városi törvény szerint a K2 együtthatót 0,4-re kell beállítani. És akkor az adót a következőképpen számítják ki:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Amint a számításokból kiderül, a kifizetések összegének különbsége különböző helyekben meglehetősen szignifikáns lehet.
Jelentéstétel az UTII-nál
A nyilatkozatot negyedévente, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napján nyújtják be a vállalkozás nyilvántartásba vételi helyének adóhatóságához. A jelentést az alábbiak szerint lehet benyújtani az ellenőrzéshez:
- Személy szerint fej vagy papíralapú meghatalmazott által, a jelentés elektronikus változatát tartalmazó hajlékonylemez alkalmazásával.
- Levélben az ellenőrzési címre, értékes levelet küldve a mellékletek listája papíron.
- Elektronikus kommunikációs csatornákon keresztül, ha megállapodás született egy speciális szolgáltatóval, és a jelentést a szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó elektronikus aláírással hitelesíti.
UTII fizetés
Az adóhatóságnak benyújtott nyilatkozat képezi az adósság felhalmozódását a vállalkozásnak, ezért a beszámolási időszakot követő hónap huszonötödik napjáig meg kell fizetni előlegek az imputált jövedelem egyszeri adója. A végleges adó kiszámítása és kifizetése évente történik meg, a következő év január 25-ig.
tanács
Az UTII kiszámításakor és kifizetésekor figyelembe kell venni, hogy az adófizetõknek jogukban áll az UTII levonásainak összegét a kötelezõ nyugdíjhoz és társadalombiztosításhoz fizetett járulékok összegével csökkenteni. Az ilyen csökkentés mértéke nem haladhatja meg az adó felét.
A munkavállalóknak a betegszabadság kifizetésére fordított pénzt csak abban a részben szabad figyelembe venni, amelyet a szervezet saját költségén fizet, azaz a betegség első három napja után. Az alkalmazottak nélküli vállalkozók jogosultak korlátozni az UTII-t a FIU-ban maguknak fizetett rögzített biztosítási díjak összegével, azaz száz százalékban. De ha vannak szellemi tulajdonban lévő alkalmazottak, akkor a rögzített járulékokat nem lehet figyelembe venni az UTII kiszámításakor.
A könyvelés sajátosságai az UTII-n
Az UTII-t a számvitelben bizonyos jellemzőkkel figyelembe veszik. Ezek a vállalkozás tulajdonosi formájától függenek. Így a jogi személyek teljes számviteli nyilvántartást vezetnek, valamint más adórendszerekkel együtt. Ebben az esetben a következő kritériumoknak kell megfelelnie:
- Fejleszteni és elfogadni kell számviteli politika vállalkozás.
- A könyvelést a vállalkozás vezetője végzi önállóan, vagy ehhez külön szakember bevonásával. A szervezetnek joga van megfelelő megállapodás megkötésére és a könyvelés átadására a vállalkozás számviteli vállalkozásához.
- Minden műveletet dokumentált szabványos formanyomtatványokkal vagy a szervezet által önállóan kidolgozott formákkal kell dokumentálni.
- A számvitelnek kivétel nélkül minden műveletre ki kell terjednie és a könyvelési nyilvántartásokban kell tartania.
- A beszámolási időszak után a számviteli jelentéseket el kell készíteni és be kell nyújtani az adóhatóságnak.
Az IP UTII figyelembe veszi a számvitel vezetésének alóli mentességet. Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak lehetősége van arra, hogy személyesen döntsön a könyvelésről és tartsa azt a szabályoknak megfelelően, de ezt nem teheti meg. Az adóhatóságoknak és a könyvelőknek azonban javasoljuk, hogy vegye nyilvántartást a saját gazdasági tevékenységeikről. Mivel hazánkban az adójogszabályok nagyon dinamikusak, és ezt a jogot az egyéni vállalkozók számára hamarosan eltörlik, nem zárjuk ki teljesen.
Számlák UTII-ban
Manapság az ország kisvállalkozásainak mintegy fele egységes adót vet ki az imputált jövedelem után. Ezért az ezen a területen bekövetkező bármilyen újítás és jogszabályi változás élénk érdeklődést vált ki.Ezen felül évente több ezer új vállalkozás és vállalkozás jön létre, amelyek ezen adórendszer hatálya alá tartoznak, és egyre több új vállalkozó próbálja megérteni, mi az UTII, és hogyan kell tevékenységet folytatni a törvény megsértése nélkül.
2011 óta a törvényhozók már többször törvényjavaslatot készítettek az imputált jövedelem egységes adójának eltörlésére. A mai napig ilyen törlést terveznek 2018-ra. Ezt tükrözi a 2012. június 29-i 97-FZ. Sz. Szövetségi törvény.
2013-ig azok a vállalkozások és egyéni vállalkozók, amelyek tevékenységet folytatnak, amelyre az imputált jövedelemre egységes adó vonatkozik, nem voltak jogosultak más adórendszerek alkalmazására. 2013 óta ezt a normát eltörölték, és az adófizetõknek joguk van - önkéntesen benyújtani az adóhatóságnak erre vonatkozó kérelmet - váltani más adórendszerekre.
Tekintettel az adómérték nagy különbségeire a különböző helységekben, ez a jog segíthet a társaságnak jelentős megtakarítást nyújtani a fizetéseknél azáltal, hogy elemzi és kiválasztja a legoptimálisabb adórendszert.
