UTII - adót mire?

Az orosz vállalkozók körében három adórendszer a legnépszerűbb: DOS - általános, STS - egyszerűsített és UTII - ez az imputált jövedelem egyszeri adója. Mindegyiknek mind előnyei, mind hátrányai vannak. De ma részletesebben fogunk foglalkozni az utóbbival. Milyen rendszerű ez, hogyan kell helyesen használni az UTII-t - ez a mai cikk témája. Hagyjon helyet az egyes elemeken.

Mi az UTII?

Mint már említettük, az UTII az imputált jövedelem adója, azaz olyan díj, amely nem függ a vállalkozó tényleges bevételétől. A jövedelem értékét „beszámítják”, vagyis azt az állam nevezi ki, függetlenül attól, hogy az ilyen jövedelem valóban volt-e vagy sem. Egy ilyen adót vezették be annak érdekében, hogy egységesítsék az adó összegét azon vállalkozóktól, akiknek a valódi cash flow-ját nagyon nehéz ellenőrizni.

Egyrészt az UTII egyetlen adó, amely meglehetősen előnyös a vállalkozók számára. Valójában a reáljövedelem nagyon jelentős lehet, jóval nagyobb, mint az állam által kiszámított összeg, és az adó ugyanazon a szinten marad. De van egy másik oldala is az érmenek. Ha jövedelme drasztikusan esett, vagy vállalkozása teljesen romlott, és egy hónapig semmivel nem keresett semmit - az adószolgálat nem törődik vele, még mindig fizetnie kell.

Az üzleti típusok, amelyekben alkalmazható

Nem minden üzleti ágazat vonatkozik az UTII-re - ezek olyan tevékenységek, amelyek elsősorban a kiskereskedelemhez és a lakosság számára nyújtott szolgáltatásokhoz kapcsolódnak.
Ide tartoznak:

• vendéglátási szolgáltatások;
• szállítási szolgáltatások;
• állatorvosi szolgáltatások;
• gépek karbantartása, mosása és javítása, ellenőrzés;
• parkolók;
• háztartási szolgáltatások;
• lakó- és nem lakóépületek bérbeadása (a teljes terület nem lehet m 500m²);
• üzlethelyiség bérbeadása (legfeljebb 150m area területtel)²);
• kiskereskedelem, kimenő kereskedelem;
• autós hirdetési szolgáltatások;
• promóciós termékek forgalmazása, kültéri reklám.
  

Felhívjuk figyelmét, hogy ha az egyéni vállalkozó többféle tevékenységet folytat egyszerre, akkor az UTII becsült összege az egyes tevékenységetípusok külön becsült jövedelme. Az aktív tevékenység típusai beilleszkednek az engedélyekbe egy vállalkozás regisztrációjakor és módosíthatók. Annak érdekében, hogy ne töltse túl a többletet, haladéktalanul zárja ki az inaktív tevékenységeket a regisztrációs igazolásból.

Minden szabály alól vannak kivételek.

Annak ellenére, hogy az UTII egyetlen imputált adó, amelyet csak egyértelműen meghatározott esetekben kell alkalmazni, vannak kivételek e szabályok alól. Az UTII nem alkalmazható a fenti tevékenységekre, ha:

• az üzleti tevékenységet egy egyszerű partnerségi megállapodás, a közös tevékenységi megállapodás alapján, valamint a szervezeten belül folytatják bizalomkezelés;
• a tevékenységeket az adófizetők végzik, akik a legnagyobbnak tekinthetők;
• egy másik szervezet részesedése az UTII-n dolgozni kívánó vállalkozás üzleti életében meghaladja a 25% -ot;
• a társaság alkalmazottainak száma meghaladja a 100 embert;
• a fenti típusú tevékenységet egyéni vállalkozó végzi, aki szabadalom alapján váltott át az egyszerűsített adórendszerre („egyszerűsített”);
• a bérlés benzinkutakra vagy benzinkutakra vonatkozik;

Az összeg kiszámítása

Az UTII egy adó, amelyet első pillantásra egyszerűen kiszámítanak. A képlet négy összetevőből áll:

• alaphozam - Bd;
• fizikai mutató - FP;
• fő együttható (deflátor) - K1;
• korrekciós tényező - K2;

A számítás képlete a következő:

UTII = Bd x Фп (a beszámolási időszak 3 hónapjára) x15%.

Az így kapott összeget meg kell szorozni K1-vel és K2-vel - speciális együtthatókkal, amelyekről alább beszélünk.

Trükkös "bázisok"

Ha figyelmesen elolvassa az előző bekezdést, akkor megértheti, hogy az UTII értéke tisztán egyéni, ennek kiszámítása problematikusnak bizonyulhat az egyes árnyalatok ismerete nélkül. Például nem mindig lehet azonnal meghatározni az alaphozam vagy a fizikai mutató értékét. A kiindulási adatok a különböző tevékenységeknél is változnak.

Például, még olyan népszerű tevékenységi formában, mint a kiskereskedelem, néhány funkcióra megbotlik:

• ha a kereskedelmet "árusítással" vagy "disztribúcióval" végzik, vagyis a kereskedési alap használata nélkül, akkor a fizikai mutatót 4500 p értékre kell kiszámítani. egy eladótól;
• ugyanez a mutató elfogadható árusítógépekkel történő kereskedelem során;
• ha a kereskedési padló területe nem haladja meg az 5 m-t², akkor a fizikai mutató 9 ezer rubel (rögzített);
• 5 m-nél nagyobb értékesítési terület használata esetén², ezt a mutatót 1 mértékegységre számítva 1 800 rubelt számítják².

A számításnak vannak más finomságai is, így nem tűnik ki, hogy az UTII „meglepetés” adó, a legjobb, ha mindent előre kiszámít, vagy konzultál az ellenőrével. Ne feledje: az adórendszert évente egyszer megváltoztathatja.

Adóalap és esélyek

A tevékenységi típusának mutatói meghatározásához alaposan meg kell tanulmányoznia az adótörvényt, pontosabban a 346.29. Cikket. Ebben a cikkben minden tevékenységtípusra meghatározzuk a fizikai mutató egységenkénti személyes alapvető hozamát. Mellesleg ott található a fizikai mutatónak tekinthető pontos meghatározás.

Az UTII kiszámításához szükséges következő mutató a K1 együttható, amely figyelembe veszi az elmúlt évben bekövetkezett árváltozásokat, az inflációtól függ. 2016-ban K1 1,798.

Most K2. Ennek az együtthatónak az értékét a helyi tanácsok mérlegelhetik. Ez 0,005 és 1 közötti lehet, további részletek megtalálhatók a regisztráció helyének adóhivatalában.

A számításnál érdemes megjegyezni, hogy az UTII-t különféle tevékenységi típusokra fizetik, azaz azt külön-külön kell kiszámítani. A végén az összes beérkezett összeget össze kell adni. Még nehezebb, ha az üzleti tevékenységet különböző önkormányzatokban végzik - akkor minden egyes OKATO-ra külön-külön kell kiszámítania és fizetnie az adót.

Hogyan lehet összekapcsolni az UTII-t és más adórendszereket?

Ha egy vállalkozó vagy szervezet „beszámítással” dolgozik, akkor mentesülnek az egyéb adók és illetékek alól.

Azok, akik az UTII-t választják, nem fizetnek:

• HÉA (kivéve, ha a termékeknek az Orosz Föderáció területére történő behozatala vonatkozik);
• Személyi jövedelemadó (maguk számára, miközben továbbra is felszámítják az egyének jövedelemadóját munkavállalóik számára);
• egységes szociális adó (magának);
• az egyének vagyonának adója (azaz a vállalkozási tevékenységben felhasznált vagyon).

Az egységes adó nem mentesül a következő típusú adóktól:

• föld;
• közlekedés;
• a víz;
• nyugdíjba.

Előnyök, levonások

Annak ellenére, hogy az UTII becsült összege ésszerű jövedelem, azaz egy rögzített összeg, vannak módok egy kicsit kevesebbet fizetni.

Az egyetlen adó csökkenthető a különféle állami alapokba befizetett hozzájárulások összegével: MHIF, PFR, FSS. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az UTII mérete legfeljebb kétszer csökkenthető, de ez a szabály nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra. Ha az egyéni vállalkozó egyedül dolgozik, és nincs bérelt alkalmazottja, akkor az UTII 100% -ra csökkenthető.

Ha egy vállalkozó önállóan dolgozik, akkor csökkentheti az egységes adót, ha magának fizet az FSS-nek és a PF-nek. Ha a vállalat alkalmazottakat foglalkoztatott, akkor a saját hozzájárulásait nem veszi figyelembe, az UTII-t csak a munkavállalóknak fizetett összegek csökkentik.

A fizetett adó összegének csökkentésére számos más módszer is létezik. Ez kizárólag a fizikai mutató megváltoztatásával valósítható meg. Például, ha számításának alapja a kereskedési alapterület, akkor érdemes megfontolni, mennyire hatékonyan használják azt. Valószínűleg vállalkozása nem veszít semmit, ha a helyiségek egy részét átalakítja műhelyiséggé, vagy megnöveli a négyzetméterenkénti „kereskedési” terhet.

Ha a bérelt személyzet mennyisége fizikai mutatóként működik, akkor érdemes megfontolni, hogy az egyes alkalmazottak hogyan viselkednek feladataikkal. Lehet, hogy van értelme kissé csökkenteni az alkalmazottak számát, vagy néhányat részmunkaidőre átcsoportosítani.

Jelentés és a számviteli finomságok

Az UTII-val kapcsolatos jelentések egyik formája eredménykimutatás. Ezt negyedévente, legkésőbb az egyes jelentési időszakokat követő hónap 20. napján kell benyújtani. És maga az adó fizetendő legkésőbb minden első hónap 25. napján, amely a beszámolási időszakot követi.

A 2012-től 2014-ig terjedő (adó) időszakokra az UTII jelentés egy MMV-7-3 / 13 számú nyilatkozat, amelyet az Oroszországi Föderáció szövetségi adószolgálata hagyott jóvá. 2015 első negyedéve óta a nyilatkozat formanyomtatványa kissé megváltozott. A kitöltés módját az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata MMV-7-3 / 353 számú, 14.07.14-i végzése határozza meg.

Ha a társaságot üzleti társaság formájában (formájában) szervezték meg, akkor emellett számviteli jelentést kell benyújtania a veszteségekről és a nyereségről. Az egyéni vállalkozók esetében ez a követelmény nem létezik. Ezt a jelentést negyedévente is benyújtják a beszámolási időszakot követő hónap vége előtt.

Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek alkalmazottakat foglalkoztattak, be kell nyújtaniuk a személyi jövedelemadó számviteli dokumentumait (a következő év április 1-jéig).

Ha a vállalkozás tevékenysége a szállítási vagy a földi adó megfizetésével kapcsolatos, akkor a vonatkozó jelentéseket február 1-je előtt kell benyújtani, a vízadó vonatkozásában pedig a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig.

Az állami pénzeszközökbe történő kifizetéseket (a munkavállalók és maguk számára is) negyedévente, a következő hónap 15-ig kell benyújtani.

Az UTII fizetése felfüggeszthető (a társaság mentesül a fizetések alól), ha bebizonyosodik, hogy a vállalkozás tevékenységét nem vis maior vagy más, az adószolgálat által elismert okok miatt végezték el. Minden más esetben adót kell fizetnie, függetlenül attól, mit kapott a hónap végén - nyereség vagy veszteség.

Az adófelügyelőség bírságot is kiszab:

• a nyilatkozat idő előtti benyújtása büntetést von maga után az adó összegének 5% -ának, de legalább az ezer rubel összegének megfizetése formájában;
• ha az adót nem fizették be időben, akkor a járulék összegének 20% -ának megfelelő bírságot kell kiszabni (ha bizonyítják, hogy a késedelem szándékos - 40%).

Hogyan kezdjem el az UTII-t?

Semmi sem bonyolult az UTII-n való munkájukhoz való jog gyakorlásában. Ha vállalkozása olyan tevékenységekhez kapcsolódik, amelyek lehetővé teszik az "imputálás" alkalmazását - csak vegye be a kérelmet a regisztráció helyén lévő adóügyi szolgálathoz.

Ha a vállalkozás nem hirdet, nem nyújt szállítási szolgáltatásokat és nem értékesít „kisgyermekeket”, akkor kérelmet nyújthat be az üzleti székhelyű adószolgálatnál. Nem számít, hogy hol regisztráltál.

Azok a vállalkozók, akik meggondolják az egységes adó kidolgozását, szintén gyakorolhatják az UTII megfizetésének megtagadására vonatkozó jogukat azzal, hogy benyújtják az adószolgálatra vonatkozó kérelmet.

Fontos megjegyezni, hogy az új adórendszerre való áttérés csak egyszer lehetséges a naptári év elején. Ezt a szabályt egyértelműen megfogalmazza az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. Cikke.

Az egységes adó "buktatóit"

Az egyetlen adót fizető vállalkozó bevételei korlátlanok. Sem a minimum, sem a maximális ebben az esetben nem szerepel sehol.Van azonban néhány finomság a tevékenységekkel és azok elszámolásával kapcsolatban.

Ha megadja háztartási szolgáltatások akkor csak akkor dolgozhat „imputitumon”, ha az ügyfelek magánszemélyek. A háztartási szolgáltatások nyújtása a vállalkozások számára nem tartozik az UTII-n működő tevékenységetípusok osztályozásába.

Ugyanezek az árnyalatok vonatkoznak az autójavításra, az állatorvosi szolgáltatásokra és más egyéb tevékenységekre. A parkolóhelyek és a szállítási szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások esetében nem mindig könnyű kiszámítani a fizikai mutatót. A helyzet az, hogy a „fizetett parkolás” kifejezés magában foglalja a teljes használt területet, és a szállító társaság csak a ténylegesen használt gépek által elfoglalt területet veszi figyelembe. Ugyanakkor a gépjárműpark újraszámolásakor az összes autót figyelembe veszik.

Ha az áruk szállítását a tevékenységekben külön szolgáltatásként jelölik meg, akkor az ilyen típusú tevékenységet egyetlen adónak kell alávetni. De ha a kiszállítás ingyenes, vagy az ár már bele van foglalva az áruk árába, akkor a "beszámítás" itt nem megfelelő.

A jogszabályokban nagyon sok ilyen pillanat található, ezért az UTII használatának megkezdése előtt a legjobb, ha konzultálunk szakemberekkel az ügyben, és részletesen tanulmányozzuk az adótörvényt.