Számos olyan jogi személy és magánszemély, akik elkezdenek vállalkozási tevékenységet folytatni, aggódik a kérdés miatt: mi az egységes adó az imputált jövedelemre, és hogy fel tudják-e használni. Ahhoz, hogy választ kapjon, ismerkedjen meg ezzel a koncepcióval és annak jellemzőivel.
A koncepció
Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó az egyik olyan adórendszer, amelyet bizonyos típusú tevékenységekben részt vevő szervezetek és vállalkozók használhatnak.
Az UTII-n szerzett jövedelem nagysága nem számít. Ezt a kormányzati szervek által becsült jövedelemösszeg alapján számítják ki. Más speciális rendszerekhez hasonlóan az egyetlen imputált jövedelemadó helyettesíti több alapadó megfizetését. Ide tartoznak a személyi jövedelemadó egyéni vállalkozók, adó ingatlanra, nyereségre és áfára.
Az UTII által lefedett tevékenységek típusai
Minden helyi önkormányzatnak vagy önkormányzatnak joga van önállóan dönteni az egyes tevékenységeknek az UTII rendszerbe történő bevonásáról. Ezeket a helyi hatóságok által elfogadott jogszabályokkal kell szabályozni. Egyes tevékenységekre egyetlen imputált jövedelemadót alkalmaznak:
- különféle járművek javítása, mosása és karbantartása;
- autótároló és parkolóhely számukra;
- háztartási szolgáltatások;
- áruk és utasok szállítása;
- kiskereskedelem üzletekben és pavilonokban, amelyek területe legfeljebb 150 m2;
- állatorvosi szolgáltatások;
- vendéglátó-ipari szervezet, amelynek csarnokja legfeljebb 150 m2;
- rekláminformációk terjesztése külső teherhordó szerkezetek felhasználásával;
- helyiségek bérbeadása;
- földterület és üzlethelyiség biztosítása ideiglenes használatra.
Ha nem egyértelmű, ki fizeti egyszeri adót az imputált jövedelemről, és hogy alkalmazhatja-e ezt a vállalkozás feltételei szerint, vegye fel a kapcsolatot a helyi adóhivatallal.
Az UTII-ra való áttérés feltételei
A tavalyi év eleje óta a rendszerre történő átmenet önkéntesvé vált. De csak a következő személyek válthatják át az imputált jövedelem egyetlen adóját:
- Egyéni vállalkozók és cégek, amelyeknél az előző naptári évben kevesebb mint 100 alkalmazott volt;
- Egyéni vállalkozók és cégek, amelyek vagyonkezelés vagy rendes partnerség keretében működnek;
- Egyéni vállalkozók és vállalatok, amelyek benzinkutak kölcsönzését kínálják;
- társaságok, amelyek jogi személyek részesedése meghaladja a 25% -ot;
- a legnagyobb adófizetőkhöz tartozó társaságok;
- vendéglátást szervező intézmények.
Hogyan válthatom át az UTII adórendszerét?
Az imputált jövedelem egyetlen adójára való váltáshoz legkésőbb öt nappal az állami nyilvántartásba vétel után vegye fel a kapcsolatot az adószolgálattal. Ebben az esetben az alkalmazásokat két példányban kell kitölteni. Szervezeteknél az 1. UTII, az egyéni vállalkozók számára a 2. UTII követelmény.
A kérelmet be kell nyújtani a adóhatóságok a kézbesítés helyén, ha a következő típusokat nyújtja:
- rekláminformációk terjesztése járműveken;
- szállítási és szállítási típusú kiskereskedelem;
- közúti szállítási szolgáltatások nyújtása, áruk és utasok szállítását is beleértve.
Az UTII-ra való áttéréshez kapcsolódó egyéb tevékenységek végzésekor az egyéni vállalkozóknak jelentkezést kell benyújtaniuk a regisztráció helyén, a szervezeteket pedig az üzlet helyén. Ha a munkát egy kerület vagy város több helyén végzik, nincs szükség regisztrációra különféle adóhatóságoknál.
A kérelem benyújtása után öt nappal kell eltelnie, és az adóhatóság vállalja, hogy értesítést bocsát ki, amely megerősíti az egyéni vállalkozó vagy vállalkozás regisztrációját fizetőként ebben az üzemmódban.
Az imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámítási eljárása
Az UTII kiszámítható egy hónap alatt. Ezt a következő képlettel hajtják végre: az UTII egyenlő az alaphozamszor szorozva egy fizikai mutatóval, 15% -kal, valamint a K1 és K2 mutatókkal.
Az alaphozam a vállalkozó típusától függ, és az állam határozza meg a fizikai mutató egységére eső egységet. Ebben az esetben az adófizető fizikai mutatóval rendelkezik minden egyes személy számára, például az alkalmazottak számára.
A K1 mutató deflációs együttható. Ezt a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre külön-külön. Ebben az évben ez 1.798.
A K2 mutató egy korrekciós tényező. Az értéket az önkormányzatok hatóságai határozzák meg annak érdekében, hogy az UTII adómértéke az egyes tevékenységi típusokhoz külön-külön csökkenjen. Ha szükséges, megtudhatja a Szövetségi Adószolgálat hivatalos weboldalán. Ehhez válassza ki a régiót, és lépjen a "A regionális jogszabályok jellemzői" szakaszba. Az oldalon megjelenik egy jogi aktus, amely tartalmazza az érdekli az információkat.
A negyedévi adó kiszámításához hozzá kell adnia az egyes hónapokban fizetett összegeket. Ezenkívül meg lehet szorozni a kapott értéket egy hónapra 3-mal. Ugyanakkor be kell tartani a feltételt, hogy a fizikai mutató ne változjon. Egyébként ezt a számítás során figyelembe kell venni, a változás hónapjától kezdve.
A hiányos hónap UTII kiszámításához vegye figyelembe az adó értékét 30 napra, majd szorozza meg a tényleges tevékenységi időszak hosszával, és ossza meg a hónapban rendelkezésre álló naptári napok számával.
Ha egy vállalkozó többféle tevékenységet egyidejűleg folytat, amelyre az UTII vonatkozik, akkor az adót mindegyikre külön-külön kiszámítják, majd a kapott összegeket összegezik. Az önkormányzatokban végzett tevékenységek során az egyes OKTMO-kat külön kell kiszámítani és fizetni.
Hogyan lehet csökkenteni az adó összegét?
Az egyéni vállalkozóknak lehetőséget adnak az adó teljes összegének csökkentésére munkavállalók távolléte esetén. Ebben az esetben az adó negyedévben az önmaguk számára rögzített kifizetések összegét levonják a teljes számból. Az egyének önállóan megválaszthatják a biztosítási díjak befizetésének megfelelő ütemtervét. Ebben az esetben az a feltétel teljesül, hogy egy naptári éven belül készülnek. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egész évre fizetett biztosítási hozzájárulások csak az átutalás negyedévében csökkenthetik az összeget.
A szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak lehetősége van arra, hogy csökkentsék az alkalmazottakra fizetett biztosítási díjak adóját. Nem szabad azonban figyelembe venni saját rögzített hozzájárulásaikat. Az adócsökkentés csak abban a negyedévben lehetséges, amikor a szervezetek alkalmazottai voltak.
Az UTII-t alkalmazó természetes és jogi személyeknek be kell tartaniuk a hozzájárulások nyújtásának határidejét. Ezt az eljárást minden negyedév végén végzik a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig.
Az UTII más módokkal való kombinálásának lehetősége
Az UTII egy bizonyos típusú tevékenységekre kiszámított jövedelem egyetlen adója, így kombinálható egy másik kívánt rendszerrel, például egyszerűsített adórendszerrel, közös szociális adóval, egységes szociális adóval.
Ugyanakkor tilos egyféle tevékenységet egyidejűleg végezni különféle módokon keresztül. Ezenkívül adószámvitelt kell készítenie, benyújtania kell a dokumentációt és bizonyos összegeket külön-külön fizetnie kell az adórendszerekre vonatkozóan.
Áttérés más adórendszerekre
Az Orosz Föderáció adószabályzata megállapította, hogy az egységes adót az imputált jövedelemre alkalmazó cégek és egyéni vállalkozók önkéntes alapon eltérő adórendszerre váltanak. Ebben az esetben a következő naptári év januárjától kezdődő átmeneti feltételt be kell tartani. Ebben a helyzetben a kivétel egyszerűsödik adórendszer. A vállalkozóknak annak a hónapnak a kezétől van lehetőségük váltani, amelyben elhagyták az UTII fizetési kötelezettségét.
Azok, akik elveszítették az UTII használatának jogát, rendelés alapján kerülnek át a DOS-ba. Ez a következő negyedévben fog megtörténni. Az előző rendszerhez csak jövő év januárjától lehet visszatérni.
Az UTII törlése
Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó törlését a tevékenység befejezését követő öt napon belül meg kell történt. Újból kapcsolatba kell lépni az adóhatósággal. Ehhez egy megfelelő nyilatkozatot készít két példányban. A szervezeteknek kérelmet kell benyújtaniuk a 3. UTII-hoz, egyéni vállalkozóhoz pedig a 4. UTII-t.
A kérelem benyújtása után öt nappal kell eltelnie, és az adószolgálat köteles értesítést kiadni. Ez megerősíti a társaság vagy az egyéni vállalkozó törlését az adóellenőrzési hivatalból, mint az UTII.
UTII nyilatkozat
Az UTII-t alkalmazó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak adóbevallást kell benyújtaniuk a Szövetségi adószolgálathoz. Ha nem utasították el az adót és nem végezték tevékenységüket, akkor be kell nyújtani a nyilatkozatot is. Érdemes megemlíteni, hogy sok vállalkozó erre a célra speciális programokat vagy szolgáltatásokat használ.
A vállalkozóknak be kell tartaniuk az adóbevallások benyújtásának határidejét és eljárásait. Minden negyedév végén a következő hónap 20. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz. Az új nyilatkozat formanyomtatványát az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata hozta létre 2015-re. Érdemes megvizsgálni e nyilatkozathoz a megállapított ellenőrzési arányokat is. A nyilatkozat helyességének ellenőrzése érdekében a következőket kell alkalmazni:
- a tevékenység típusának értékelése;
- az alapvető jövedelmezőség kiszámítása;
- korrekciós tényezők;
- a fizikai mutatók tükröződése;
- egy adott időszakban fizetendő adó összegének kiszámítása.
Felelősség az adóbűncselekményekért
Az imputált jövedelemre egységes adó alkalmazásakor be kell tartani a törvény által megállapított számítási és kifizetési eljárást. Egyébként meg kell érteni, hogy a bűncselekményért közigazgatási felelősséget lehet kiszabni:
- vállalkozói jellegű tevékenységek regisztráció nélküli végrehajtása - a jövedelem 10% -a, de legalább 40 000 rubel;
- korai regisztráció - 10 000 rubelt;
- korai értesítés a saját elszámolási számlákkal történő műveletekről - 5000 rubel;
- az egységes adóval járó jövedelemadó-bevallást későn nyújtották be - az adó 5% -át, de legalább 1000 rubelt;
- adócsalás - az adó összegének 20% -át terhelik;
- személy elkerülése, ha tanúként hívják fel - 1000 rubelt;
- valamely személy tanúvallomásának megtagadása - 3000 rubelt.
Ha tudja, hogyan kell fizetni az UTII-t, az imputált jövedelem egyetlen adóját, elkerülheti a hibák elkövetését. Emellett csökkentheti az adórendszerbe fizetendő járulékok összegét.
