Az adószolgálat munkája rendkívül fontos, mivel az összegyűjtött hozzájárulásokból származó pénzeszközök nagyrészt az egész ország infrastruktúrájának fenntartására irányulnak. Fejlett adórendszer nélkül lehetetlen fejleszteni az egész államot mint egészet és az egyes régiókat. Ez különösen igaz, ha a szervezetek ingatlanadójáról beszélünk.
Történelmi kirándulás
A kötelező díjak e kategóriáját először viharos 1992-ben fogadták el. De csak 2004-ben ennek a legfontosabb adónak a rendelkezéseit végül beépítették az Orosz Föderáció Adótörvényének 30. fejezetébe, valamint a Szövetség alapító szervezeteinek helyi törvényeibe. Meg kell jegyezni, hogy csak a Szövetségi Adószolgálat területi részlegei által képviselt központi hatóság határozhatja meg a díj mértékét, valamint a beszedés módját és idejét. Annak ellenére, hogy ez az adó maguk az állam régiói szempontjából fontosak, nem tudnak részt venni a források elosztásában.
De! A regionális hatóságoknak kizárólagos joga az adókedvezmények nyújtása a szövetségi szinten előírtakon túl. Nézzük meg az adó fő elemeit.
Ki a fizető?
Minden olyan vállalkozásnak számítanak, amelynek bizonyos vagyona adóbevallás tárgyát képezi, az adótörvénykönyv 374. cikkével összhangban. A tárgy 2013-ig (erről alább fogunk beszélni) mind a ingó, mind pedig az ingatlan a szervezet mérlegében volt.
De! Kivételt képeztek külföldi cégek, amelyek országunk területén a képviseleti irodákon keresztül működnek. Ezt az adót rájuk is alkalmazták, de kizárólag az Orosz Föderáció területén található ingatlantulajdonnak tekintették tárgyát (esetükben).
Mi nem tekinthető adózás tárgyának?
A vagyonadó beszedésére vonatkozó rendelkezés meglehetősen súlyos fenntartásokat tartalmaz, amelyek nem teszik lehetővé az ingatlan bizonyos kategóriáinak adókötelesként történő elismerését. Ugyanakkor mind meglehetősen specifikusak:
- Először is, ezek mind a telkek, mind a vízkészletek. Egyszerűen fogalmazva: a szervezetek ingatlanadója nem vonatkozik a természeti erőforrásokra.
- Nem adóztatható az a vagyon, amely a szövetségi végrehajtó hatalom szervezeteihez tartozik, és amely katonai szolgálatot vagy azzal egyenértékű szolgálatot lát el, amelynek célja a törvény, a közrend és az állam integritásának megőrzése.
Az adóidőszakról
Mint sok esetben, a rendes naptári évet elismerik. A jelentési időszakok sem különböznek egymástól: Ez az első negyedév, hat hónap és kilenc hónap. A szövetség alanyai jogosultak a jelentési időszakok megállapítására.
Az adóalapot illetően (később visszatérünk ehhez a kérdéshez) azt a szervezet ingatlanának éves átlagos értékeként határozzuk meg.
Miért olyan fontos?
A tény az, hogy az a pénz, amelyet a Szövetségi Adószolgálat ebből az irányból gyűjt, közvetlenül az államunk alanyai regionális költségvetésébe kerül. Így a régióból vagy a köztársaságból összegyűjtött pénz benne marad, és a régió további fejlesztése érdekében működik. Furcsa módon, de az adók beszedésének szakaszában zajló fejlett pénzeszköz-elosztás a jogalkotóink kevés igazán kényelmes és működő programja. Például az óvodákat és az iskolákat személyi jövedelemadóból finanszírozzák, utcai takarítást végeznek.
Mire fordítják ezt az adót?
Hová kerül az ingatlanadó? Ezek az alapok csak a kisvállalkozások támogatására, a regionális szociális programok fejlesztésére, valamint a házfelújításra és a házépítésre irányulnak.
A magas beszedés annak a ténynek köszönhető, hogy az összes ingatlanadóból (és magánszemélyektől is) pénzeszközöket szánnak erre a célra. Nagyon furcsa lenne, ha valahol Kamcsatkában lévő kisvállalkozásból származó pénz az ilyen vállalkozások támogatására fordulna valahol a központi régiókban.
Hogyan alakul ki adóalap ebben az esetben?
Hogyan fizetik a vagyonadót a szervezeteknek? Az alap meglehetősen egyszerűen van kialakítva, de tudnia kell néhány fontos finomságról.
A törvény régi változatában (2013-ig erről többet fogunk beszélni) az alábbi kategóriák szerepeltek az adatbázisban: bármilyen termelési részleg, valamint minden egyéb épület és építkezés, amelyet a vállalkozás igényeinek fedezésére használtak. Bármilyen felszerelés, irodai felszerelés, videó stúdióhoz szükséges eszközök - mindezt a díj fizeti.
Egyszerűen fogalmazva: a szervezetek vagyonadójáról szóló törvény régi változatában a vámot határozottan kivettek mindazokra, amelyek a vállalkozás rendelkeztek. Egyszerűen fogalmazva: a „szervezetek ingatlanadójának” fogalma alatt minden esett: az irodai bútoroktól a kikötői darukig.
Fontos! Azonnal felhívja a figyelmet arra a szempontra, amelyben a kezdő könyvelők folyamatosan zavarodnak. Az összes jelenleg eladott ingatlan nem (!) Adóköteles. Ez különösen akkor fontos, ha nagy gyártó cégekről van szó.
Tehát a lakóépületek építésében, a szerszámgépek vagy autók gyártásában (és hasonló vállalkozásokban) részt vevő vállalatoknak nem kell hozzájárulást fizetniük termékeikért. Csak ezt a vevőt terheli ez az adó. Ez azzal magyarázható, hogy a gyártott termékeket már jelentős mértékű vám terheli. Így minden berendezés vagy anyag, amely a vállalat raktárában található, semmilyen módon nem tartozik adóztatás alá!
Mi változott 2013 óta?
Mielőtt megvitatnánk az adó egyéb jellemzőit, érdemes beszélni néhány, a tavaly elfogadott újításról. Ha valaha is foglalkoztak jogi felfordulásokkal, akkor tisztában van azzal, hogy fontos a törvény legkisebb változásait folyamatosan figyelemmel kísérni.
Hogy volt 2013 előtt?
Meg kell jegyezni, hogy 2013 januárjáig az ingatlanadónak mind ingó, mind ingatlanon begyűjtött pénznek tekintették azt, amely „fő vagyonként” esett át.
Ezt a koncepciót kissé módosították (például a szervezetek személyes vagyonának adót nem vetnek ki), de most beszéljünk a jelenlegi helyzetről.
Még egyszer emlékeztetjük Önöket, hogy manapság az adózás nem csak a szervezet által közvetlenül kezelt vagyont tartalmazza, hanem azt az ingatlant is, amelyet megbízás vagy ideiglenes felhasználás céljából adtak neki.
Az adóalapban nem szereplő ingatlan
Természetesen vannak ingatlanfajták akik nem tartozhatnak az adóteher alá. A kódex (adószám) 30. cikke (második része) tartalmazza az ilyen típusú ingatlanok teljes listáját.
Fizetők és az alapkamat
Valamennyi jogi személy fizeti ezt az adót, mind államunk rezidensei, mind az azon kívül regisztrált személyek. Ha az Orosz Föderáció területén bármilyen társaság folytat kereskedelmi tevékenységet, akkor nem lehet kivétel.
By the way, milyen a társasági vagyon arány? Az arány 2,2%. Ne feledje, hogy ez meglehetősen széles tartományban változhat, és értéke függhet a fizetőktől, valamint attól a régiótól, amelyben a saját vállalkozását regisztrálták.A szervezetek vagyonadója (Moszkva és más központi térségek sem kivétel) azonban az országban szinte azonos. Ez az időszak egy szokásos naptári év.
Mi változott 2013. január 1. óta?
Tehát hogyan változott azóta a szervezetek ingatlanadója? A változások nagyon fontosak. A korszakot alkotó esemény a ingó vagyon kizárása az adóalapból. Egyszerűen fogalmazva: mostantól csak az ingatlan adóztatható.
De! A törvénynek nagyon jelentős pontja van. Azt állítja, hogy e szabály szerint csak azok a ingó vagyon tárgyak esnek le, amelyeket később (!) 2013. január 1-jén regisztráltak. Az összes többi ingó értéket, amelyet e határidő előtt regisztráltak, továbbra is a régi módon adóztatják.
Szép kivételek
Tehát mi minősül olyan ingó vagyonnak, amelyre az adójog nem vonatkozik?
Természetesen mindez elsősorban járműveket és irodai bútorokat, számítógépes eszközöket és egyéb eszközöket foglal magában, amelyek a vállalat tevékenységéhez szükségesek. Egy adott tulajdonság üzembe helyezésének dátumát feltétlenül tükröznie kell a nyilvántartási kártyában.
Ezért a tapasztalt ügyvédek azt tanácsolják, hogy az összes készletnyilvántartást azonnal két osztályba kell osztani: adóköteles ingatlanokat és ingóvagyakat, valamint az adóköteles már nem adóköteles ingatlanokat. Ehhez további alszámlákat nyitnak a 01. és a 08. számlához. Ez nemcsak jelentősen csökkenti az ilyen műveletek végrehajtására fordított időt, hanem elősegíti a sok kellemetlen helyzet elkerülését.
Magyarázatok és megjegyzések
Tehát milyen típusú ingatlanadót kell használni minden esetben?
Fontos! Még a 2012-ben visszavásárolt ingatlan mentesülhet a díjfizetés alól. A döntő (!) Tényező éppen az üzembe helyezés dátuma, nem pedig a megszerzés tényleges időpontja. Meg kell jegyezni, hogy ebben az esetben bármely könyvvizsgálói bizottság könyvelőtől kéri, hogy tisztázza az ilyen aktus érvényességét. Ez a magyarázat hosszú távú beállítást és kalibrálást igénylő berendezések technológiai jellemzőiként szolgálhat, ezért nem lehetett ebben az időben korábban üzembe helyezni.
Hol találok magyarázatot erről a témáról a szervezetek ingatlanadójának kiszámításához? BSC (osztályozási kódok) - itt van a legjobb asszisztensed!
Az ilyen berendezések elfogadásakor külön megrendelést kell készíteni, feltüntetve annak speciális jellemzőit, majd egyértelműen feltüntetve az üzembe helyezés dátumát. Egyébként nincs korlátozás az ingatlanok romlásának mértékére. Ebben rejlik egy nagyszerű lehetőség az adózás megtakarítására, a már használatban lévő ingó vagyon tárgyak egyenlegének átvételére.
Fontos kivétel
A fentiek csak azokra a vállalkozásokra vonatkoznak, amelyek ténylegesen megfizetik azt az adót, amely alapján vagyonát adózik. A kódex második részének harmincadik fejezetében található azoknak a társaságoknak a részletes listája, amelyek mentesülnek a fizetés alól (néhányat a cikk elején megemlítettünk).
Felhívjuk figyelmét, hogy azok a jogi személyek, amelyek valamilyen speciális vagy egyszerűsített adófizetési rendszert használnak (például az USN IP-je), automatikusan mentesülnek e díjak fizetése alól. Egyszerűen fogalmazva: az USN-t jelentő szervezetek ingatlanadóját főszabály szerint nem fizetik meg, ami jelentősen egyszerűsíti a vállalkozók egyes kategóriáinak életét.
haszonbérlet
Időnként sokkal specifikusabb kérdések merülnek fel a számviteli környezetben. Például, hogyan használják a bérelt szolgáltatásokat a társasági adó kiszámítására. Az NK ebben az esetben meglehetősen homályos.
A félreértés ebben a kérdésben indokolt: tegyük fel (erről már írtunk), hogy Ön köteles ingatlanadót fizetni a termelési helyiségekért, amelyeket ideiglenes használatra kapott. Ami a lízinget illeti, a tulajdonosnak fizetni kell az ingatlanért, de semmi más!
Egyszerűen fogalmazva: ha buszja a lízingbeadó mérlegében lóg, akkor az ő terheli az adóteher. Sajnos, jogszabályainkban van elég vitatott kérdés, és a lízing is rájuk vonatkozik: a bíróságok folyamatosan vizsgálják az ilyen módon megszerzett ingatlanadó megfizetésével kapcsolatos vitákkal kapcsolatos konkrét ügyeket.
Hogyan lehet meghatározni, hogy melyik mérlegben kell ezt vagy azt a tulajdonságot felsorolni? Ennek a ténynek a meghatározására speciális számviteli kritériumokat hoztak létre:
- Az eszköz akkor ismerhető el a termelés tulajdonában, ha aktívan részt vesz a termékek előállításában vagy a vezetési tevékenységek végrehajtásában.
- Ha az objektumot 12 hónapnál hosszabb ideig használják.
- Abban az esetben, ha az eszközt nem adják tovább viszonteladásra.
- Ezenkívül az objektum a vállalkozás tulajdonaként is felismerhető, ha hosszú ideig képes profitot hozni neki.
Ha az ingatlan e jelek közül legalább egyre (!) Nem reagál, akkor nem maradhat a vállalkozás mérlegében. Meg kell jegyezni, hogy éppen ezen okok miatt gyakran lehetséges teljesíteni azokat a szerződéseket, amelyek meghatározzák a 11 hónapos idejét, vagy hangsúlyozzák, hogy az anyagi javakat azonnal eladják, miután a társaságot egy lízingszerződés alapján rendezték. Tehát a vállalatok megpróbálják csökkenteni az adóterhet.
Hogyan lehet kiszámítani az ingatlanbérleti díjakat?
Az adóhatóságok mindazonáltal mindent tudnak, és ezért meglehetősen igazságos követeléseket terjesztenek elő. Tehát gyakran lehet találkozni a peres esetekkel: az adóhatóságok megkövetelik a társaságoktól, hogy fizessenek ingatlanadót a lízingvásárlás azon részéért, amelyet már megfizettek a szállítónak. Tegyük fel, hogy egymillió rubelért vásároltál egy gépet. Az első negyedévben már kétszázezer befizetést tettél, és a fennmaradó negyedéves kifizetések száz ezernek felelnek meg.
itt hogyan kell kiszámítani a vagyonadót szervezetek ebben az esetben:
- Az első negyedévben az adót 200 ezer összegtől fogja fizetni.
- Ennek megfelelően a második negyedévben már 300 ezer rubeltől kell fizetnie a díjat.
Érthető a szervezetek ilyen vagyonadója, amelyre példát idéztünk. Így az év végéig a gép költségeinek felén meg kell fizetni ingatlanadót. És itt mindkét fél felháborodhat: előfordulhat, hogy a szállító két évig fizeti a gép teljes ingatlanadóját!
És a vásárló, aki a második év végére szintén kénytelen lesz viselni egy millió adóteherét, szintén nem lesz örömmel. Ez az abszurd helyzet (ki gondolta volna!) A hazai jogalkotási bázis rossz kidolgozásához kapcsolódik.
Hogyan lehet ezt megakadályozni?
Annak elkerülése érdekében, hogy ez megtörténjen a vállalatával, a bérleti szerződésnek részletesen meg kell határoznia a felek ingatlanadóval kapcsolatos összes kötelezettségét. Nagyon tanácsos a legtapasztaltabb gyakorló ügyvédeket bevonni egy ilyen megállapodás megfogalmazásába, mivel ellenkező esetben a jogait már a bíróságon is érvényesíteni kell.
amortizáció
Az ingatlanadó kiszámításának megértése érdekében meg kell vizsgálni egy rendkívül fontos fogalmat, amely a legszorosabban kapcsolódik azokhoz az anyagi javakhoz, amelyeket fizetések adóztatnak. Annak tisztázása érdekében, elemezze ezt a kérdést szemléltető példákkal.
Tegyük fel, hogy új autót vásárolt egy autókereskedésben.A szakértők szerint a tranzakció és az intézmény kapuján kívüli távozás után azonnal megvásárolt „vas ló” költsége 15-20% -kal csökken. Egyszerűen fogalmazva, ez már tulajdonítható egy eszköz értékcsökkenésének. Ha egyáltalán nem követi a gépet, akkor egy év alatt ez egyszerre akár 50% -kal olcsóbbá válhat! Így körülbelül öt-hét év alatt az autó költsége az eredeti árának legfeljebb 30% -a lehet.
De! Ha figyelemmel kíséri vagyonát (szállítás, termelési létesítmények), és beruházást végez annak átalakításába, akkor a költség nem fog sokat csökkenni. Sőt, egy centért megvásárolt, javított gyártóüzem, miután ezek az intézkedések egyszerre több tucatszor is áremelkedhetnek! Mindez azonban fontos, hogy helyesen tükröződjenek a frissített tulajdonság elfogadása esetén elkészített jogi aktusokban.
Mi általában az értékcsökkenés?
Tegyen különbséget erkölcsi és fizikai típusai között. A második eset a leginkább érthető és logikus. Használsz valamit, és emiatt elhasználódik, és ezért fokozatosan elveszíti az értékét.
Ha erkölcsi sokszínűségről beszélünk, akkor ebben az esetben az anyagi eszközt egyáltalán nem használják fel, hanem egyszerűen holt súlyt jelentenek a vállalkozás mérlegében. Például egy zárt szerelési műhely világosan bemutatja ezt a koncepciót.
És most a legfontosabb dolog. Miért írtuk mindezt? A helyzet az, hogy az adóalany meghatározhatja vagyonának értékét: nem igaz, szégyen az lesz, hogy a gépjármű adóját teljes egészében megfizeti, ha az autó már tízéves? Ezért a számviteli szolgálatnak feltétlenül kiszámítania kell az értékcsökkenést, mivel ez nagyban hozzájárul a társaság adóterheinek csökkentéséhez.
Hogyan lehet kiszámítani az adófizetést?
Vegye figyelembe, hogy ezt az adót negyedévente kell megfizetni: ebben az esetben a szervezetek ingatlanadójának, amelynek bevallását egyidejűleg a Szövetségi Adó Szolgálatban is fel kell tüntetni, tartalmaznia kell az ingatlan már kiszámított értékét, valamint az amortizált árat. Az adófizetés összegét teljes mértékben kiszámítani kell.
By the way, mikor kell fizetnie a társasági adót? A dátumok a beszámolási időszak végének felelnek meg: április 30., július 30., október 30.. Fontos! Felhívjuk figyelmét, hogy egyes régiókban ezek a dátumok eltérhetnek az általunk megadottaktól, ezért ellenőrizze azokat a Szövetségi Adószolgálat fiókjában.
Adó mértéke és kiszámítása
A kódex szerint az ilyen típusú adómértéke 2,2%. Mint már említettük, a kormány engedélyt adott a régióknak a kamat független szabályozására, ám ezek nem haladhatják meg a 2,2% -ot. Amint a gyakorlat azt mutatja, ebben az értelemben az Orosz Föderációnak csak néhány alkotóeleme megváltoztatott valamit, míg a többiek teljesen változatlanok maradtak.
Mivel előállították ingatlanadó kiszámítása szervezetek? Az összeget a következőképpen kell kiszámítani:
- Először meg kell határoznia az adó kategóriáját.
- Ezután meg kell tudnia a Szövetségi Adószolgálat helyi fiókjában, hogy van-e valamilyen előnye ezeknek a kifizetéseknek.
- Ezután a lehető legpontosabban kell kiszámítania annak az ingatlannak az értékét, amelyért fizeti az adót.
- Ezután tanácsos meghatározni az arányt kifejezetten az Ön régiójában.
- Kiszámoljuk a fizetés összegét, szorozva a díjat az ingatlan értékével.
- Ne feledje, hogy azon szervezetek ingatlanadóját, amelyeket nem fizettek be időben, rendkívül szigorú büntetéssel fizetik meg. Emlékezz erre!
Fontos! Ne felejtsd el levonni az értékcsökkenést, amelyről a fentiekben már sokat beszéltünk!
Adókedvezmények
Sajnos rögtön azt akarom mondani, hogy egy költségvetési szervezet ingatlanadóját teljes egészében meg kell fizetni, mivel némi kedvezményt elvben nem biztosítanak.
Végül ismét visszatérünk a szervezetek bizonyos kategóriáihoz, amelyek vagy teljes mértékben mentességet élveznek a regionális költségvetésbe történő befizetés alól, vagy jogosultak számukra jelentős megkönnyebbülés biztosítására. Itt vannak:
- A vallási szervezetek nem fizetnek adót az ingatlanon, amelyet spirituális szertartások elvégzéséhez használnak. Felhívjuk figyelmét, hogy a szervezetek vagyonadóját (az ellátásokat minden állami felekezet biztosítja) nem csak (!) Azon vallási tevékenységeket szolgáló tárgyak után fizetik meg (!). Egyszerűen fogalmazva: ugyanazokat a gazdasági épületeket teljes mértékben adóztatják.
- Fogyatékossággal élő személyek állami kormányzati szervezetei. Ismét nem fizetik meg az adókulcsot azokra a tárgyi eszközökre, amelyeket közvetlenül tevékenységük elvégzéséhez használnak.
- A gyógyszerészeti szervezetek (különösen az oltóanyaggyártók) mentesülnek az ingatlanadó alól azon ingatlantulajdon után, amelyet közvetlenül a gyógyszerek előállításához kell felhasználniuk.
- Minden ügyvédnek ugyanazok az előnyei vannak.
- Az állami tudományos komplexumok mentesülnek az adó alól.
Erre utal a társasági adó. Ebben a cikkben leírtuk mind a koncepciót, mind a gyűjtemény néhány jellemzőjét.
