Ingatlanalap nélküli átruházás - általános a polgári jogi kapcsolatok típusa az Orosz Föderációban. Mi a sajátossága? Milyen típusú megállapodások történnek az ingatlan ingyen átruházásáról? Milyen korlátozásokat ír elő az ilyen ügyletekre az orosz törvény?
A vagyon ingyen átruházásának lényege
Mi az ingatlan ingyen átruházása? Általános meghatározás szerint ez egy olyan eljárás, amelynek során a jogviszonyok egy része - egyén vagy szervezet - bizonyos vagyontulajdont más személyek javára ruház fel, díj ellenértékének felszámítása és egyéb kedvezmények igénybevétele nélkül.
A kérdéses tranzakciók tárgya lehet mind kereskedelmi vállalkozások, mind azok az intézmények, amelyek nem kapcsolódnak az üzleti élethez. Ezenkívül az orosz joggyakorlatban eltérő státusú szervezetek részvételének tulajdonságai eltérhetnek az ingatlanok kompenzáció nélküli átruházásának eljárásában. A cikk további részében megvizsgáljuk a megfelelő szempontot.
A kérdéses jelenség a jogi besorolás szempontjából ajándékként vagy adományként fejezhető ki. Ez nem ugyanaz. Sok szakértő szerint jelentős különbség van az adás és az adás között. Kicsit később részletesebben megvizsgáljuk a vonatkozó szempontot.
Az adomány gyakorlati jelentősége
Milyen típusú civil kapcsolatokat használnak leggyakrabban a vagyon szabad átruházására? Megjegyzendő, hogy ezek spektruma nagyon széles. Különösen népszerűvé vált azonban a megfelelő típusú jogviszony az üzleti életben.
Az a tény, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 575. cikke szerint az egyik kereskedelmi vállalkozás nem adhat át másiknak (a hivatalos ügyletek részeként) 3000 rubelt meghaladó értéket. Ajándékokat kaphatnak azonban magánszemélyek, civil szervezetek, valamint állami és önkormányzati struktúrák. A gyakorlatban ez azt jelentheti, hogy az egyének jogállású szervezetek alapítói ingyen ingatlant ruházhatnak át a vállalkozásukra is. Mi ad ilyen lehetőséget a gyakorlatban?
Az adótörvény 251. cikke kimondja, hogy az a vagyon, amelyet a társaság ingyenesen kapott, nem tartozik a nem működő jövedelem kategóriájába. Vagyis az adóalap a megfelelő típusú eszközök miatt nem növekszik. De egy feltétellel - ha egy személy több mint 50% -kal rendelkezik a társaság alaptőkéjében.
Ossza meg az eloszlási árnyalatokat
Alapvető fontosságú kritérium az, hogy az adományozónak a fent említett részesedést a társaság tulajdonában kell tartania egyedileg. Például, ha az egyik ember a társaság 30% -ának, a másik 40% -ának a tulajdonosa, és például egy teherautódaru birtokolja, akkor adóztatás nélkül azonban adományozni kell a vállalkozásának. Ha megfelelő ajándékszerződést fognak kidolgozni, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkében előírt jövedelemadót kell fizetniük. Legalább egy ilyen álláspontot - amint azt az ügyvédek rámutattak - általánosan elfogadottnak tekintik az orosz szövetségi adószolgálat struktúráiban.
Üzleti ajándék korlátozások
Fent fent megjegyeztük a legfontosabb árnyalatokat az ingatlanok költségmentesen történő átruházásakor a kereskedelmi szervezetek számára - az adott eszköz értéke nem haladhatja meg a 3 ezer rubelt. Ha az ajándéktárgy többet ér, akkor a fogadó félnek regisztrálnia kell azt vásárlásként.
Így például a legtöbb esetben az ingyen ingatlant nem lehet lebonyolítani, mivel nem valószínű, hogy az épületek és építmények piaci ára kevesebb, mint 3 000 rubel. Az üzleti interakció gyakorlatában azonban léteznek más rendszerek, amelyeken belül a jogviszonyok ingyenes vonatkozása akkor is alkalmazható, ha az ingatlan értéke meghaladja a megadott határértéket. Kicsit később megvizsgáljuk az alternatív tranzakciók lehetőségeit, amelyeket gyakran az orosz szervezetek használnak.
Valójában e szabály alóli kivételt képezhet a fent leírt eljárás, amelynek során a fő tulajdonos az ingatlanot a társaság javára ruházza át. Ugyancsak a szóban forgó korlátozás nem vonatkozik, ha az ingatlant például a részesedés valamely leányvállalata javára ruházza át.
Adni vagy adni?
Most nézzük meg azt a szempontot, amely tükrözi a két fő eljárás közötti különbségeket, beleértve a vagyon - az ajándék és az adomány - szabad átruházását. A két megjelölt jogi kategória közötti különbség megértése érdekében tanácsos a Polgári Törvénykönyv rendelkezéseit figyelembe venni. A kódex szerint az adományozási megállapodás valamivel tágabb fogalom, mint az adományt rögzítő ügylet. Mit fejez ki ez?
Az ajándékszerződés értelmében a jogviszony egyik fele ingyenesen átruházza (vagy alternatívaként vállalja, hogy átruházza) egy másik típusú vagyont. Az ilyen üzlet kulcsfontosságú tulajdonsága az ingyenes. Vagyis az ingatlan tulajdonosa nem kap ellenkérelmet az adományozótól.
Az ingyen vagyonátruházás azonban nem zárja ki teljesen azt a forgatókönyvet, amelyben az adományozó korlátozza az ingatlan új tulajdonos általi használatát. Ezek között, amint néhány ügyvéd megjegyezte, lehet olyan követelmény, amely tükrözi az ingatlanok kizárólag általánosan hasznos, társadalmi szempontból orientált felhasználását. A vagyon ingyen átruházását ebben az esetben valószínűleg adománynak kell tekinteni.
A vállalkozás szempontjából nem jellemzőek azok a jogviszonyok, amelyek keretében az adományt a tranzakció alapjául tekintik. Alapvetően az ilyen kommunikáció révén az állami vagy önkormányzati vagyont a megfelelő nonprofit szervezetek javára ruházják át. Mi az oka annak, hogy az ilyen tranzakciók az üzleti életben nem részt vevő struktúrák előjogai?
Az adományozás a nonprofit szervezet előjoga
Mindenekelőtt meg lehet jegyezni, hogy az ajándék részeként történő ingatlana nélküli átruházásra irányuló szerződés azt jelenti, hogy az ingatlantulajdonos átadja a neki közvetlenül adományozott dolgot, a hozzá kapcsolódó tulajdonjogot, vagy valamilyen engedményt (például adósságbocsátás). Ezenkívül egy olyan megállapodás elkészítésekor, amelynek adománya tárgya, a releváns ügylet alapja csak valamely dolog vagy tulajdonjog lehet. Az adományok olyan jogi kategóriája keretében, mint az ügyvédek megjegyzik, koncessziók vagy egyéb kedvezmények nem nyújthatók.
Vagyis azokban az esetekben, amikor állami vagy önkormányzati vagyont adnak át, a jogviszonyok alanyai közötti hitelezési szempontot (amely elméletileg a költségvetési kölcsönök formájában nyomon követhető) nem érinti.
A különbségeket az olyan árnyalattal is meg lehet határozni, mint az ingatlan kedvezményezettjének állapota az ingyenes átruházás részeként. Az adományozási megállapodás megkötésekor általában az a személyek köre, akiknek vagyonát átruházják, sokkal szűkebb, mint az adományozás esetében.A nonprofit szervezeteket elismerik a jogviszonyok fő alanyaiként az adományozás keretében, mint vagyont elfogadó fél. Beleértve az állami intézményeket, amelyek javára állami vagyont átruházhatnak. Így általában nem lehet adományozni a kereskedelmi struktúra javára.
Adómentes ingatlan átruházás adóztatása
Melyek az adózás sajátosságai, amelyek jellemzik az ingyen ingatlant? Az egyiket már kijelöltük. Ha egy üzleti társaság tulajdonosa, amely a társaság eszközeinek több mint 50% -át birtokolja, ingatlant ingyen ad át a szervezetének, akkor azt nem kell működési jövedelemnek tekinteni.
A szervezetek által egy ingyen átadás részeként kapott eszközök általában adókötelesek. Kivétel az, ha az adomány részeként vagyont adnak át. Mint azonban a fentiekben megjegyeztük, ez az eljárás általában fontos a nonprofit szervezetek számára.
Ezért nem vonatkoznak a nem működési jövedelembe:
- az alapoktól való ingyen átruházása, feltéve, hogy több mint 50% -a a társaság birtokában van;
- ha a szerződés tárgya adomány, ez csak akkor alkalmazandó, ha az ingatlant elfogadó fél nonprofit szervezet.
Ha a szervezet státusza vagy a más gazdasági egységekkel fennálló jogviszonyok sajátosságai nem felelnek meg a vonatkozó kritériumoknak, akkor a befizetett ingatlan adóját meg kell fizetni.
Az is valószínűleg érdemes megjegyezni, hogy a szervezet ingyenesen megkapott vagyonát nem veszik figyelembe az adózás szempontjából, ha a társaság UTII-n működik. Valójában ebben az esetben a jövedelemnek nincs jelentősége a vállalkozás tevékenységében - fix adófizetési kötelezettségeket fizet.
Ajándékszerződések a szellemi tulajdon részvételével
Az ügyletek elég specifikusak, amelyek tárgya az ingatlanok ingyenes átruházása az egyéni vállalkozók javára. A megfelelő típusú jogviszony sajátossága, hogy egyrészről a szellemi tulajdon nem jogi személy. Ennek megfelelően az a szabály, amely szerint az ajándékként kapott szervezet vagyonát bele kell foglalni a nem működési jövedelembe, a vállalkozók számára irrelevánsnak tekinthető. Másrészt, az IP, meglepő módon, talán jövedelmezőbb lenne a megfelelő ügyletet a kereskedelmi jogviszonyok alanyának joga alapján elkészíteni. Miért?
Az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve szempontjából az egyéni vállalkozóknak általában ugyanolyan típusú adókat kell fizetniük az államnak, mint a jogi személyeknek. Vagyis lehet nyereségadó (általános díjmóddal) vagy pénzeszközök átutalása az „egyszerűsítés” keretében. Sok esetben a megfelelő díjak alacsonyabbak, mint a személyi jövedelemadó mértéke, amely 13%. Pontosan ez az adó mértéke, ha az egyén ajándékot kap nem rokonoktól. Nyilvánvaló, hogy ha az egyéni vállalkozó ingatlant ingyen fogad el, akkor valószínűleg jövedelmezőbb számára ezt a jogi jogi kapcsolatok tárgyát képezni, feltéve, hogy ő és az adományozó nem rokonok.
Szabad bérleti díj
Az orosz törvények olyan rendelkezést írnak elő, mint a vagyon ingyenes felhasználása. Más módon, ezt a típusú jogviszonyot kölcsönnek nevezzük. Az ingatlan ingyen bérbeadása az üzleti tranzakciók általános típusa. A cikk elején megjegyeztük, hogy a törvény 3 ezer rubel összegű korlátozást ír elő az átruházott eszközök értékére a kereskedelmi szervezetek javára. Alternatív megoldásként a vállalkozások a megjelölt tranzakciót használják.Az ilyen jogviszonyok fő előnye, hogy sem az ingatlan tulajdonosának, sem pedig a felhasználónak, az ingyenes bérleti vásárlás részeként, nincs kötelezettsége az adó kiszámítására.
Valójában érdekes az a szempont, amely tükrözi az adók felhalmozódását. Vegye figyelembe.
Adó kiszámítása
A vagyon díjainak ingyenesen kiszámítása elsősorban a társaság adórendszerétől függ. Vagyis az általános rendszernél ez az arány 20%. Amikor USN - 2 lehetőségek. A legegyszerűbb képletet akkor alkalmazzák, ha a társaság a rendszer szerint működik, amikor bármilyen típusú bevétel 6% -át fizetik ki, ideértve a nem működési jövedelmet is.
Ha egy vállalkozó olyan rendszert alkalmaz, amelyben a bevétel és a kiadások közötti különbség 15% -át fizetik ki, akkor a képlet valamivel összetettebb. Ebben az esetben a díjmentesen megkapott ingatlan értékét hozzáadják az egyéb típusú bevételekhez. Ezenkívül a hivatalosan megerősített költségeket levonják a beérkezett összegből. Ezután az adót a 15% -os mérték alapján számítják ki.
Ha egy szervezet ingatlant ingatlant kap, akkor a nem működési jövedelem megfelelő típusának értékelése az ilyen eszközök piaci árakon alapuló adatok alapján történik. Az erre az eljárásra vonatkozó rendelkezéseket az Orosz Föderáció adószabályzata írja elő. Egyes esetekben az adóalanyoknak dokumentálniuk kell az árakra vonatkozó információkat (opcióként független szakértőkkel történő kapcsolatfelvétel céljából az értékelés elvégzése céljából).
A szerződés szerkezete
Hogyan kell kinéznie? ingyenes szerződés ingatlan átruházása? A szerkezet mintája így néz ki. Tegyük fel, hogy az adomány részeként az ingatlan átruházásáról beszélünk. Ebben az esetben a megfelelő típusú szerződést „adományozási szerződésnek” nevezik.
A dokumentum preambuluma egységes: az aláírás helye, a dátum, valamint a vagyon ingyen átruházásában részt vevő szervezetek neve.
A szerződés tárgya a következő megfogalmazásban tükröződik: "Egy szervezet ilyen és ilyen elfogadja az áldozatból az ilyen és ilyen vagyont, amely ilyen és ilyen jogokkal tartozik hozzá." Megjegyzendő, hogy a kitüntetett alany hálával fogadja el az ingatlant, és vállalja, hogy azt általános hasznos célokra is felhasználja.
Ezután meghatározhatja az ingatlan használatának feltételeit. Vagyis azt a szöveget írjuk, amely tükrözi azt a tényt, hogy a kitöltött fél vállalja az eszközök ilyen célú felhasználásának kötelezettségét. Megadhatja azt a feltételt, amely mellett az ingatlan címzettjének írásban megállapodnia kell az adományozóval a fogadott erőforrások felhasználásának új feltételeiről, ha az eredeti feltételek végrehajtása bonyolult.
A szerződés feltételei szerint olyan rendelkezést is előírhat, amely szerint az a szervezet, amelynek javára az ingatlan átruházásra kerül, bármikor megtagadhatja annak elfogadását, amíg azt közvetlenül nem kapják meg, a vonatkozó eszközök átruházásáig. Ebben az esetben általában jelzik, hogy a szervezet írásban megtagadja az adományt. Amint az adományozó megkapja a vonatkozó dokumentumot, a szerződés megszűntnek tekinthető.
A következő bekezdés, amely általában a szóban forgó típusú szerződésekben szerepel, a kedvezményezett köteles a kapott ingatlan felhasználását tükröző tranzakciók szükséges külön elszámolására.
Ez a sajátosság jellemzi az ingatlan ingyen átruházására vonatkozó tipikus szerződést, amelynek mintáját szerkezetünkben megvizsgáltuk. A megfelelő típusú megállapodás többi része meglehetősen hasonló a polgári jogi szerződések más típusaihoz - a felek adatait regisztrálják, a vis maiorra vonatkozó szöveget, a viták rendezését tartalmazzák, aláírásokat írnak.
A könyvelés árnyalata
Fontolja meg, hogyan történik az ingatlan ingyen átruházása a könyvelés szempontjából.Kiküldetések és egyéb eljárások - hogyan néznek ki, ha egy szervezet megfelelő típusú ügyletet köt?
Az üzleti életben a kérdéses típusú jogviszonyok kialakulásának egyik leggyakoribb oka az állóeszközök átruházása. Ha igen, akkor az ilyen ügyletekhez a szervezetnek számviteli dokumentumokat kell készítenie a számviteli jogszabályokban előírt egyik formában. Például ezek lehetnek az ОС-1 típusú dokumentumok, amelyeket az Állami Statisztikai Bizottság hagy jóvá.
El kell készíteni az ingatlan ingyen tranzakció részeként történő átruházását, mindenekelőtt az ügylet tárgyának műszaki dokumentációjával, valamint a valóságban a könyveléssel kapcsolatos információkkal. Például ezek lehetnek a 02 pont. A vagyonátadási igazolást két példányban állítják össze, amelyeket az adományozó és az állóeszközöket fogadó fél ír alá.
A vonatkozó dokumentum felépítésének a következő információkat kell tartalmaznia:
- szám, az összeállítás dátuma;
- az átruházott ingatlan teljes neve, a műszaki dokumentációnak megfelelően;
- tárgyi eszközök átadásának helye;
- termékszám;
- hasznos élettartam tulajdon.
Az ingatlanok, gépek és berendezések egyéb jellemzői szintén feltüntethetők. Egyes esetekben a szakértők szerint az ingatlan átruházásának tartalmaznia kell egy olyan bizottság következtetését, amely a társaságban létrejön, amely az ingatlant adja az állóeszközök helyes elidegenítésének ellenőrzése érdekében. A struktúrának tartalmaznia kell a szervezet főkönyvelőjét és más anyagilag felelős személyeket. A bizottságot a társaság igazgatójának megbízása alapján hozzák létre. Amint az ingatlan átruházásának elfogadásáról szóló okmányt aláírják, a szervezetek megoldahatják azokat a kérdéseket, amelyek valójában a számvitelt tükrözik. Vegye figyelembe a vonatkozó szempontot.
A közvetlen elszámolás szempontjából az ingatlant átruházó szervezet a szerződés aláírását követő következő hónapban nem szerezhet értékcsökkenést a vonatkozó eszközöknél. Az eszköz visszavonásának a számvitelben való tükrözése érdekében egy alszámlát kell nyitni a 01. számlán "Tárgyi eszközök értékesítése." A terhelésnek tükröznie kell az ingatlan pótlásának költségét. Hitel esetén - az értékcsökkenés összege, amely az ingatlan élettartama alatt felhalmozódik. Kiderül, hogy két hozzászólást kell tennie.
A fogadó fél viszont a 08. számla terhére készíti el az ingatlant, azaz a befektetésekre, tehát a befektetett eszközökre. Általános szabály, hogy ez korrelál a 98-as számla, valamint a 98-2-es alszámla jóváírásainak bejegyzésével, amely úgy hangzik, mint az „Ingyenes jutalékok”.
