A vagyonadó kiszámítása általában nem okoz nehézségeket a könyvelők számára. Ennek az eljárásnak azonban vannak saját finomságai, amelyeket figyelembe kell venni a hibák elkerülése érdekében.
Melyik szervezetek fizetnek ingatlanadót?
A vagyonadó egy regionális költségvetési kifizetés, amelyet az adótörvény 30. cikke szabályoz. Az adómértéket, a fizetési feltételeket és az előnyöket a regionális hatóságok határozzák meg. A kedvezmények biztosítása érdekében az adótörvény rögzíti a 381. cikkben szereplő listáját, és az ilyen intézkedéseket a különféle jogalkotási aktusok engedélyezhetik a régiók számára.
Az ingatlanadó kiszámítását minden jogi személynek el kell végeznie, függetlenül attól, hogy melyik iparágban foglalkoznak. Ez a kötelesség nem telt el, és költségvetési intézmények. Igaz, hogy az ilyen szervezetekben a könyvelés speciális, és az adófizetés-ellenőrzés bizonyos jellemzői miatt.
Mi lehet adóköteles?
Adott adóként az adózás tárgya ingatlan vagy ingó jelenik meg, ha a számviteli szabályokkal összhangban azt a mérlegben tárgyi eszközként mutatják be. Ugyanakkor a lista magában foglalja azokat az ingatlanokat is, amelyeket egy ideig átruháztak más személyekre:
- ideiglenes birtoklásra vagy felhasználásra;
- menedzsmentben vagy bizalmon történő felhasználás;
- megosztására.
A polgári törvénykönyv (130. cikk) értelmében az ingatlan olyan tárgyakat foglal magában, amelyek mozgása elvileg lehetetlen vagy nem lehetséges aránytalan károk nélkül (föld, ásványkincsek, épületek, építmények, építmények stb.). Ezen nyilvánvaló tárgyakon kívül a törvény utal az ingatlan űrtartalmú tárgyakra, valamint a hajókra is - légi, tengeri és belvízi hajózásra.
Nem szabad azonban figyelembe venni, hogy az ingatlanterület területén víztestek az egyéb természeti erőforrásokat és tárgyakat, amelyeken katonai szolgálat zajlik, nem szabad adóztatni a vagyonra, noha azok állóeszközök részei. Nem számítják ki az ingatlanadó összegét.
A törvény az ingó vagyonra vonatkozik minden olyan dologra, amely nem tartozik az ingatlan kategóriájába. De a vagyonadót csak azoknak a tárgyaknak vetik ki, amelyeket a mérlegben tárgyi eszközként mutatnak be.
Adóalap
Az ilyen típusú költségvetési kifizetés alapját az ingatlan értékének kell figyelembe venni, amelyet átlagosan az évre számítanak, és amely rendelkezik az adózás tárgyának minden jeleivel. Ugyanakkor az ilyen vagyont a maradékértékkel kell elszámolni a számviteli nyilvántartásokban. Ezt a módszert, amely meghatározza az ingatlanadó kiszámításának alapját és elvét, a számviteli politikában rögzíteni kell.
Előfordulhat, hogy bizonyos típusú állóeszközök esetében nem kerül sor értékcsökkenési költségek kiszámítására. Ilyen körülmények között a tárgyak értékét úgy kell kiszámítani, hogy az eredeti értékből kivonják az értékcsökkenés mértékét az értékcsökkenési ráta alapján.
Az adóalap kiszámítása
A vállalkozások ingatlanadóját minden egyes tárgyra külön-külön számítják el. Ha eloszlik az Orosz Föderáció különböző alkotóelemei között, akkor a számítást az adott régiókban elfogadott törvényi normák és tarifák figyelembevételével kell elvégezni.
Az adóköteles ingatlan átlagértékének kiszámításához először hozzá kell adnia a maradványérték értékét a negyedév minden hónapjának elején és a maradványérték értékét a negyedévet követő hónap első napján, majd el kell osztani a kapott összeget a beszámolási időszakban szereplő hónapok számával plusz egy.A negyedév a társasági vagyonadó beszámolási periódusa, ezért az összeget négyre kell osztani.
A vagyonadó kiszámításának szabályai olyanok, hogy az adózási időszakra az ingatlan értékét évente átlagosan határozzák meg. Számításához az elv kissé eltér: elõször hozzá kell adnia a maradványérték értékét az év minden egyes hónapjának elején (ez egy adózási idõszak) az év végi maradványérték értékével, majd el kell osztani a kapott összeget az adóidõszak hónapjainak számával, plusz egy.
A kataszteri értékelés kiszámításának jellemzői
2013-ban törvényt fogadtak el, amely szerint az ingatlanokat a jövőben kataszteri értéken értékelik. Ez a folyamat fokozatos, de bizonyos régiókban és bizonyos típusú ingatlanok esetében (iroda, kiskereskedelem stb.) Már 2014-ben megkezdődött. De hamarosan ezt a parancsot végrehajtják az egész Orosz Föderációban.
Az ilyen ingatlanadónak ugyanaz a számítási eljárása van. Vannak azonban az átmeneti időszak jellemzői. Például, ha katasztrófaértékelést végeznek az egész épületre, és a szervezetnek csak egy része birtokolja. Az adóalap kiszámításához a könyvelőnek először meg kell határoznia az ingatlan teljes területének tulajdonosi részesedését (százalékban vagy törtben - ez nem számít), majd meg kell szoroznia az eredményt a teljes kataszteri értékkel.
Adózási és jelentési időszakok
A társasági ingatlan adó vonatkozásában az adótörvény előírja a jelentéstételt és az adóidőszakot.
A jelentési időszakot arra tervezték, hogy a szervezetek jelentést készítsenek és összeállítsanak az ingatlan értékváltozásairól és mozgásáról a meghatározott időtartam eredményei alapján. A vagyonadó meghatározásakor a számítási eljárásnak olyannak kell lennie, hogy azt a következő beszámolási időszakokban végezzék: első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Az Orosz Föderáció alanyai, amelyeket képviseleti testületeik képviselnek, nem állapíthatnak meg jelentési idõszakokat.
Adóperiódusként az év kerül meghatározásra, amelynek eredményeként a szervezetnek el kell végeznie a végleges adószámítást és be kell fizetnie azt a költségvetésbe.
Adókulcsok
Az ingatlanadó mértékének kiszámítása nem történik meg, mivel a Szövetségi Központ számukra 2,2% -os korlátot szabott meg, amelyet az Orosz Föderáció alanyai nem jogosultak túllépni. A fogadások megkülönböztetése a megadott limitre megengedett. Minden az adófizetők kategóriájától és az adóköteles ingatlan jellegétől függ.
Egyes ingatlanok (vasút, csővezetékek, erővezetékek és mások) esetében a korlát még alacsonyabb - 2015-ben 1,0% -ra, 2016-ban pedig 1,3% -ra. Az ilyen tárgyak listáját az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá.
Vannak olyan régiók, amelyek végrehajtják az ingatlanadót (számítást) ezen elvek alapján. Példa erre Moszkva és a moszkvai régió, mások. Ezekből kiderül, hogy a kataszteri értékbecslés végrehajtásával kapcsolatban az ingatlanadó mértékére külön meghatározták a differenciált kereteket. Régiónként nagyban különböznek.
- Moszkva esetében ez 1,7% 2015-ben, az összes későbbi 2%.
- Az Oroszországi Föderáció többi tagjainak 2015-ben ez 1%, az azt követő években 2%.
- Az ingatlan része, amely a gázvezetékek általában 0% -os adókulcs. Igaz, vannak korlátozó feltételek.
Ugyanakkor a jogszabályok lehetővé teszik az árak meghatározását az ingatlan típusától vagy az adófizetők kategóriájától függően.
Ha az alany nem döntött az adó mértékéről, akkor a fenti keretet kell alkalmazni.
előnyök
Az ilyen típusú adónak sok előnye van. Ezen felül telepíthetők mind a szövetségi központ, mind a régiók. Előnyként figyelembe vehetjük azt is, hogy nem kell kiszámítani az egyéni vállalkozók vagyonadóját, mivel az egyéni vállalkozók magánszemélyek, és saját szabályaik vannak ezen adó megfizetésére.
A szövetségi határozatok szerint az adótörvény 381. cikkében említett szervezetek kiváltságokat élveznek. A szervezet 17 olyan kategóriát azonosít, amelyek preferenciákkal rendelkeznek. Ezek elsősorban a fogyatékossággal élő személyek vállalkozásai, gyógyszerészek, tudományos egyesületek, speciális gazdasági övezetekben működő szervezetek és más, az állam számára értékes tulajdonságokkal rendelkező jogi személyek.
Jogok az ingó vagyonra
2015. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció adótörvényének fent említett 381. cikke. E tekintetben a szervezeteknek az esetek túlnyomó többségében lehetősége van arra, hogy ingó vagyont ne vonjanak be az adóalapba.
Ennek eredményeként kiderül, hogy a szervezetek ingatlanadója nem kerül megfizetésre:
- Tárgyi eszközökkel működő szervezetek, amelyek hasznos élettartama egy-két év (1. értékcsökkenési csoport) és két-három év (2. értékcsökkenési csoport).
- Szervezetek, amelyek egyáltalán nem rendelkeznek tárgyi eszközökkel.
- A 3-10. Csoportba tartozó ingóságokat birtokló szervezetek, ha 2013. január 1-je után nyilvántartásba vették, és az 1. cikk 25. pontjában foglalt előnyök vonatkoznak rá. Az Orosz Föderáció adótörvényének 381. cikke.
Az utóbbi esetben azonban vannak kivételek, és a mentesség nem vonatkozik az egymástól függő személyektől kapott vagyonra, valamint a társaság felszámolása vagy átszervezése eredményeként.
Mikor kell fizetni
A fizetési határidők az Orosz Föderációt alkotó szervezetek felelőssége, amelyek jogalkotási aktusaikkal határozzák meg az időkeretet. Az adózónak azonban egész évben minden jelentési időszak végén be kell nyújtania az adóról szóló nyilatkozatot. A határidő a negyedévet követő hónap 30. napja. Az előlegfizetés határideje ugyanazon a napon van.
A vagyonadó előzetes adóját a következőképpen kell kiszámítani: először meghatározzák az ingatlan beszámolási időszakban elért átlagos értékének és az adókulcsnak a szorzatát, majd az eredményt négyre osztják.
Az éves adóbevallást legkésőbb a beszámolót követő év március 30-ig be kell nyújtani a vizsgálathoz. A fizetési határidő szintén ehhez a dátumhoz van kötve. Az ingatlanadó kiszámításának képlete olyan, hogy az éves adót a fizetett előlegek figyelembevételével határozzák meg, vagyis a költségvetésbe már befizetett összeget le kell vonni a kapott adó összegéből.
Az Orosz Föderáció alanyai jogosultak arra, hogy negyedévente ne követeljék meg az adófizetők nyilatkozatait, azonban az adófizetési időszak eredményeit követő előlegek és adófizetések nélkülözhetetlen kötelezettség.
Az adóbevallást a megbízó székhelyén kell benyújtani, ha vannak külön szétválasztások külön mérlegekkel - a helyszínen, ha van olyan ingatlan, amelynek külön megállapított számítási eljárása van - ezen ingatlan helyén. Ha egy szervezet a legnagyobb adófizetők kategóriájába tartozik, akkor az ingatlanadó előzetes számítását és az adóbevallást be kell nyújtani annak az adóhivatalnak, amelyhez a szervezet tartozik.
Néhány tipp
Ingatlanadó megfizetésekor a jogi személyeknek számos finomsága van, és nem veszik figyelembe azt, amely alapján az ingatlanhatóságok kiszámíthatók az adóhatóságok igényeihez. Tehát, a tippek:
- A nulla nyilatkozatot mindig be kell nyújtani, akkor is, ha a szervezet juttatásokat élvez vagy az ingatlan teljes értékcsökkenési cikluson ment keresztül. Ellenkező esetben a szervezet pénzbírságot kap a jelentési határidők megsértése miatt.
- Az adó kiszámításakor, amikor ingatlan bérbeadása tartalmaznia kell elválaszthatatlan fejlesztések ennek az ingatlannak. A mérlegben a 2013. január 1-je után elfogadott ingatlan, valamint a föld nem tartozik ide.
- Fontos, hogy az adóidőszak vége előtt feltüntesse a számításokban az év során eladott ingatlanokat. Csak a leírás hónapját követő hónapokban meg kell adni a nulla információt.Ugyanezt kell tenni, ha az ingatlan egyensúlyba kerül az év közepén. Akkor nulla adat lesz az összes hónap, amely eltelt azelőtt, hogy ezt a tulajdonságot regisztrálták.
- Mielőtt elküldi a felügyelőségnek, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat weboldalán rendelkezésre álló ellenőrzési arányok felhasználásával ellenőrizze a hibákat a saját ingatlanadó számítási űrlapjának kitöltésével. Az adószolgálat szakemberei itt speciális képleteket helyeztek el, amelyek lehetővé teszik az interneten, hogy megállapítsák, vannak-e hibák a nyilatkozatban.
