A büntető törvénykönyv az adóbűncselekményeket szándékosan társadalmilag veszélyes cselekményeknek tekinti. Ezek támadások az ország pénzügyi érdekei ellen.
A probléma sürgőssége
A gazdasági és adóbűncselekményeket nem lehet új jelenségnek nevezni az ország számára. Azonban az állami tulajdon meglehetősen hosszú ideje fennálló dominanciája lehetővé tette a jövedelem újraelosztását az adórendszeren kívül. A 30-as évek elejétől a 80-as évek végéig. A múlt században az adóbűncselekmények szórványosak voltak. Leginkább a polgárok kötelező költségvetési kifizetéseinek eljárásának megsértésére vezettek vissza. Az állam társadalmi-gazdasági átalakulásainak végrehajtásához radikális változásokra volt szükség az adórendszerben. Ebben a tekintetben 1991 végén nagyszabású reformot hajtottak végre.
Ennek során jóváhagyták a költségvetési levonások feltételeire és eljárására irányadó alaptörvényeket. Az új rendszer kialakulásának eredményeként az adóbűncselekmények gyakorlata jelentősen kibővült. A szakértők szerint az ország évente költségvetési bevételeinek kevesebb mint egyharmadát kapja. Széles körben elterjedt a fizetõ felek kötelezettségeik teljesítésének elkerülése. Tömeges jellegű, és fő oka annak, hogy a költségvetésben nem szerepelnek pénzeszközök. Az adóbűncselekmények számának növekedése rendkívül dinamikus. Egyes szakértők szerint a helyzet katasztrofális. Az adóbűncselekményeket elsősorban a kereskedelemben tevékenykedő szervezetek követik el. Az ilyen vállalkozások fizetni kívánnak készpénzben eladott árukért. Ez lehetővé teszi számukra a pénzeszközöknek a bankforgalomon kívüli felhasználását, ami jelentősen bonyolítja az ellenőrzést és elősegíti az adóbevételek elrejtését.
terminológia
Az Art. Az adótörvény 106. cikke határozza meg az adózási bűncselekményt. Ebben a tekintetben meg kell különböztetni az alkalmazott fogalmakat. Bármely bűncselekmény lényegében bűncselekménynek minősül. Ezek egymással, mint általában a tábornokokkal kapcsolatosak. Ebből következik, hogy a bűncselekménynek minden bűncselekménynek meg kell jelennie. Ez utóbbi az adótörvényben a fizető fél, az ügynök vagy egyéb személyek tökéletes jogellenes cselekedeteként van meghatározva, akik kötelesek a költségvetésbe történő levonásra. Az adóbűncselekmény és az adóbűncselekmény mindezen tulajdonságokkal rendelkezik. Számos tulajdonság különbözteti meg ezeket a cselekedeteket egymástól. Fontolja meg őket.
Megkülönböztető jellemzők
Az adóbűncselekmények egyik alapvető tulajdonsága a nyilvános veszély. Az 1. cikkben megadott meghatározás szerint Adószám szerint ez a tünet hiányzik. Különbségek vannak a beavatkozások végrehajtásának formájában. Az adóbűncselekményekkel kapcsolatos felelősség büntetésben fejeződik ki. Az olyan cselekedet esetén, amely nem jelent közveszélyt, az alany szankciót vet fel. Az első esetben a büntető törvénykönyv cikkeit kell alkalmazni, a második esetben az adótörvényt. További fontos jellemző a tárgy összetétele. Az Orosz Föderációban az adóbűncselekményekért kiszabott büntetések kizárólag a polgárokra vonatkoznak. A szankciókat mind magánszemélyek, mind szervezetek számára kiszabhatják. Sőt, az Art. Az adószabályzat 108. §-ának (4) bekezdése fontos fenntartással rendelkezik.Rámutat arra, hogy a szervezet elszámoltathatóvá tétele nem zárja ki a büntetés alkalmazását bizonyos tisztviselők számára, ha megfelelő indokok vannak. A jogi személyek bűntudatát képviselőik (alkalmazottai) bűntudatával határozzák meg, amelyek mulasztása / cselekedetei jogellenes cselekmény elkövetéséhez vezettek.
Büntetőjogi felelősség az adóbűncselekményekért
A kódex 4 cikket tartalmaz, amelyek szankciókat írnak elő az állampolgárok számára az adótörvényben megállapított kötelezettségekhez kapcsolódó társadalmilag veszélyes cselekedetekért. Ide tartoznak különösen a normák:
- 198. Ez a cikk szankciót szab ki az egyének adócsalása miatt.
- 199. Ez a rendelkezés szankciókat ír elő a szervezetek kötelező költségvetési hozzájárulásainak végrehajtásának elkerülésére.
- 199,1. Ez a cikk megállapítja a felelősséget az adóügynök általi kötelezettségszegésért.
- 199,2. Ez a szabály szankciókat ír elő egy vállalkozó vagy szervezet vagyonának vagy pénzének elrejtéséért, amelynek kárára a díjakat vagy adókat kell beszedni.
Az egyének kötelezettségeinek elkerülése
Az alkotmánynak megfelelően minden jogalany köteles a törvényben meghatározott adókat fizetni. Az új levonásokat meghatározó vagy a fizetők helyzetét rontó rendeletek nem visszamenőleges hatályú. A ch. Az adótörvény 23. cikke megállapította az adók és illetékek megfizetésének az eljárását. A levonások szabályait és összegét a szövetségi törvénynek, alapszabálynak, rendeleteknek, utasításoknak megfelelően határozzák meg. Az adóbűncselekményekkel szemben a büntetőjogi felelősség az állampolgárokat terheli azokban az esetekben, amikor az állampolgárok elkerülik a költségvetési kötelezettségek nagymértékű teljesítését az alábbiak révén:
- Nyilatkozat vagy egyéb okmány elmulasztása, amelynek jelenlétét a törvény előírja.
- A szándékosan hamis információk bevonása a jelentésben.
A jogszabályok mentességet nyújtanak a nyilatkozatok benyújtásának kötelezettsége alól az egyének bizonyos csoportjai számára. Minden más fizetőnél jelentést kell tenni. A szándékosan hamis információk beillesztése a dokumentumokba a kiadások és jövedelem összegére vonatkozó, a valóságnak nem megfelelő adatok szándékos jelzését.
Alapértelmezett szervezet
Az Art. 199 büntetést állapított meg a jogi személyek által elkövetett adóbűncselekmények miatt. Számukra különösen a biztosítási díjak és az adótörvényben meghatározott díjak megfizetőire vonatkoznak, kivéve az egyéneket. Az adózás tárgya lehet:
- Szolgáltatások / építési beruházások / termékek értékesítésének műveletei.
- Az ingatlan.
- Jövedelem / nyereség.
- Az eladott áruk / nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munka költségei.
Ez bármilyen tárgy lehet, amelynek fizikai, mennyiségi vagy költségjellemzői vannak, amelyek megjelenése után az adóügyi törvény kötelezi az adókat és illetékeket. Az ellenőrző szervektől való elrejtésük kifejezhető úgy, hogy szándékosan elferdített vagy hamis információkat vesznek be a jelentésekbe, vagy a dokumentumok szándékos benyújtásának elmulasztásával.
Büntetés-ágensek
Ez az Art. A Büntető Törvénykönyv 199.1. Ez a cikk célja az adóügynökök kötelezettségeinek nem megfelelő teljesítésével kapcsolatos kapcsolatok szabályozása. Különösen ezeknek a szervezeteknek kell elvégezniük a díjak kiszámítását, levonását vagy átutalását a megfelelő költségvetésbe vagy az extrabudgetary alapba.
A bűncselekmények büntetőjogi jellemzői 198-199
Mivel a jogi aktusok kötelező költségvetési hozzájárulások. Ezeket törvények szerint szervezeteknek vagy magánszemélyeknek kell fizetniük. Az adó az indokolatlan, kötelező egyedi kifizetésre vonatkozik. Ez az egységnek az operatív menedzsment, a tulajdonjog vagy a gazdasági menedzsment jogaihoz tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában terheli.Az adókat az állam vagy az önkormányzat munkájának pénzügyi támogatása érdekében a költségvetés megfelelő szintjén fizetik be. Mint a jogi aktus tárgya, amelyet a 10. Cikk ír elő. 198, végre:
- Személyi jövedelemadó.
- Forgalmi adó.
- Jövedéki adók.
- UST.
- Közlekedési adó és így tovább.
Az Art. 199 büntetést lehet kiszabni az adócsalásért:
- Ingatlanadó.
- ÁFA.
- Jövedéki adók.
- Ingatlanadó és így tovább.
Objektív rész
Az adóbűncselekmények a közönséggel szembeni támadások, amelyek az üzleti szereplők integritásának elvén alapulnak. A törvény tárgya a szervezetek alkotmányos kötelezettsége is, hogy a megállapított összegeket a költségvetésbe fizessék. Az adóbűncselekmények az adó törvénykönyveinek valamely személy szándékos megszegéséből állnak. Az adócsalás egy személy tétlensége / cselekedeteként értendő, amely megerősíti, hogy nem hajlandó eleget tenni a törvényben előírt kötelezettségeknek a költségvetési keretekbe történő befizetésekhez és a költségvetéshez.
eszközök
A következő típusú adóbűncselekmények vannak:
- Nyilatkozat vagy egyéb jelentéstételi dokumentáció benyújtásának elmulasztása, amelynek bemutatását a törvény előírja.
- Tudatosan torz vagy hamis információk szolgáltatása a szolgálatok irányításához.
A nyilatkozat alatt a fizető fél írásbeli nyilatkozatát kell érteni az általa felmerült költségekről és a tevékenység során kapott jövedelemről. A dokumentum megjelöli a jövedelem, az ellátások forrásait és a kötelező levonások összegét is. A nyilatkozat egyéb információkat is tartalmazhat az adó / illeték kiszámításáról és megfizetéséről. Jelentéstételi dokumentációt adunk minden levonásra, kivéve, ha a törvény másként rendelkezik. Más dokumentumok benyújtásának szükségessége a díj vagy az adó típusától függ.
Szubjektív rész
Az adóbűncselekményeket közvetlen szándékkal követik el. A bűnös cselekedeteket vagy mulasztásokat lép fel a kötelező hozzájárulások végrehajtásának elkerülésére. Véletlen hiba vagy pontatlanság esetén az adómérték vagy az alap kiszámításakor szankciókat lehet alkalmazni az alanyra az adószabályoknak megfelelően. Az ilyen cselekedetek nem járnak adóbűncselekményként. Cikkben előírt jogi aktus tárgya. A 198. évi 16 évet betöltött természetes személy felmondhatja a kötelező költségvetési kifizetések kötelezettségét. Lehet az Orosz Föderáció állampolgára, külföldi, állampolgárságú személy. A bűncselekmények alanyai 199 az a vezető, fő könyvelő vagy más szakember, aki:
- A szabályozó hatóságoknak benyújtott jelentési dokumentumok aláírása.
- A megállapított hozzájárulások időben történő és teljes kifizetésének biztosítása.
A szervezet egyéb alkalmazottai, akiknek hatáskörébe tartozik például az elsődleges dokumentáció elkészítése, indokok esetén felelősségre vonhatók, ha szándékosan hozzájárultak az adóbűncselekmények elkövetéséhez.
Minősítő attribútum
Különösen nagy méret. 3 egymást követő pénzügyi évben több mint egymillió rubelt számol el, de feltéve, hogy a meg nem fizetett díjak / adók egy része meghaladja az esedékes összeg legalább 20% -át. Ha ez utóbbi nem teljesül, akkor több mint 9 millió rubelt kell különösen nagynak tekinteni. Ez a szabály az egyénekre vonatkozik. Ami a szervezetek különösen nagy méretét illeti, 10 millió rubelt meghaladó összeget számol el. 3 egymást követő évben, ha a meg nem fizetett díjak / adók aránya meghaladja a fizetendő 20% -ot, vagy meghaladja a 30 millió rubelt (ha a meghatározott feltétel nem teljesül).
Nehézségek mérlegelni
Az adóügyi bűncselekmények mindig a bíróságok és az ügyvédek figyelmében vannak. A jogalkotás fejlesztésével együtt változnak az ilyen aktusok megfontolására vonatkozó megközelítések. Ugyanakkor a bíróságok nemcsak a normatív aktusok hiányosságait azonosítják, hanem hozzájárulnak azok kitöltéséhez.Ez pedig arra ösztönzi a jogalkotót, hogy törekedjen a jogi aktusok átláthatóságára és jogi tisztaságára. Az adóbűncselekmények kivizsgálását a bűnüldöző szervek végzik a Szövetségi Adószolgálattal szoros együttműködésben. A körülmények vizsgálata során bizonyos nehézségeket okoz a jogi aktus befejezésének időpontjának megállapítása és ennek megfelelően az elévülési idő kiszámításának kérdése megoldása.
Sun magyarázatok
A Bíróság Plenum 64. sz. Ítélete kimondja, hogy a 2. cikkben említett bűncselekmények befejezésekor 198 és 199, ténylegesnek tekinthető díjak / adók meg nem fizetése az adótörvényben meghatározott határidőn belül. A jogszabályok azonban bizonyos kifizetésekre különbözõ levonási idõszakokat állapítanak meg. A cselekmény befejezésének ezen pillanatával összefüggésben a legutóbbi beszedés / adó tényleges megfizetésének hiányát veszik figyelembe. Ezt a pontosítást azonban nem minden bíróság veszi figyelembe. A gyakorlatban az adóbűncselekmény-osztály gyakran leállítja a termelést, mivel lejárt az elévülési határidő a fizetetlen díjak összesített részében szereplő, meghatározott összeg kifizetésének kijátszására vonatkozóan.
A büntetést az alanyra alkalmazó időszak kezdetét három egymást követő költségvetési év végén kell kiszámítani, vagy külön időszakonként, ha minden cselekedetre utaló jelek vannak, és a kötelezettségek teljesítésének elkerülése különös jelentőséggel bír. Csak a teljes időszakra lehet meghatározni a fizetett és fizetendő adók összegét. Ezzel egyidejűleg a szankciót a tárgyban a törvény által a kötelezettségek teljesítésére előírt időtartam végén lehet alkalmazni. Az 1. cikkben említett bűncselekmények befejezésének ezzel a pillanatával kapcsolatban A Büntető Törvénykönyv 198–199. Évének mindig az utolsó beszámolási időpontot veszi figyelembe. A jogszabály értelmezése szerint nem kell megvárni a hároméves időszak végét, és az alany évente nagymértékben (vagy különösen nagymértékben) kerülheti el a kötelezettségek teljesítését. Ez a helyzet előfordulhat 3 év elteltével.
árnyalatok
Egyes esetekben a bíróságok tévesen azonosítják a rejtett adók összegét a fiktív kiadások összegével. A fizetés elkerülése esetén a személy megtéveszti a felhatalmazott szerveket, vagy tudatlanságban hagyja x-et a meglévő adózási objektumokkal kapcsolatban. Például egy személy a jövedelem egy részét üzleti tevékenység során használja (egyéni vállalkozóként), a másik egyént. Ebben az esetben egy nyilatkozatot kell elkészíteni. Az összes tevékenységet, amelyet a tárgy végz, tükröznie kell. Ez azt jelenti, hogy a nyilatkozat feltünteti azokat a jövedelmeket, amelyeket a vállalkozás során kapott, és azokat a jövedelmeket, amelyek akkor merültek fel, amikor magánszemélyként tranzakciókat kötött, és amelyekből az összegeket vissza kell tartani a költségvetés javára.
A peres ügyek gyakorlatában az a tény, hogy egyéni vállalkozó, jogi személy vagy más adóügynökök emellett független fizetőként járnak el. E feladatok nem teljesítését a komplexumban a 199. cikk (198) és a 199.1. Cikk egésze minősíti. Ugyanakkor elfogadhatatlan az ügynök által nem elszámolt és meg nem fizetett adó összegének összege azokkal az összegekkel, amelyekkel ugyanaz a szervezet elkerüli az UST vagy a személyi jövedelemadó levonását. A büntetés alóli mentesség alapjául a rendkívül szükséges körülmények lehetnek. A felelősség elkerülése érdekében azonban az alanynak bizonyítania kell az indokok érvényességét és dokumentálnia kell a sorsát.
