A kötelező adófizetés törvényi kötelezettség az egyének, a vállalkozások és az egyéni vállalkozók számára. Ez a kötelezettség az állam számára készpénz biztosításához szükséges. A dolgozó állampolgárok számára az ilyen fizetést általában a munkáltató végzi, és a szervezetek képviselőinek személyesen kell elvégezniük a fizetési eljárást, minden lehetséges árnyalattal szem előtt tartva. fizetés jövedelemadó a kinevezett időpontban rendkívül fontos, ez segít elkerülni a bírságok és büntetések kiszámítását.
Általános információk
A jövedelemadó fizetésének eljárása és határideje szigorúan szabályozott. Oroszországban szinte minden szervezet adófizető. 
Az adózás tárgya a szervezet által megszerzett profit. Az általánosan elfogadott elképzelések szerint a nyereség a jövedelem után fennmaradó összeg, miután levonta a társaság összes kiadását. A jövedelem az az előnye, amelyre a szervezet létezik.
mert adózási időszak egész évnek tekintik (01.01-től 31.12-ig). A beszámolási időszakokat fel kell osztani: negyedévre, hatra és kilenc hónapra. Adóalap ez a megszerzett nyereség monetáris formája, amely viszont adóköteles. Ha az év végén a költségek meghaladták a bevételeket, akkor az adóalapot nulla értékre adják.
Nyereségadó
Az adótörvény értelmében a nyereségre kivetett adó mértéke 20%, csak néhány kivételtől függően az alacsonyabb lehet. A befizetett adó 2% -a szövetségi költségvetésbe, 18% -a pedig a helyi költségvetésbe kerül.
A nyereségre kivetett adó mértékét, amelynek anyagi eszközeit a helyi költségvetésekbe utalják, az önkormányzatok csökkenthetik az adófizető szervezetek egyes csoportjai számára. Ezenkívül az adó mértéke nem lehet kevesebb, mint 13,5%.
Adó kiszámítása
Mielőtt levonna egy pénzösszeget, meg kell tudnia annak pontos méretét. A számítás a következő:
- Az adó mértéke meghatározásra kerül. Gyakran ez 20% -kal egyenlő, de egyes esetekben más is lehet. Az orvosi intézmények például nulla kulcsot alkalmaznak. A kedvezményes adómérték bizonyos feltételekhez kötött. Nem teljesítés esetén a szervezet visszatér a maximális arányhoz.
- Meghatározzuk az adóalapot. Az adóalap általában véve haszon. Az adóalap létrehozásában a kamat és adók előtti eredmény szerepel. A jövedelemre vonatkozó információkat az elsődleges adószámviteli dokumentumokból kell venni. Az adózás után megmaradó nyereséget nettónak hívják.
- Kiválasztjuk a nyereség kiszámításának módszerét. Két módszert használnak: elhatárolások és készpénz. Az eredményszemléletű módszer meghatározza a nyereséget jövedelem és ráfordítás alapján, a bekövetkezés dátumától függően, és készpénz módszer szerint, attól a naptól függően, amikor a pénzt jóváírták a számlára vagy a pénztárba.
- Az adó képletet alkalmazzuk. Adó = adóalap * mértéke.
Jövedelemadó: a szállítás és a fizetés határideje
Az előlegeket a jelentési időszak alatt minden hónapban fizetik ki. Ezeket a pénzeszközöket a hónap 28. napjáig utalják át. Így a jövedelemadó fizetésének határideje egyértelmű határokat tartalmaz.
A fizetés lépésről lépésre történik. Előlegeket fizetnek az év folyamán, és az adózási időszak végén szükség esetén további kifizetést fizetnek. A szervezetek jövedelemadójának befizetésének határideje a következő kritériumokkal rendelkezik:
- A pénzeszközöket a 3, 6, 9 és 12 hónap eredményei alapján fizetik ki.
- A maximális betéti időszak az időszak végét követő hónap 28. napja.Például a március 31-ig záró első negyedévre az előleg kifizetése április 28-ig történik, és az éves jövedelemadó megfizetésére a határidőt március 28-ig meghosszabbítják.
Vannak adó- és jelentési időszakok. A bemutatott időszakok mindegyikének megvan a maga árnyalata:
- Az adóidőszak 12 hónapig tart, ennek az időszaknak a végén a szervezetnek teljes mértékben meg kell fizetnie az adót. A kapott adó az év jövedelemadója. Ezen adó megfizetésének határideje az új jelentési év március 28-a.
- A jelentési időszak 1, 3, 9 és 6 hónapnak felel meg, amely után az előleg teljesítésre kerül és a szükséges jelentések benyújtásra kerülnek.
A mechanizmus, beleértve az USN-nek az adó megfizetésének határidejét, nagyjából ugyanaz, de megvannak a maga fontos különbségei.
A jövedelemadó fizetésének módjai
A jövedelemadó megfizetése előtt a társaságnak el kell döntenie az eljárás lefolytatásáról. Meglehetősen ritka az előlegek negyedévre történő átcsoportosítási lehetősége, ilyen jogot csak kevés szervezet ad meg. A fennmaradó társaságoknak havonta fizetniük kell. A jelentéseket benyújtják és a kifizetéseket a következő hónap 28. napja előtt teljesítik. Megtudtuk, mi a társasági adó. A fizetési feltételeket most részletesebben megvizsgáljuk.
Negyedéves fizetés
A jövedelemadó átutalással történő fizetésének határideje előlegek Minden negyedben van néhány funkció:
- A negyedéves átutalás csak akkor lehetséges, ha az átlagos jövedelem nem haladja meg a tízmillió rubelt.
- A kezdet az első éves negyedév. Az előleget legkésőbb április 28-ig kell befizetni a költségvetésbe. A fizetést igazoló nyilatkozatot szintén benyújtják.
- Hat hónap elteltével a kapott előleg összege a már kifizetett és a második negyedévre felhalmozott kifizetések különbözete. Az átutalást július 28-ig kell elvégezni, mivel a jövedelemadót a következő hónapban fizetik meg.
- Kilenc hónapig az előleg az adott időszakra kiszámított adóösszeg és a már kifizetett két összeg közötti különbség lesz. Legkésőbb október 28-ig be kell nyújtania a jelentéseket és a kifizetést.
- A végső időszak egy év. A jövedelemadó kiszámításának és kifizetésének az év eredményei szerinti eljárása: nyilatkozatot nyújtanak be, további jövedelemadót fizetnek az évre. A határidő az új év március 28-ig esedékes.
Havi előlegek
A jövedelemadó havi előlegekkel történő fizetésének határidejére és a havi járulékokra is megvan a saját sajátosságai:
- Ezeket akkor állítják elő, amikor az előző év átlagos jövedelme meghaladta a tíz millió rubelt.
- Ha a limit túllépését észlelik, akkor az összegeket havonta kell elkezdenie. Ezután a negyedévre kiszámított összeget három részre osztják, és minden hónapban fizetik ki a 28. napig.
Ha a negyedéves átutalások nem engedélyezettek minden szervezet számára, akkor a vállalat belátása szerint havi számításra válthat. A következő időszakban havonta történő kifizetésekhez az év vége előtt be kell nyújtani egy kérelmet a fizetési rendszer megváltoztatására.
Használt dokumentumok és kiküldetések
A jövedelemadó kiszámítására és megfizetésére vonatkozó információk megtalálhatók a számviteli és adónyilvántartásban, valamint az adóbevallásban. A tervezési dokumentumokban a művelet a következőképpen jelenik meg:
- Az adóbejegyzés kiszámításához a következőt kell használni: Dt 99 Kt 68.
- Az adó megfizetése után megjelenik egy bejegyzés: Dt 68 Ct 51.
Tényleges bizonyítékokra van szükség azoknak a költségeknek a meghatározásához is, amelyeknél a profit csökkenni fog az alap meghatározásakor. Minden költségnek pontosan meg kell magyaráznia és célszerűnek kell lennie a szervezet tevékenységeihez.
A nyilatkozat egy általános dokumentum az év végén és a beszámolási időszakokban. Az adó és az összeg kiszámítása abban történik. Ez a kiadásokkal, jövedelmekkel kapcsolatos információk megerősítését szolgálja, tartalmazza a fizető félre vonatkozó összes adatot, a vezetés típusát.
Az adó fizetése a bankban vagy banki átutalással történik. De a nyilatkozat vagy a határidőn belül be nem fizetett adó időben történő visszatérése pénzbírság - büntetés - fenyegetését fenyegeti. Világosan be kell tartani a jövedelemadó előlegének befizetésének határidejét.
A jövedelemadó költségvetés befizetésének finomságai
Nemcsak a jövedelemadó és a HÉA befizetésének határideje fontos, hanem a fizetési eljárás is. A jövedelemadó-fizetési eljárást a tranzakcióra alkalmazott adómérték határozza meg. Ezenkívül külön adófizetési eljárás merül fel a társaság felszámolása vagy átszervezése esetén.
Példa a jövedelemadó fizetésére az évre
Fontolja meg ezt az eljárást egy konkrét példával. Az év eredményei szerint a Delta társaság 2 000 000 rubelt keresett. A jövedelemadó beszerzése:
- a szövetségi költségvetésbe - 40 000 rubelt (2 000 000 rubelt. × 2%);
- -ban regionális költségvetés - 360 000 rubelt (2 000 000 rubelt. × 18%).
Az év során a Delta a következő összegekben fizetett előleget:
- a szövetségi költségvetésbe - 34 000 rubelt;
- a regionális költségvetésbe - 306 000 rubelt.
A jövedelemadó előlegei alacsonyabbak voltak az évre fizetendő jövedelemadó összegében. Ezért a pótdíj összege:
- a szövetségi költségvetésbe - 6000 rubelt (40 000 rubelt - 34 000 rubelt);
- a regionális költségvetésbe - 54 000 rubelt (360 000 rubelt - 306 000 rubelt).
Az új beszámolási év március 28-ig a Delta könyvelőnek pótdíjat kell megállapítania erről az adóról (a tavalyi eredmény alapján).
Adófizetés az OSNO és az UTII kombinálásakor
Ha a társaság UTII-t használ, és egy éven belül ezt az adórendszert egy általános adórendszerrel kombinálja, akkor jövedelemadó fizetési kötelezettsége lesz. A fizetett jövedelemadó összegét először kell kiszámítani, és tükröznie kell azt a nyilatkozatban, annak a negyedévnek az eredménye alapján, amikor a jövedelem az általános adórendszer alá esett.
Például, ha a társaság első bevételét áprilisban kapta meg, akkor ezt meg kell jegyezni az első félévre vonatkozó nyilatkozatban, és a jövedelemadó előlegeként fizetett első befizetést legkésőbb július 28-ig kell átutalni. Ezenkívül a jövedelemadó-bevallás rögzíti a jövedelemadó havi előlegeinek összegét, amelyet a következő negyedévben át kell utalni a költségvetésbe. Ezeket az összegeket azoknak a társaságoknak kell kiszámítaniuk, amelyek jövedelmével (az általános adórendszer keretében kaptak) meghaladják az 1. cikk (3) bekezdésében megállapított határértéket. Az adótörvény 286. cikke.
Adó megfizetése a visszaállított szervezet által
Az újjászervezett szervezetnek joga van a jövedelemadó előlegeként kifizetéseket fizetni negyedévente vagy havonta, a tényleges bevételre támaszkodva.
Az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján a vállalatok kiszámítják az előleg összegét, az adó mértéke és nyeresége alapján, amelyet az év kezdeti szakaszától a megfelelő időszak végéig növekvő összeg számít ki. Tehát az egyes adóidőszak eredményei szerint a felújított társaságnak negyedévente kell előleget fizetnie. A kezdeti beszámolási időszak a nyilvántartásba vétel napjától annak a negyedévnek a végéig tart, amelyben a társaság nyilvántartásba került. Nyilatkozatot nyújthat be, és betarthatja a jövedelemadó-előlegek kifizetésének határidejét az első negyedéves kifizetés átutalásával, legkésőbb a jelentéstételi időszakot követő hónap 28. napján.
Az állami nyilvántartásba vétel időpontjától számított teljes negyedév után az újból létrehozott szervezet kötelezheti a havi előlegek átutalását. Ez akkor fordul elő, ha az értékesítésből származó bevétel meghaladja az havi 5 millió rubelt vagy a negyedévben 15 milliót. A társaságnak a következő hónaptól kezdődően havi előleget kell átutalnia.
Az újjáépített társaságok a társaság létrehozásának időpontjától számított teljes negyedév végéig mentesülnek a jövedelemadó előlege alól. Az eredményekről azonban nyilatkozatot kell benyújtaniuk.A dokumentum elmulasztása adó- és adminisztratív felelősséget ír elő.
Az ellenőrzés eredményei alapján az adófelügyelő bírságot szabhat ki a szervezet számára, és felfüggesztheti folyószámláit.
