Sok orosz vállalkozás az egyszerűsített adórendszert választja egyszerűsített adórendszerként, mint az állammal történő elszámolás rendszerét. A vállalkozások motivációja egyértelmű: ebben az esetben az érték monetáris kötelezettségek általában lényegesen kevesebb, mint az OCH esetében. Bizonyos esetekben a vállalkozók kénytelenek arra gondolkodni, hogy az egyszerűsített adórendszer melyik speciális formáját válasszák - amely magában foglalja a díjak kiszámítását csak a jövedelem alapján vagy a számítások biztosítását a költségek alapján is. Milyen kritériumokat követhet az üzleti tulajdonos? Milyen sajátosságai vannak az egyszerűsített adórendszernek, amely magában foglalja mind az adó kiszámításakor mind a bevételek, mind a költségek elszámolását?
Az egyszerűsített adórendszer sajátosságai a „jövedelem mínusz kiadások” formátumban
Az „egyszerűsített adórendszer“ a bevételek mínusz a költségek ”használata nagyszerű lehetőséget kínál a vállalkozók számára a törvény által előírt költségvetési díjak pénzügyi terheinek csökkentésére. Megjegyzendő, hogy az államnak történő kifizetések kiszámításának ez a rendszere az egyszerűsített „Bevételek” adórendszerrel együtt létezik. Mi a különbség a kettő között?
Az egyszerűsített „Bevételek mínusz költségek” adórendszer feltételezi, hogy az államnak a megfelelő bázis 15% -ában befizeti az összeget, amelyet a bevételek és a megerősített üzleti költségek különbségeként határoznak meg. Vagyis a kincstárhoz kapcsolódó díjak kiszámítása a nyereségből származik. Ezenkívül az adó nem lehet kevesebb a kapott jövedelem 1% -ánál. Az STS „Bevételek” esetében viszont a vállalkozó a bevételnek csak 6% -át fizeti a költségvetésbe. A költségek összege ebben az esetben nem számít.
Sok vállalkozónak nehézségekbe ütközik az adórendszer kiválasztása mellett - az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszer vagy az egyszerűsített adórendszer, amelyben csak a bevételeket veszik figyelembe. Vizsgáljuk azokat a lehetséges kritériumokat, amelyek hasznosak lehetnek a vállalkozás tulajdonosai számára az állami díjak kiszámításának optimális formátumának meghatározására vonatkozó probléma megoldásában.
Hogyan válasszuk ki az optimális sémát?
Minden attól függ, hogy mi a vállalkozás becsült jövedelmezősége, mekkora a termelési költségek vagy a szolgáltatásnyújtás becsült értéke. Tehát a becslések szerint ha a megfelelő mutató az ugyanazon időszak bevételének legalább 60% -a, akkor érdemes együtt dolgozni az egyszerűsített „Bevételek mínusz kiadások” adórendszerrel.
Az ilyen mutatók általában a feldolgozóiparra jellemzőek, amikor a vállalkozás nyersanyagokat, anyagokat, berendezéseket vásárol, villamosenergia-számlákat és egyéb forrásokat fizet. Ha a szolgáltatások nyújtásáról van szó, akkor a költségek ebben az esetben általában sokkal alacsonyabbak, mint a feltüntetett érték. Ezután jövedelmezőbbé válik az STS "Bevételek" használata.
Tegyen határozott döntést
Az egyik lehetséges adórendszer alkalmazásának nehézsége az, hogy az Orosz Föderáció jogszabályai nem engedik meg a vállalkozónak, hogy gyakran váltson az egyikről a másikra. Tehát, ha valaki úgy döntött, hogy az adófizetési rendszer a „Jövedelem mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer, akkor a következő évre válthat az egyszerűsített adórendszerre, amely magában foglalja a díj kiszámítását csak a bevételből.
Alternatív rendszer
Egyébként meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszer mindkét formája nemcsak egymás között versenytársa, hanem egy alternatív adórendszerrel is - az UTII -, amely rögzíti az állami hozzájárulások fizetését, függetlenül a nyereség összegétől. De az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek kevesebb, mint azok, amelyekben kihasználhatja az egyszerűsített adórendszert. Bizonyos értelemben ez megkönnyíti a vállalkozó számára az adózás optimális formájának megválasztását.
Hogyan válhatunk át az egyszerűsített adórendszerre?
Hogyan válthat át egy társaság az egyszerűsített adórendszerre a vezetője által választott rendszer szerint? Ezt kétféle módon lehet megtenni - közvetlenül egy vállalkozás nyilvántartásba vételekor vagy az üzleti tevékenység során, de mint fentebb megjegyeztük, egy új módban a vállalkozás csak a következő évtől kezdheti meg a munkát, miután benyújtotta a megfelelő kérelmet a Szövetségi adószolgálathoz. Ez az eljárás nem különösebben nehéz - csupán annyit kell tennie, hogy értesítést küld a Szövetségi Adószolgálatnak, amely tükrözi a vállalkozó azon kívánságát, hogy csak az árbevételből vagy az egyszerűsített adórendszerből az egyszerűsített adórendszeren dolgozzon, vagy a „Jövedelem mínusz a költségek. A szövetségi adószolgálat szakemberei kiállítják a vonatkozó dokumentum mintáját a kérelmezőnek.
CSC
Ha különbségeket keres az egyszerűsített adórendszer ezen formái között, akkor azok nyomon követhetők abban az értelemben, hogy a fizetési okmányokban feltüntetik a BCC-t. A tény az, hogy a KBK STS „Bevételek mínusz költségek” különbözik az „egyszerűsített” formátumban meghatározotttól, amely szerint a kincstárnak fizetendő díjat csak a bevételből kell kiszámítani. Nem kívánatos, hogy a vállalkozó hibákat kövessen el a fizetési dokumentumokban: ha a megfelelő számok pontatlanok, akkor a pénzügyi tranzakciót elfogadó ügynökség - például a FIU vagy az FSS - nem fogadja el a kifizetést, és nyilvántartja a társaság törvényben előírt kötelezettségeinek mulasztását. Természetesen később magyarázó dokumentumokat küldhet ezeknek az állami szervezeteknek - a BCC kiigazításaival, de az abban az időben már kiszabható bírságok. Ezért a KBK STS "Bevételek mínusz költségeket" gondosan ellenőrizni kell a fizetési dokumentumokban.
Hozzájárulások kormányzati alapokhoz
Különbségek vannak az STS két formája között, valamint a vállalkozó állami alapokkal szembeni kötelezettségei között is - a PFR, az FSS és az FFOMS. A helyzet az, hogy ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített „Bevétel” adórendszer szerint dolgozik, akkor joga van a költségvetésbe történő befizetéshez kiszámított adókat az alapokhoz való megfelelő hozzájárulások összegével csökkenteni. Viszont ha egy személy a „jövedelem mínusz kiadások” rendszer szerint dolgozik, akkor nem tudja megvalósítani ezt a kiváltságot - egyszerűen azért, mert a PFR-hez, az FSS-hez és az FFOMS-hoz fizetett hozzájárulásokat költségként veszik figyelembe, azaz már csökkentik az adóalapot.
jelentő
A költségvetési adó kiszámításának, az alapokkal történő kommunikáció és a CSC sajátosságai közötti képlet mellett gyakorlatilag nincs más különbség az egyszerűsített adórendszer két formája között. Tehát mindkét esetben az üzleti tulajdonosnak a jelentéstételt követő év március 31-ig nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi adószolgálathoz, és az ügynökség kérésére be kell nyújtania a jövedelem- és költségkönyvet.
Ki tud dolgozni az STS-sel
A kincstári díjak kiszámításának mindkét rendszerét illetően ugyanazokat a törvényi korlátozásokat állapítottak meg a vállalkozások részvétele szempontjából. Tehát egy vállalat nem működhet az egyszerűsített „Bevétel mínusz kiadások” adórendszerben (LLC, IP - nem számít), ha:
- fióktelepei vannak más településeken;
- banki tevékenységet folytat vagy biztosítótársaság;
- zálogházként regisztrálva;
- több mint 100 embert foglalkoztat;
- a naptári év bevétele meghaladta a 100 millió rubelt.
Amint a társaság rendelkezik legalább egy feltüntetett funkcióval, nem működik az egyszerűsített adórendszerrel.
Lehetséges költségek
Milyen költségeket fogad el a Szövetségi Adószolgálat azoknak, amelyek indokolják az adóalap csökkentését, ha az egyszerűsített adórendszer magában foglalja a díj kiszámítását a bevétel és a költségek közötti különbség alapján? Ezek listáját a 2. cikk határozza meg. Az adótörvény 346.16. Vagyis az ilyen költségek magukban foglalják:
- tárgyi eszközök megszerzésével (vagy javításával, építésével, lízingjével, lízingjével, összeszerelésével) kapcsolatosak;
- az immateriális javak költségeinek tükrözése (ez lehet programok vásárlása, szabadalmak regisztrációja, kizárólagos jogok, szellemi tulajdon);
- a vásárolt áruk HÉA-fizetésével kapcsolatosak;
- kölcsönök és kamatok kifizetése;
- azok, amelyek célja a vállalkozás tűzbiztonságának javítása, a biztonság garantálása;
- vámfizetések;
- azok, amelyek célja az utazási költségek finanszírozása;
- a vállalati járművek karbantartásával kapcsolatosak;
- célja a közjegyzők, ügyvédek, könyvvizsgálók vagy könyvelők szolgáltatásainak fizetése;
- azok, amelyek a társaság pénzügyi kimutatások benyújtásának szükségességéhez kapcsolódnak (az „egyszerűsített jövedelem-levonott költségek” adórendszer szerint működő LLC-k esetében megfelelő típusú számlát kell vezetni);
- íróeszközök beszerzésére irányul;
- tükrözi a kommunikációs szolgáltatások, az Internet, a postai szolgáltatások fizetését;
- célja a reklámszolgáltatókkal történő rendezés;
- új iparágak szervezésével, berendezések vásárlásával, műhelyek szervezésével kapcsolatos;
- tükrözi a törvényben előírt adókat, díjakat és illetékeket;
- a szerződésekben előírt jutalékok fizetésével kapcsolatos;
- tükrözi a jótállási javítás, karbantartás költségeit;
- a hulladékgyűjtő szolgáltatókkal történő településekre irányul;
- a pénztárgépek karbantartásával kapcsolatos;
- a peres költségek tükrözése;
- célja a munkavállalók szakképzése vagy átképzése;
- a szükséges vizsgálatokkal vagy értékelésekkel kapcsolatos.
Természetesen minden esetben a költségeket dokumentálni kell.
Innovációk 2014-ben
Nézzük meg, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján működő vállalkozások és a Szövetségi Adószolgálat közötti kommunikációt szabályozó jogszabályi változások 2014-ben léptek hatályba.
A fentiekben megjegyeztük, hogy az LLC-knek könyvelési jelentéseket kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak - még akkor is, ha „egyszerűsítés” szerint működnek. Ezt a kötelezettséget 2014-ben vezették be az üzleti vállalkozások számára. Ezt viszont nem teljesíthetik az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszerben dolgozó egyének, valamint akkor, ha csak az egyszerűsített adórendszer alapján fizetnek adót, csak bevétel alapján. Ennek ellenére a vállalkozók mindazonáltal kötelesek gyakorolni a számvitel bizonyos elemeit - például egy könyv vezetését, amely tükrözi a jövedelmet és a költségeket. Ezt néha az FTS kérheti.
Azt is meg kell jegyezni, hogy 2014-ben a vállalkozók számára a FIU-hez fizetett hozzájárulások összegét egy minimálbér és nem kettő alapján kezdték kiszámítani, mint 2013-ban. Megjegyzendő, hogy ez közvetetten befolyásolta az egyszerűsített adórendszer alapján kiszámított adó összegének meghatározását is. Ha a „jövedelem mínusz kiadások” rendszerről beszélünk, akkor a jogalkotási alapja most már kevésbé észrevehetően csökkent a hozzájárulások csökkenése miatt. Az egyszerűsített adórendszerrel viszont a vállalkozók által fizetendő, tiszta formában fizetendő adók összege csak a bevételekkel növekedhet, ismét annak a ténynek köszönhető, hogy egy kisebb összegű járulékokat levonásként lehet bemutatni. Noha a szellemi tulajdonnal szembeni nominális pénzügyi teher elvben változatlan maradt.
Egyébként 2014-ben a jogalkotó nem vezetett be különösebb újításokat az egyszerűsített adórendszer szerinti településekkel kapcsolatban. Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adómérték, valamint a csak a jövedelemre vonatkozó egyszerűsített adómérték változatlan maradt. A fizetési és jelentési határidőket megtartották.
