Trasferimento gratuito di proprietà - comune tipo di relazioni di diritto civile nella Federazione Russa. Qual è la sua specificità? Quali sono i tipi di accordi sul trasferimento gratuito di proprietà? Quali restrizioni relative a tali transazioni sono previste dalla legge russa?
L'essenza del trasferimento gratuito di proprietà
Che cos'è un trasferimento gratuito di proprietà? Secondo una definizione comune, si tratta di una procedura in cui un determinato soggetto di relazioni giuridiche - un individuo o un'organizzazione - assegna la proprietà di determinati beni a beneficio di altri, senza addebitare una commissione in cambio e senza richiedere altre preferenze.
I soggetti delle transazioni in questione possono essere sia le imprese commerciali sia quelle istituzioni che non sono collegate alle attività commerciali. Inoltre, nella pratica legale russa, le caratteristiche della partecipazione di organizzazioni con status diverso alle procedure per il trasferimento di proprietà senza indennità possono differire. Più avanti nell'articolo studieremo l'aspetto corrispondente.
Il fenomeno in questione dal punto di vista della classificazione legale può essere espresso come dono o donazione. Questa non è la stessa cosa Molti esperti ritengono che ci sia una differenza significativa tra dare e dare. Poco dopo studieremo più in dettaglio l'aspetto rilevante.
Il significato pratico della donazione
Quali tipi di relazioni civili vengono spesso utilizzate per il libero trasferimento di proprietà? Si può notare che lo spettro di questi è molto ampio. Tuttavia, il tipo corrispondente di relazione legale negli affari ha acquisito particolare popolarità.
Il fatto è che, ai sensi dell'articolo 575 del codice civile della Federazione Russa, un'impresa commerciale non può dare a un'altra (come parte di transazioni ufficiali) proprietà del valore di oltre 3.000 rubli. Tuttavia, possono ricevere regali da singoli, ONG e strutture statali e municipali. In pratica, ciò può significare che i fondatori di organizzazioni nello stato di individui possono anche trasferire proprietà gratuitamente alle loro imprese commerciali. Cosa offre in pratica tale opportunità?
L'articolo 251 del codice fiscale stabilisce che i beni che la società ha ricevuto gratuitamente non possono essere inclusi nella categoria dei ricavi non operativi. Cioè, la base imponibile dovuta al tipo corrispondente di attività non aumenta. Ma a una condizione: se una persona possiede più del 50% del capitale autorizzato dell'azienda.
Condividi sfumature di distribuzione
Un criterio di fondamentale importanza è che il donatore deve possedere la quota di cui sopra nella proprietà della società individualmente. Cioè, ad esempio, se una persona possiede il 30% dell'azienda, l'altra il 40% e possiede, ad esempio, una gru per camion, donarla alla propria azienda senza tassazione, tuttavia, è impossibile. Se stipulano un contratto di donazione adeguato, dovranno pagare l'imposta sul reddito prevista dall'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Almeno, tale posizione, come notato dagli avvocati, è considerata generalmente accettata nelle strutture del Servizio fiscale federale della Russia.
Limitazioni ai regali aziendali
Sopra, abbiamo notato la più importante sfumatura relativa al trasferimento di proprietà gratuito alle organizzazioni commerciali: il valore dei rispettivi beni non può essere superiore a 3 mila rubli. Se l'oggetto regalo vale di più, la parte ricevente deve registrarlo come acquisto.
Pertanto, il trasferimento gratuito di beni immobili, ad esempio, nella maggior parte dei casi non può essere effettuato, poiché è improbabile che il prezzo di mercato di edifici e strutture sarà inferiore a 3 mila rubli. Tuttavia, nella pratica dell'interazione aziendale, vi sono altri schemi all'interno dei quali, di fatto, è applicabile l'aspetto gratuito delle relazioni legali, anche se il valore della proprietà è superiore al limite indicato. Poco dopo esploreremo le opzioni per le transazioni alternative che vengono spesso utilizzate dalle organizzazioni russe.
In realtà, un'eccezione a questa regola può essere la procedura sopra descritta, in cui il proprietario principale trasferisce la proprietà a favore della sua azienda. Inoltre, la restrizione in questione non si applica se l'immobile viene trasferito, ad esempio, dalla partecipazione a favore di una delle sue controllate.
Dare o dare?
Consideriamo ora l'aspetto che riflette le differenze tra le due procedure principali, che comporta il libero trasferimento di proprietà: dono e donazione. Al fine di comprendere la differenza tra le due categorie giuridiche contrassegnate, sarebbe consigliabile fare riferimento alle disposizioni del codice civile. Secondo il codice, un accordo di donazione è un concetto un po 'più ampio di una transazione che fissa una donazione. In cosa si esprime questo?
Secondo l'accordo di donazione, una delle parti del rapporto legale trasferisce gratuitamente (o, in alternativa, si impegna a trasferire) un altro determinato tipo di proprietà. Una caratteristica chiave di tale accordo è la gratuità. Cioè, il proprietario della proprietà non riceve alcuna domanda riconvenzionale dal donatore.
Tuttavia, il trasferimento gratuito di proprietà non esclude completamente lo scenario in cui il donatore stabilirà alcune restrizioni sull'uso della proprietà da parte del nuovo proprietario. Tra questi, come hanno notato alcuni avvocati, potrebbe esserci un requisito che riflette l'uso della proprietà esclusivamente per scopi generalmente utili e socialmente orientati. Il trasferimento gratuito di proprietà in questo caso sarà probabilmente riconosciuto come una donazione.
Le relazioni giuridiche, nell'ambito delle quali la donazione è considerata la base della transazione, non sono tipiche per le imprese. Fondamentalmente, attraverso tali comunicazioni, la proprietà statale o municipale viene trasferita a favore delle organizzazioni no profit interessate. Qual è la ragione per cui tali transazioni sono prerogative di strutture non coinvolte negli affari?
La donazione è una prerogativa del non profit
Innanzitutto, si può notare che il contratto per il trasferimento gratuito di proprietà come parte di un dono implica che il proprietario della proprietà trasferisca la cosa donata direttamente a lui, il diritto di proprietà ad essa collegato o una concessione (ad esempio, il perdono del debito). A sua volta, quando si redige un accordo, il cui oggetto è una donazione, la base della relativa transazione può essere solo una cosa o un diritto di proprietà. La fornitura di concessioni o altre preferenze nell'ambito di una categoria legale come una donazione, come osservato dagli avvocati, non può essere effettuata.
Cioè, nei casi in cui viene trasferita la proprietà statale o comunale, l'aspetto creditizio tra i soggetti delle relazioni legali (che, in teoria, può essere rintracciato nel formato dei prestiti di bilancio), non dovrebbe essere influenzato.
Inoltre, le differenze possono essere rintracciate in una sfumatura come lo stato del destinatario della proprietà come parte di un trasferimento gratuito. Di norma, quando si conclude un accordo di donazione, la cerchia di persone a cui vengono trasferiti beni a favore è molto più ristretta rispetto al caso della donazione.Le organizzazioni senza scopo di lucro sono riconosciute come principali soggetti delle relazioni legali nell'ambito delle donazioni come parte che accetta la proprietà. Comprese le istituzioni statali, a cui la proprietà statale può essere trasferita, come opzione. Pertanto, in generale, la donazione non può essere effettuata a favore di una struttura commerciale.
Tassazione sul trasferimento gratuito di proprietà
Quali sono le caratteristiche della tassazione che caratterizzano il trasferimento gratuito di proprietà? Ne abbiamo già designato uno. Se il proprietario di una società commerciale, che possiede oltre il 50% delle attività della società, trasferisce la proprietà a beneficio della sua organizzazione gratuitamente, allora non è considerato come un reddito non operativo.
A loro volta, i beni ricevuti dalle organizzazioni nell'ambito di un trasferimento gratuito sono generalmente soggetti a tassazione. Un'eccezione è quando la proprietà viene trasferita come parte di una donazione. Tuttavia, come abbiamo notato sopra, in generale, questa procedura è rilevante per le organizzazioni senza scopo di lucro.
Pertanto, non sono soggetti all'inclusione nel reddito non operativo:
- trasferimento gratuito di proprietà dal fondatore, purché detenga più del 50% in possesso dell'azienda;
- se l'oggetto del contratto è una donazione, che è applicabile solo se la parte che accetta la proprietà è un'organizzazione senza scopo di lucro.
Se lo stato dell'organizzazione o le specifiche delle relazioni legali con altre entità aziendali non soddisfano i criteri pertinenti, sarà necessario versare l'imposta sulla proprietà ricevuta.
Vale probabilmente anche la pena notare che la proprietà dell'organizzazione, ricevuta gratuitamente, non verrà presa in considerazione sotto il profilo fiscale se la società opera in UTII. In realtà, in questo caso, nessun reddito è importante nell'attività dell'impresa - paga contributi fiscali fissi.
Accordi regalo con la partecipazione di IP
Le offerte sono abbastanza specifiche, il cui argomento è il trasferimento di proprietà gratuito a favore dei singoli imprenditori. La particolarità del tipo corrispondente di relazione legale è che l'IP, da un lato, non è un'entità legale. Di conseguenza, la regola secondo la quale la proprietà dell'organizzazione ricevuta in dono dovrebbe essere inclusa nel reddito non operativo può essere considerata irrilevante per gli imprenditori. D'altra parte, IP, sorprendentemente, forse, sarebbe più redditizio redigere la corrispondente transazione sulla base dei diritti del soggetto delle relazioni legali commerciali. Perché?
Dal punto di vista del Codice Fiscale della Federazione Russa, i singoli imprenditori devono pagare allo stato, in generale, gli stessi tipi di tasse di una persona giuridica. Cioè, può essere un'imposta sugli utili (con una modalità generale di commissioni) o un trasferimento di fondi nel quadro della "semplificazione". In molti casi, le commissioni corrispondenti sono inferiori all'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che è del 13%. Questa è precisamente l'aliquota fiscale se un individuo riceve qualcosa in dono dai non parenti. Ovviamente, se un singolo imprenditore accetta la proprietà gratuitamente, allora è probabilmente più redditizio farlo come soggetto di relazioni legali commerciali, a condizione che lui e il donatore non siano parenti.
Noleggio gratuito
La legge russa prevede un trasferimento di proprietà ad uso gratuito. In un altro modo, questo tipo di relazione legale si chiama prestito. Il trasferimento gratuito di proprietà in affitto è un tipo comune di transazione commerciale. All'inizio dell'articolo, abbiamo notato che la legge prevede una limitazione del valore delle attività trasferite a favore delle organizzazioni commerciali per un importo di 3 mila rubli. In alternativa, le aziende utilizzano il tipo contrassegnato di transazione.Il vantaggio principale di tali rapporti legali è che né il proprietario dell'immobile, né il suo utente, come parte di un acquisto gratuito, hanno alcun obbligo di calcolare le tasse.
In realtà, anche l'aspetto che riflette come sono maturate le tasse è interessante. Consideralo.
Calcolo fiscale
Il calcolo delle imposte sugli immobili ricevute gratuitamente dipende, innanzitutto, dal regime fiscale della società. Cioè, con il sistema generale, il tasso è del 20%. Quando USN - 2 opzioni. La formula più semplice viene applicata se la società opera secondo lo schema quando viene pagato il 6% di qualsiasi tipo di ricavo, inclusi i ricavi non operativi.
Se un imprenditore utilizza uno schema in cui viene pagato il 15% della differenza tra entrate e spese, la formula è leggermente più complicata. In questo caso, il valore della proprietà ricevuta gratuitamente viene sommato con altri tipi di entrate. Inoltre, le spese confermate ufficialmente vengono detratte dalla cifra ricevuta. Quindi l'imposta viene calcolata in base all'aliquota del 15%.
Se un'organizzazione riceve beni gratuitamente, la valutazione del corrispondente tipo di reddito non operativo si basa sui dati a prezzi di mercato per tali attività. Le disposizioni relative a questa procedura sono prescritte nel codice fiscale della Federazione Russa. In alcuni casi, le informazioni sui prezzi devono essere documentate dal contribuente (come opzione quando si contatta un esperto indipendente allo scopo di condurre una valutazione).
Struttura del contratto
Come dovrebbe essere contratto gratuito trasferimento di proprietà? Un campione della sua struttura potrebbe apparire così. Supponiamo di parlare del trasferimento di proprietà nell'ambito di una donazione. In questo caso, il tipo di contratto appropriato verrà indicato come "Accordo di donazione".
Il preambolo del documento è standard: il luogo della sua firma, la data, nonché i nomi delle organizzazioni che partecipano alla procedura per il trasferimento gratuito di proprietà.
L'oggetto del contratto può riflettersi nella seguente formulazione: "Un'organizzazione del genere e tale accetta tali e tali proprietà dal Sacrificio, che gli appartengono su tale e tale diritto". Si può notare che il soggetto dide accetta la proprietà con gratitudine e si impegna anche a usarla per scopi generali utili.
Successivamente, è possibile determinare le condizioni per l'utilizzo della proprietà. Cioè, scriviamo la formulazione che riflette il fatto che la parte cotta si assume l'obbligo di utilizzare le attività a tale scopo. È possibile specificare la condizione in base alla quale il destinatario della proprietà deve concordare per iscritto con il donatore nuove condizioni per l'utilizzo delle risorse ricevute, se l'attuazione delle condizioni iniziali è complicata.
Secondo i termini del contratto, è anche possibile prescrivere una disposizione in base alla quale l'organizzazione a favore del quale viene trasferita la proprietà può in qualsiasi momento rifiutare di accettarla fino a quando non viene ricevuta direttamente, fino al trasferimento delle attività pertinenti. In questo caso, di norma, viene indicato che l'organizzazione rifiuta la donazione per iscritto. Non appena il Donatore riceve il documento pertinente, il contratto è considerato risolto.
Il prossimo paragrafo, che di solito è presente nei contratti del tipo in questione, è l'obbligo per il sottoscritto di mantenere la necessaria contabilità separata delle transazioni che riflette l'uso della proprietà ricevuta.
Tale è la specificità che caratterizza un contratto tipico per il trasferimento gratuito di proprietà, un esempio della struttura di cui abbiamo esaminato. Il resto del tipo di accordo corrispondente è abbastanza simile ad altri tipi di contratti di diritto civile: i dettagli delle parti sono registrati, la formulazione di forza maggiore, la risoluzione delle controversie sono incluse, le firme sono fatte.
Le sfumature della contabilità
Considera come viene effettuato il trasferimento gratuito di proprietà sotto il profilo contabile.Registrazioni e altre procedure: come possono apparire quando un'organizzazione conclude un tipo appropriato di transazione?
Uno dei motivi più comuni per l'emergere di relazioni giuridiche del tipo in questione negli affari è il trasferimento di immobilizzazioni. In tal caso, per tali transazioni l'organizzazione deve preparare i documenti contabili in uno dei moduli previsti dalla legislazione contabile. Ad esempio, questi possono essere documenti del tipo No. ОС-1, che sono approvati dal Comitato Statale Statale.
L'atto di trasferire la proprietà come parte di una transazione gratuita deve essere preparato, avendo, prima di tutto, la documentazione tecnica per l'oggetto della transazione, nonché le informazioni relative, di fatto, alla contabilità. Ad esempio, queste possono essere rivoluzioni secondo punteggio 02. Il certificato di trasferimento di proprietà è redatto in due copie, che sono firmate dal donatore e dalla parte che riceve le immobilizzazioni.
La struttura del documento pertinente dovrebbe includere le seguenti informazioni:
- numero, data di compilazione;
- nome completo della proprietà trasferita in conformità con la documentazione tecnica;
- luogo di trasferimento delle immobilizzazioni;
- numero di inventario del prodotto;
- vita utile proprietà.
Altre caratteristiche della proprietà, impianti e macchinari possono anche essere indicati. In alcuni casi, affermano gli esperti, l'atto di trasferimento della proprietà deve comprendere la conclusione di una commissione creata nella società che dà la proprietà al fine di controllare la corretta cessione delle immobilizzazioni. La struttura dovrebbe includere il capo contabile dell'organizzazione e altre persone materialmente responsabili. La commissione è formata sulla base dell'ordine del direttore della società. Non appena viene firmato l'atto di accettazione del trasferimento di proprietà, le organizzazioni possono procedere alla risoluzione di problemi che riflettono, di fatto, la contabilità. Considera l'aspetto rilevante.
Dal punto di vista della contabilità diretta, l'organizzazione che ha trasferito la proprietà non può accumulare ammortamenti sulle attività rilevanti dal mese successivo dopo la firma del contratto. Al fine di riflettere il fatto della pensione delle attività in contabilità, è necessario aprire, rispettivamente, un sottoconto sul conto 01 "La cessione di immobilizzazioni." L'addebito deve riflettere il costo di sostituzione della proprietà. Per un prestito: l'importo dell'ammortamento che si sviluppa lungo la vita dell'immobile. Si scopre che è necessario effettuare due pubblicazioni.
A sua volta, la parte ricevente redige la proprietà sull'addebito del conto 08. Cioè, sugli investimenti, quindi, nelle attività non correnti. Di norma, ciò è correlato all'iscrizione sul credito del conto 98, nonché sul conto secondario 98-2, che suona come "ricevute gratuite".
