על פי כללי המשחק המקובלים בתחום הכלכלה, יחד עם מפעלים גדולים, מספר לא מבוטל של נציגים של מפעלים קטנים ובינוניים פועלים, מה שמשתמש בתרומה משמעותית להיווצרות התוצר המקומי הגולמי של כל מדינה עם כלכלת שוק ומתן מקומות עבודה לאוכלוסייה. לרוב הם עוסקים במתן שירותים ביתיים מסוגים שונים. "ילדים", כמובן, לא יכולים להרשות לעצמם להחזיק צוות אדמיניסטרטיבי גדול, וגם לא לחשב ולדווח על הרשימה הגדולה של סוגי המסים הקיימים בארצנו.
לכן, כדי להקל עליהם את החיים, הוכנסו משטרי מס מיוחדים ברמת החקיקה בהם יכולים יזמים ועסקים קטנים להשתמש בכדי לפשט את קשריהם עם המדינה.
משטרי מס מיוחדים: מה הם
ה"ילדים "המפורסמים והנפוצים ביותר הם מערכת המס המפשטת - STS (מפושטת) והמיסוי היחיד על הכנסה זקופה - UTII (זקיפה). אם ניתן להשוות את הפישוט למערכת המיסוי המקובלת, מכיוון שהבסיס העיקרי לחישוב מיסים הוא הכנסה או רווח (הכנסה בניכוי הוצאות), אז הזקיפה אינה תלויה בתוצאות פעילות המשלם. גובה המס שיידרש לשלם למדינה תלוי במדד הפיזי (לדוגמא, שווי שטח החנויות הקמעונאיות) ושני גורמים - K1 ו- K2, מידע מפורט יותר עליהם ניתן למצוא בהמשך.
לפיכך, גודל התשלום הכספי יהיה פחות או יותר יציב, והרווח לאחר שנה מוצלחת יישאר לחלוטין לרשות המיזם. באופן טבעי, המערכת די מושכת. מי יכול להשתמש בו ואילו סוגי פעילויות נופלים תחת UTII?
שימוש בזקיפה בשטח
המערכת הוקמה על ידי חקיקת מיסים והיא נאכפת בשטחים או על ידי רגולטוריות עירוניות (כלומר אלה המתפרסמות בעיתון) מסמכים של רשויות מקומיות ברמה המחוזית ורמת המחוזות העירוניים, או על ידי חוקים של ערים בעלות משמעות פדרלית.
רשימת הפעילויות הנכללות תחת UTII נקבעת על פי הנורמות של חקיקת המס. זה משוכפל בהכרח במעשים שאומצו על ידי עיריות. פעילויות אלה כוללות:
- שירותי מתן אופי ביתי (על פי OKVED).
- שירותי וטרינר.
- שירותי תחנות שירות לתיקון ותחזוקה טכנית, שטיפת מכוניות.
- שירותי חניה, למעט עונשים.
- הובלת מטענים ונוסעים ובלבד שלא יותר מ- 20 יחידות הובלה משמשות למתן שירותי מנועים.
- סחר קמעוני דרך אולמות סחר בשטח של עד 150 מ"ר לכל חפץ, דרך חפצים נייחים שאין להם רצפות מסחר או חפצים לא נייחים (קיוסקים, טונרים וכו ').
- קייטרינג ובלבד ששטח האולם למבקרים הוא עד 150 מ"ר לכל חפץ או אולם שירות נעדר לחלוטין.
- שירותי מלונות בתנאי ששטח השטח הכולל של מגורים לא יעלה על 500 מ"ר.
- חכירה של שטחים קמעונאיים במתחם רשת הפצה נייחת ללא חדרי מכירות, רשת חלוקה לא נייחת, מתקני קייטרינג ללא חדר שירות.
- פעילויות פרסום תוך שימוש במבני פרסום, משטחים חיצוניים ופנימיים של כלי רכב.
- חכירה של קרקע להצבת חפצי סחר וקייטרינג ציבורי.
איך ללכת לזקיפה?
המעבר ל- UTII מתבצע באופן הצהרתי. כדי להעריך האם זה אפשרי, יש צורך לנתח את מספר העובדים הממוצע במפעל: זה צריך להיות לא יותר ממאה אנשים. בנוסף, יש לזכור כי חלקם של ארגונים אחרים בישות המשפטית שלנו לא יעלה על 25%. אם מתקיימות בשתי הדרישות הללו, אתה יכול לרשום בבקשה הרלוונטית למס רישום ישות משפטית כמשלם UTII בצורה הקבועה. חובה לציין בה את כל סוגי הפעילויות עבורן תשולם הזקיפה ואת כתובות התנהלותן. לאחר בדיקת הבקשה, המס ישלח תשובה, שתודיע לך על המעבר ל- UTII. ההליך יכול להיחשב כמושלם.
מושאי מיסוי. בסיס מיסים לזקיפה
זקיפה ששולמה מהכנסות זקופות. קיימת נוסחת חישוב מקובלת עבור UTII. בהתאם לכך, בכדי לחשב את הסכום הכולל שיועבר לתקציב, מוכפל הרווחיות הבסיסית של סוג מסוים של פעילות, האינדיקטור הפיזי מותאם על ידי מקדמי K1 ו- K2.
קוד המס קבע החזר בסיס חודשי עבור כל סוגי הפעילויות הנמצאות תחת UTII ברובלים ומחוון פיזי שנועד לספק פוטנציאל זהה. הם שונים זה מזה. כך, למשל, בעת חישוב סכומי ה- UTII משירותי משק הבית, אינדיקטור פיזי פירושו עובד שמספק שירותים (כולל היזם עצמו, מכיוון שיזמות פרטנית לעתים קרובות יותר לא אומרת מתן משרות, אלא עבודה עצמית), שצפוי להביא הכנסה של 7,500 רובל לחודש. בעת הובלת סחורות, רכב אחד נלקח כאינדיקטור פיזי, אשר באופן היפותטי אמור להביא ליזם הכנסה של 6,000 רובל לחודש. שתי קרנות, בהתאמה, 12,000 רובל, וחמש - 30,000 רובל.
בעת חישוב UTII על פי הנוסחה, תוצאת תוצר הרווחיות הבסיסית והמדד הפיזי מוכפלת במספר חודשי העבודה (לרוב שלושה, מכיוון שהדוח הוא רבעוני), שיעור המס (15%) ומתואם עבור מקדם deflator K1, שנקבע לשנת משרד הפיתוח הכלכלי, ומקדם K2, הנטען על ידי סגן חיל העיריות.
ערך המקדם K2
המחוקק הפדרלי נתן את הסמכות לקבוע את גודל מקדם K2 לרשויות המקומיות. כאשר אימצנו נורמות כאלה המשכנו לאפשר לעיריות ולמחוזות העירוניות אפשרות להשפיע בדרך זו על התפתחות כלכלת השטח בכיוון שנקבע בתוכניות ההתפתחות הסוציו-אקונומית. ההחלטה על בקשת UTII בעירייה מתקבלת על ידי סגן החיל המקביל. הם קובעים גם את גודל מקדם התיקון K2. זו זכותם, לא חובתם. אם החלטת הגודל לא מתקבלת, כברירת מחדל היא נחשבת שווה לאחת.
עם זאת, על מנת לעורר התפתחות של סוגים מסוימים של פעילויות הנמצאות תחת UTII, רשויות מקומיות יכולות לתקן את גורם התיקון בכמויות קטנות יותר, ואז בעזרת חישובים אריתמטיים יקטן סכום המס שיש לשלם ליזם. מכיוון שהזיכוי מגיע כולו לתקציבי המחוזות העירוניים והמחוזות העירוניים, הציע המחוקק הפדרלי כי הרשויות המקומיות ימשיכו מקיום שוויון האינטרסים של הנישומים הן מהתקציב.
חשוב! המקדם K2 לא יכול להיות שווה ל 0, הערך המינימלי הוא 0.005.
אימון וארגונים עם עובדים
זה מאוד נוח לעסקים קטנים וקייטרינג.האינדיקטור הפיזי עבור UTII בנושא שירותי הסעדה ומסחר ציבוריים הוא שטח אולם המסחר (או האולם למבקרים) במטר רבוע. מחסני שירותים או למשל מטבח אינם כלולים בערך זה.
ככלל, גם קייטרינג ציבורי וגם סחר עובדים במעורבות עובדים. לפיכך, חוזים עבודה נחתמים עימם, ומשמעותם תשלום תרומות לקרנות חוץ-תקציביות. עבור ארגונים כאלה ניתנת סוג של העדפה.
סכום המס המחושב מופחת מסכום התשלומים שבוצעו בפועל לקרנות חוץ תקציביות עבור היזם וגם עבור העובדים. אבל! היא לא יכולה לסגור לחלוטין את ההטבה המוענקת שלה; סכום ההפחתה המרבי שווה למחצית המס המחושב. אז אם המס נקבע בסכום של 10,000 רובל על ידי חישוב, והתרומות הן 20,000 רובל, אז יש לשלם בדיוק 5,000 רובל (מחצית מהסכום המשוער).
טיפול סיעודי
לעיתים נוצרים מצבים כאשר בתהליך עשיית עסקים מתברר כי החלת משטר מיסוי אחר תהיה רווחית בהרבה. במקרים כאלה ניתן לקבל החלטה להשאיר את הזקיפה. אך עליכם לדעת שאם תוכלו לגשת אליו בכל עת, אז עזבו מרצון - רק החל מה -1 בינואר. לשם כך עליכם להגיש בקשה למס לביטול הרשמה כמשלם UTII.
חשוב מאוד לא לשכוח לציין את כל סוגי הפעילויות שנמצאות תחת UTII במפעלכם ולגביו מתוכננת טיפול. אם אחד מהם נשכח מסיבה כלשהי, תידרש להמשיך לדווח עליו ולשלם מיסים.
אם עזיבת הזקיפה איננה וולונטרית, אלא מתרחשת בשל העובדה כי הנישום הפסיק לעמוד בקריטריונים לפיהם יוכל להתייחס לחילופי הדברים, אזי הוא מחויב לעבור למערכת המיסוי הכללית.
חשוב! אם הסיבה לעזיבה הייתה עודף מספרים, תצטרך לחשב מחדש מיסים ברבעון בו זה קרה. במקרים אחרים המעבר מתרחש מהיום הראשון ברבעון הבא.
פעולות מזומנים וחשבונאות בזקיפה
בעת יישום מערכת UTII, סוגיות של עמידה במשמעת מזומנים לא מאבדות מהרלוונטיות שלהן. כמו בעבר ארגונים צריכים לרשום פנקס מזומנים, לגייס הוצאות ותקבולים במזומן באמצעות אשראי והזמנות מזומנים. חוק הנהלת חשבונות רק יזמים בודדים פטור מתחזוקתו החובה. ארגונים הקשורים למפעלים קטנים ובינוניים נדרשים לשמור על רישומי חשבונאות מן המניין, על כל הרשומות, וכן למסור יתרות שנתיות לרשויות המס והסטטיסטיקה. נכון, האפשרות להגיש דוחות כספיים בצורה מפושטת מותרת.
חשוב! לכל העסקים הקטנים והבינוניים (ארגונים וגם יזמים) הזכות שלא לקבוע מגבלת יתרת מזומנים.
אחד הרגעים הכי פיקנטיים הוא שאלת השימוש בקופות רושמות על ידי הפקידים. מכיוון שתשלומי הכספים שלהם אינם קשורים לסכום ההכנסה שהתקבל, אין להם שום התחייבות להחיל CCP. עם הרצון והאמצעים המתאימים, הם יכולים לעשות זאת. אך לבקשת הקונה, עליהם למסור מסמך המאשר את קבלת הכספים. עם זאת, במסגרת המבוא (למעט אזורים שאינם מצוידים באינטרנט בפס רחב) של קופות רושמות מקוונות, התשובה לשאלה "האם תוצג קופות רושמות עבור UTII?" לא כל כך ברור. אגב, ניתן להפחית את סכום המס המחושב בסכום המאושר של עלות רכישת קופה מקוונת; נכון, לא יותר מ 18,000 רובל למכשיר אחד.
חבות מס אחרת
במהותה הכלכלית, הזקיפה נועדה להחליף מספר מיסים אותם משלם ישות משפטית, שנאלצים ליישם מערכת מיסוי כללית.ראשית כל, מדובר כמובן במס הכנסה - דוחות לא נערכים, מס הכנסה לא משולם. אותו מצב בדיוק חל על מס ערך מוסף. עם זאת, ישנם יוצאים מן הכלל: הצהרות מתמלאות ותשלום על ידי פקידים במקרים של מע"מ על יבוא ומע"מ על חכירה של רכוש עירוני.
יבואן מחליף גם את מס רכוש החברה. באשר למס הכנסה, הוא אינו משולם בזקיפה רק על ידי יזמים בודדים עצמם. עבור עובדים הם פועלים כסוכני מיסים בהתאמה, ניכוי מס במקור, מדווחים על כך ומעבירים במלואה לתקציב. ובכן, יש להם עונשים מלאים במקרה של העברה או דיווח בטרם עת שלא הועברו בזמן.
כל העדפות אלה מתייחסות רק לסוגי הפעילויות שלגביהם חלה הזקיפה. אם יזם עוסק בפעילויות בהן מיושמת מערכת המיסוי הכללית, אז הנהלת חשבונות המס מתנהלת עבורם בנפרד ומלואם.
היכן רשום המנהל?
כל משלמי הזקיפה מחויבים רשומים בתפקיד זה ברשויות המס. יש שתי אפשרויות: במקום המגורים ובמקום העסק. זה תלוי בסוג הפעילות ובצורה החוקית.
- יזם אינדיבידואלי רשום במקום המגורים אם פעילויות חוצות, הובלה בכביש, סחר קמעוני או סחר קמעוני בהפצה (ללא חפץ נייח) נמצאות ב- UTII. במקרים אחרים הם רשומים במשרד המס במיקום הנכס ובהתאם לכך גם ניהול עסק.
- לחברות יכול להיות כתובת חוקית וממשית, שלעתים מסיבה זו או אחרת שונות זו מזו. הם רשומים בכתובת החוקית (לא בפועל!) בעת ההרשמה לפרסום בחוץ, הובלת דרך והפצה וקמעונאות להפצה. בכל המקרים האחרים - גם במיקום הנכס עליו מתבצעת הפעילות.
תזמון ודיווח מס
תקופת המס להגשת הצהרות זקיפה היא רבע. בהתאם, ההצהרה מוגשת רבעונית עד ליום ה 20 לחודש שלאחר הרבעון המדווח. ההצהרה ממלאת לכל סוגי הפעילויות והמתקנים. אם, למשל, פעילות נקודות הסעדה מתבצעת במספר כתובות, אז חישוב סכומי ההכנסה הזקופה מתבצע בהקשר של חפצים אלה עם ציון של כל כתובת ונפח פיזי. אם מיזם מבצע כמה סוגים של פעילויות, מוגש גם דוח לכל אחד מהם.
שיטות הדיווח ותנאי הדיווח זהים לחלוטין לסוגים אחרים של דוחות מס - על נייר עם ברקוד חובה או באמצעות ערוצי תקשורת מאובטחים. על מנת להימנע משאלות מיותרות לרשויות המס במהלך ביקורת השולחן, רצוי לצרף הערת הסבר עם מסמכים המאשרים, למשל, שינויים באינדיקטורים הפיזיים (חכירה של מקום מסחר, הנחות, הסכם על סיום הסכם וכו ') וכן תשלום תרומות לקופות חוץ.
אם לאחר זמן מה לאחר הגשת ההצהרה המשלם מגלה באופן עצמאי את אי הדיוקים והטעויות שנמצאו, יש צורך לבצע התאמה ולהעביר אותה לרשויות המס. אם טעויות הביאו לכך שהחישוב המס מחדש כלפי מעלה, מומלץ לשלם את ההפרש לפני שמגישים את המספרים המותאמים למס. אז רשויות המס לא גובות עונשים וקנסות בגין הפרה.
מסקנה
Vremenka הוא מצב מיוחד ומעניין למדי עבור נישומים. זה מאפשר לך לחזות באופן מהימן את גובה ההוצאות לתשלומי מיסים ולייעל את הנטל בהגשת כל מיני דוחות והצהרות.אבל זה טוב רק לעסק יציב. מי שאינו יכול להבטיח הכנסה יציבה עשוי להזדקק לבחון מערכות מיסוי אחרות, מכיוון שלא משנה אם הייתה מספיק הכנסה לתקופה החולפת, מועד התשלומים למס יבוא.
על אדמת רוסיה השורש השתרש. מצב זה הוצג עם סיכוי לביטול, אולם בזכות בקשות רבות, מועד ביטולו נדחה כבר מספר פעמים. הפעם האחרונה שהוצע להפסיק את השימוש בו בשנת 2018, מה שאף גרם לבהלה מסוימת בקהילה העסקית. הוא כבר הגיע, אבל הזומם עדיין נשאר איתנו. נכון להיום, ההנחה היא שהיא צריכה להפסיק להתקיים מתחילת 2021. אבל ... חכה ותראה! כמו שאומרים - אין דבר קבוע יותר מאשר זמני. אולי המדינה עדיין תחליט על תפקודה הבלתי מוגדר.
