חשבון 70: רישומים, אשראי ויתרה

כל עובדי המיזם מקבלים שכר חודשי ומשולם. מיסוי במקור. בנוסף, מועסקים עשויים לקבל הכנסה בצורה של ריבית מהשתתפות בהון. כל הסכומים הללו בחשבונאות מוצגים בחשבון 70 "הסדרים עם עובדים לתגמול."

יעד

חשבון 70 משמש להצגת מידע על הסדרים עם עובדים בתשלום (לכולם סוגי משכורות פרמיות, קצבאות, פנסיות, תשלומים אחרים) וכן על הכנסות מניירות ערך. ההלוואה מציגה את כמות הצבירה ואת התשלומים.

בארגון, חשבונאות שכר מתבצעת על פי האלגוריתם הבא:

• צבירה;
• שמירה;
• צבירת דמי ביטוח;
• תשלום.

בואו נבחן כל שלב ביתר פירוט.

שכר

עלויות העבודה מחויבות בעלות הייצור. לכן חשבון 70 מחויב בחשבונות "ייצור ראשוני" (20) ו"עלויות מכירה "(44). הרישום מתבצע עבור כל סכום המשכורת. לצורך חישובים משתמשים בגיליון זמן (טופס T12, T13) ובהצהרה (T51).

דוגמא

עובד ייצור צבר משכורת חודשית בסכום של 25 אלף רובל. ממנו נשלל מס הכנסה אישי בסכום של: 25 x 0.13 = 3.25 אלף רובל. התשלום הכולל - 21.75 אלף רובל. ערכי חשבונאות (חשבון 70):

• DT20 KT70 - 25 אלף רובל. - שכר שנצבר לעובד;
• DT70 KT68 - 3.25 אלף רובל. - ניכוי מס הכנסה אישי;
• DT70 KT50 - 21.75 אלף רובל. - שכר משולם מהקופה.

החזקה

מס הכנסה אישי מנוכה מהתשלום החודשי בשיעור של 13%. ניתן להפחית את בסיס השומה למס בגלל ניכויי מס (סעיפים 218, 219 לחוק המס). שקול את הנפוץ שבהם:

• 3000 - ניכוי ניכוי לאנשים עם מוגבלות, ותיקים;
• 500 - ניכוי למשתתפי מלחמת העולם השנייה;
• 1400 - ניכוי לילד הראשון והשני להורה (זה תקף עד שמגיע רמת ההכנסה ל 280,000);
• 3000 - ניכוי עבור הילדים השלישיים והעקבים הבאים (זה תקף עד לגובה ההכנסה ל 280,000).

בכדי לקחת בחשבון הטבות אלה בעת חישוב המשכורות, על העובד לכתוב הצהרה. ניכויים מתבצעים באמצעות רישום: חיוב חשבון 70, אשראי חשבון 68.

דוגמא

הארגון צבר משכורות לעובדי הייצור בסכום של 30 אלף רובל, ולמנגנון הניהול - 72 אלף רובל. לאחר 4 ימים, רואה החשבון יוצא לחופשה. היא מסתמכת על 17.8 אלף רובל. דמי חופשה.

החשבונות ב- BU יציגו מיד סכומי שכר ללא מס הכנסה אישי:

• עובדי ייצור: 30 - 30 x 0.13 = 26.1 אלף רובל;
• ניהול: 72 - 72 x 0.13 = 62.64 אלף רובל.
• דמי חופשה: 17.8 - 17.8 x 0.13 = 15.486 אלף רובל.

הערכת פרמיות

השכר מעביר תרומות ל- PFR, FSS ו- FFOMS. התעריף הכללי בשנת 2016 הוא 30%, מתוכם:

• 22% - FIU;
• 2.9% - FSS;
• 5.1% - FFOMS.

שיעורים אלה תקפים עד שההכנסה השנתית המצטברת השנתית החל מה -1 בינואר לא תעלה על:

• 796 אלף רובל - לצורך הערכת תרומות ה- FIU;
• 718 אלף רובל - לצורך הערכת התרומות ל- FSS.

אם השכר חורג מהמגבלות שצוינו, רק תרומה ל- FIU תחויב בשיעור של 10%. המגבלה על FFOMS לשנת 2016 לא נקבעה. המשמעות היא שצריך לצבור תרומות על כל הסכום ששולם בשיעור של 5.1%, ללא קשר לגודל ההכנסה. כל התרומות הללו מועברות לעלות הייצור באמצעות פרסום DT20 (44) KT69.

דוגמא

LLC בונה את הבניין בכוחות עצמו. בפברואר שכרו לעובדים שכר בסכום של 270 אלף רובל, כולל:

• ייצור עיקרי - 180,000;
• אנשי ניהול - 50,000;
• מחלקת מכירות - 18,000;
• עובדי בניין - 22,000.

חשבון שוטף 70 יכיל את העסקאות הבאות:

שכר

לאחר רישום צבירות וניכויים של מס הכנסה אישי, יתרת הסכום משולמת לעובדים מדלפק הקופה או מהחשבון השוטף. פעולה זו מבוצעת באמצעות חיווט DT70 KT50 (51).

החוק קובע תשלום הכנסה פעמיים בחודש. בגין הפרה של נורמה זו, החברה עומדת לקנס של 30 עד 50 אלף רובל, ועבור פקידים - 5,000 רובל. (סעיף 5.27 לקוד המינהלי של הפדרציה הרוסית).

משכורת זמן שלא נצברה

חגים וקצבאות נכות זמנית מתייחסים לתשלומים עבור זמן לא מעובד. הם מחושבים על בסיס הרווחים הממוצעים באותם חשבונות כמו ההכנסה העיקרית. דמי החג נרשמים באמצעות רישום DT20 (23, 25, 29, 44) KT70, והטבות מקרן הביטוח הסוציאלי - DT69-1 KT70.

תשלומים וניכויים אחרים

דרך חשבון 70 משתקף חישוב ותשלום דיבידנדים: DT84 KT70. ניכוי עלול להתרחש בניכוי בעת רכישת שובר נופש בריאות. חלק מהעלות משולם על ידי העובד, והשני משולם על ידי הארגון: ДТ70 КТ69-1. אם יש לעובד כספים שקיבל בעבר דוח משנה, אך לא השתמש בהם, עליו להחזיר אותם לקופאית. אם בתאריך המצוין דוח הוצאות לא סופקו, סכומים אלה כפופים לניכוי מהשכר: DT70 KT71. אם הכספים לא הושקעו על צרכים ממוקדים, הם כפופים גם למניעת ניכוי: 7070 Т94.

לעתים קרובות בתהליך המלאי נמצא מחסור בסחורות ובחומרים. אם הסכום שלו עולה על הנורמה, אזי הוא מקבל החזר מההכנסה של אנשים אחראיים פיננסיים: DT70 KT73-2. אם החברה מתקשרת בחוזה ביטוח עובדים, המקור להעברת התשלומים הוא משכורת: חשבון 70 מחויב מהחשבון. 76-1. ניכויים בגין כתבי הכנסה מתועדים באמצעות רישום DT70 KT76-4.

דוגמא

בע"מ ערכה מלאי טובין. על פי BU, 120 ק"ג נקניק מעושן למחצה רשומים במחסן בסכום של 11.4 אלף רובל. המלאי הראה מחסור במוצר בכמות של 150 רובל. שיעור ההפסד הוא 27.36 רובל. בכפוף להחזר 122.64 רובל. סכום זה יפוצה משכר המחסן.

• DT94 KT41 - 150 רובל. - מחיקה של מחיקה;
• DT44 KT94 - 27.36 רובל. - היווה מחסור בגבולות שיעור הירידה;
• DT73-2 KT94 - 122.64 רובל. - מחסור מעל הנורמה מיוחס לאדם האחראי;
• DT70 KT73-2 - 122.64 רובל. - ניכוי המחסור מהמשכורת.

משכורת בעין

עסק רשאי למסור את מוצריה, סחורותיו ודברי ערך אחרים לעובדים על חשבון הכנסה. פעולה זו מבוצעת באמצעות חיווט DT70 KT90-1. צבירת ההכנסה מתבצעת באמצעות רישום רגיל: DT20 (23, 25, 26) KT70.

דוגמא 1

LLC צברה לעובדים הכנסה של 29.5 אלף רובל. בגלל מחסור בכספים, החליטה ההנהלה להנפיק מוצרים בתשלום החזר חוב. לשם כך, נבחרה אצווה של סחורות שמחיר השוק שלהן שווה לסכום החוב. עלות המסיבה היא 22 אלף רובל. על מוצרים חלה מע"מ (18%). כדי לשקף פעולות אלה ביחידת הבקרה, יש צורך לכלול בדף החשבון 70 רשומות כאלה:

• DT70 KT90-1 - 29.5 אלף רובל. - חובות משכורת מוחקים;
• DT90-2 KT43 - 22 אלף רובל. - מחיק את עלות הייצור;
• DT90-3 KT68 - 4.5 אלף רובל. (29.5 x 0.18 / 1.18) - מע"מ מחויב;
• DT90-9 KT99 -3 אלף רובל. (29.5 - 22 - 4.5) - רווח משתקף.

אם בעת תשלום המשכורת החברה לא הצליחה לעכב מס הכנסה אישי, היא מחויבת להודיע ​​לפיקוח המס בכתב לא יאוחר מה -1 במרץ של השנה הבאה, ציין את גובה המס וההכנסה ממנו לא הופרשה. תשלום המשכורות בעין מתבצע באמצעות פרסום DT70 KT91-1.

דוגמא 2

שנה את תנאי המשימה הקודמת. על מנת לפרוע את החוב, החליטה ההנהלה להעניק לעובד חומרים בסכום זהה. השתקף בפעולות אלה ביחידת הבקרה:

• DT70 KT91-1 - 29.5 אלף רובל. - חובות משכורת מוחקים;
• DT91-2 KT10 - 24 אלף רובל. - נלקחה בחשבון עלות החומרים;
• DT91-2 KT68 - 4.5 אלף רובל - מע"מ מחויב;
• DT91-9 KT99 - אלף רובל - משקף את הרווח ממכירת חומרים.

הכנסה שלא שולמה

חשבון 70 מכיל מידע על הסכומים שהופקדו. לאחר קבלת מזומנים בבנק יש לארגון 5 ימי עבודה לתשלום עובדים. אם העובד לא הצליח להופיע במועד, יופקד סכום הכספים שלא שולמו: DT70 KT76. הפקדת הסכום שהופקד לבנק מתבצעת על ידי העסקה הבאה: DT51 KT50.

חשבונאות חישובים מתבצעת בספר השכר שהופקד, שנפתח למשך שנה. לכל מפקיד יש קו נפרד. זה מציין את מספר כוח האדם של העובד, את שמו המלא, הסכום "הקפוא", הערות בנושא הנפקת הכספים. סכומים שלא שולמו מועברים לספר חדש. השכר העוקב בא לידי ביטוי בערך: DT76 KT50.

חשבונאות אנליטית של הסדרים מתבצעת על חשבונות אישיים, ספרי פשרה, שכר וכו '

מילואים

במפעלים עונתיים החגים אינם מופצים באופן שווה. מכיוון שסכום ההכנסה וכל הצבירה לעובדים נכלל בעלות הפריים, לצורך חלוקת עלויות אחידה, דמי חופשה מועברים לעלויות במניות שוות לאורך השנה. זה יוצר עתודה לדמי חופשה. אותם חשבונות שכר מחויבים בגין סכום זה במחלקת הנהלת החשבונות. כאשר עובדים פורשים לחופשה, הכסף שנצבר על ידיהם מחויב באמצעות פרסום DT96 KT70.

חיווט אופייני

החלק הזה מוצג בצורה הטובה ביותר בצורה טבלאית.

איזון

חשבון 70 מציג מידע על החישובים עם העובדים לתגמול. איזון אשראי פירושו חוב לצוות. ברוב המקרים החשבון פאסיבי ובא לידי ביטוי בחלק השני של היתרה. אך ישנם מצבים שהמקדמה ששולמה עולה על המשכורת שנצברה בחודש. יתרה זו נרשמת בחיוב. על העובד להחזיר את הכסף לקופאית.