הוצאות גדולות, עם מחיקה חד פעמית, יכולות להגדיל את העלות באופן דרמטי ולגרום להפסדים לחברה. על מנת שההוצאות ייכללו בעלויות באופן שווה, נוצרות עתודות להוצאות עתידיות.
הגדרה
רזרבות להוצאות עתידיות, ככלל, נוצרות על ידי הארגון לצורך חלוקה עתידית של הכספים השמורים להוצאות עתידיות של המיזם. בעתיד ניתן למחוק את הכספים הללו באופן שווה למחירי הייצור של המפעל.
יצירת עתודות כאלה בחברה מוסדרת על ידי PBU. עסק רשאי ליצור עתודות לתשלום חופשות עובדים עתידיות, תשלום בונוסים על בסיס תוצאות השנה או בונוסים עבור שירות ארוך, למודרניזציה של רכוש קבוע. בנוסף, ניתן ליצור עתודות לכיסוי הוצאות עתידיות לעבודות הכנה עונתיות, תיקונים של הנכסים העיקריים שהחברה שוכרת, או טיוב קרקעות ואמצעים סביבתיים אחרים. בנפרד, ראוי לציין את הרזרבות לשירות האחריות.
חשבונאות למילואים
מידע על מצב ותנועת הרזרבות שנוצרו צריך להשתקף בחשבון הפסיבי 96 "עתודות להוצאות עתידיות" בתרשים החשבונות. חשבונאות אנליטית בארגון מתבצעת בנפרד עבור כל סוג עתודות. צבירת כספי המילואים באה לידי ביטוי בזיכוי חשבון 96 ואילו חשבונות החיוב לצורך חשבונאות הוצאות עבור ייצור כזה או אחר משתקפים בחיוב (חשבונות 20 עד 29). במקרה של הוצאות ותשלומים בפועל שמתבצעים על חשבון קרנות המילואים, חשבון 96 מחויב בהתכתבויות עם חשבונות המשקפים את ההוצאות המוחקות (חשבון 08, 10, 23, 70 ואחרים).
חשבון 96 "עתודות להוצאות עתידיות" הוא סינטטי. בתוך הארגון ניתן לפתוח אליו חשבונות משנה. לדוגמה, חשבון משנה 1 "מילואים לחופשות עתידיות", חשבון משנה 2 "מילואים לשירות אחריות", חשבון משנה 3 "עתודות אחרות" ועוד. לחברה הזכות לקבוע את רשימת חשבונות המשנה ולנהל רישומי עתודות להוצאות עתידיות בהתאם למדיניות החשבונאית שלה.
רשומות חשבונאיות טיפוסיות
כאמור, הרזרבות הצבורות של הוצאות ותשלומים עתידיות משתקפות בזיכוי חשבון 96. לדוגמא, צבירה של סכומי עתודה בגין הוצאות עתידיות בבניית הון מחויבת בחשבון 08 וזוכה מחשבון 96. צבירת השמורה לתשלום חופשות או בונוסים בשירותים ארוכי טווח מזוכה מחשבון 96 לחשבונות 20 (לעובדי ייצור ראשוני), 23 (לעובדים) ייצור עזר), 25 ו -26 (לאנשי צוות כללי וניהול).
חיוב חשבון 96 מנכה את היתרות שיצרו בעבר מהזיכוי של חשבון 23 לצורך תיקון מתקני ייצור עזר. צבירת כספים לדמי חופשה או בונוס ותק מנוכה שטרות 70 לחיוב חשבון 96.
מאזן
מאז 2011, עתודות להוצאות עתידיות משתקפות במאזן כסכום ההתחייבויות המשוערות לטווח הארוך. במאזן בשורות אלה מוצג יתרת האשראי של חשבון 96. בצורה החדשה של המאזן, יתרונות להתחייבויות לטווח קצר משתקפים בדרך כלל בשורה נפרדת.
עם זאת, מאז 2011 לא כל הרזרבות יתבטאו במאזן כהתחייבויות משוערות. לדוגמא, כעת יש למחוק הפרשות לתיקוני רכוש קבוע להוצאות אחרות. לפיכך, ההתחייבויות המשוערות ייחשבו כעלויות תשלום העובדים בתשלום חופשות ובונוסים במזומן לשנים של שירות, כמו גם עלויות שירות האחריות.
יצירת עתודות לדמי חופשה
לארגון הזכות לקבוע באופן עצמאי את התנאים והדרכים להערכת חובותיו בחשבונאות ולתקן אותם עם הוראות המדיניות החשבונאית שלה. הארגון יכול ליצור עתודות על פי לוח הזמנים המאושר לחופשות עובדים.
צבירת כספי מילואים יכולה להתבצע חודשית או רבעונית. האופציה הראשונה עדיפה, מכיוון שהיא הכי אמינה ומאפשרת לכם לצבור עתודה לתשלום דמי חופשה כאשר עובדים זוכים בזכות לימי חופשה.
ישנן שתי אפשרויות כיצד לקבוע את הגודל הספציפי של הפרשת הניכויים. האפשרות הראשונה היא שהארגון יכול לחשב את סכום הניכויים לשמורה (RO), תוך בסיס כבסיס לגודל קרן השכר של עובדי הארגון (PAY) למשך חודש או רבעון. בארגונים רבים נהוג לקבוע אותה בסכום של 2.33 ימי חופשה לכל חודש בו העובד עובד.
ואז הנוסחה היא כדלקמן:
RO = (PHOT + שווי דמי ביטוח) / 28 יום * 2.33 ימים.
האפשרות השנייה לקביעת סכום הניכויים במזומן לשמורה כרוכה בחישוב הסכום עבור כל עובד בנפרד. לשם כך עליכם לדעת את הרווחים היומיים של העובד (SZ) ואת מספר ימי החופשה בהם יוכל העובד להשתמש (UP). ואז הנוסחה תיראה כך:
PO = SZ * לפני.
במקרה זה, הסכום הכולל של ניכויי המילואים הוא סכום יחסי הציבור לכל עובד, גדל בגודל דמי הביטוח. שיטה זו מורכבת יותר, אך יחד עם זאת מהימנה ביותר ומאפשרת לכם להעריך בצורה מדויקת יותר את כמות הניכויים במילואים.
יצירת עתודות לשירות אחריות
ארגון קובע את ערך ההתחייבות המשוער שלו בכוחות עצמו, על סמך ניסיון בחישוב התחייבויות דומות או חוות דעת של מומחים.
לטווח קצר התחייבויות אחריות רזרבה (שנה ומטה) נצברת בסכום ההתחייבויות הכולל. בגין התחייבויות ערבות לטווח הארוך (למעלה משנה) סכום השמורה נצבר לפי הערך המוזל, המחושב על ידי הכפלת סכום ההתחייבות שיידרש להחזר במקדם ההיוון.
חשבונאות נכונה ואמינה של ההתחייבויות המשוערות, כולל עתודות להוצאות עתידיות, ממלאת תפקיד חשוב עבור כל ארגון, מכיוון שהיא מאפשרת לפרט נכונה את ההוצאות ולנהל אותן בצורה יעילה יותר.
