בדיקות מתוזמנות ולא מתוזמנות. תוכנית שנתית לבדיקות מתוזמנות. בדיקות מתוזמנות של יזמים בודדים וישויות משפטיות: תדירות

בדיקות שנקבעו במיסים הינן פעולה פרוצדוראלית מתמחה של רשות המס, שמטרתה להבטיח שליטה על זמינות, דיוק החישוב, כמו גם שלמות התשלום של העמלות הרלוונטיות. זה מתבצע על ידי השוואה בין המידע העובדתי שהתקבל במהלך הביקורת, לבין המידע של החזרי מס שהוגשו בעבר לגורמים המוסמכים.

היקף הסמכות

בדיקות מתוכננות מיסים, בהתאם לחוקים החלים, מתבצעות על ידי גורמים מורשים, אשר נקבעה לפי סעיף 31 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, וכן מוסדרים על ידי פרק 14 "בקרת מס". לאחר ביצוע קוד המס של הפדרציה הרוסית, רשויות המס המודרניות לא איבדו את זכותן לבצע מספר בדיקות אחרות. לפיכך, בהתאם לחקיקה הקיימת, מורשים יכולים לבצע בדיקות על השימוש ב- CCM, כמו גם לשלוט בייצור והמחזור של משקאות חריפים ומספר אזורים אחרים.

היקף מלוא סמכויותיהן של רשויות המס המודרניות, כמו גם ההגבלות הקיימות כיום בכל פעולות פרוצדורליות, תלויות ישירות בבדיקות המתוכננות המתוכננות. בפרט, פעולות אלה עשויות לכלול את הדברים הבאים:

• גישה לחצרים שונים או לטריטוריה מסוימת;
• בדיקה ושחזור של מסמכים שונים;
• תפיסת ניירות ופריטים;
• בחינה;
• מלאי;
• והרבה יותר.

מה הם יכולים להיות?

בהמשך נשקול אילו בדיקות מתוזמנות יכולות להתבצע על ידי גורמים מורשים. יתר על כן, הם מסווגים לפי מספר מאפיינים שונים. ראשית כל, תלוי בנפח המסמכים שנבדקו, ניתן לחלק אותם לניירות יציאה ומשרד.

קמרל

בדיקה זו מרמזת על הגשת הנישום על כל החזרי המס הדרושים ותיעוד אחר, לפיהם ניתן לבצע חישוב ותשלום שכר טרחה וכן לימוד מסמכים אחרים העומדים לרשות רשויות המס הקשורות לפעילותה. בדיקות מתוזמנות ובלתי מתוזמנות כאלה מבוצעות ישירות במיקום רשות המס.

כיום אירועי הקולנוע הם מקור משמעותי לחידוש תקציב המדינה. כל מיני טעויות בהצהרות שהוגשו או בהצדקת ההטבות שניתן למצוא בתהליך ביצוע נהלים מסוג זה, מאפשרים לקבל עלייה משמעותית בתשלומי התקציב הקיימים.

בדיקות מתוכננות ובלתי מתוכננות מסוג זה מבוצעות על ידי מומחים מורשים של הגופים הרלוונטיים בהתאמה מלאה לתפקידם הרשמי. ראוי לציין כי במקרה זה החלטה מיוחדת כלשהי של ראש הגוף אינה נדרשת בתוך שלושה חודשים מיום הגשת ההצהרה וכל המסמכים הדרושים על ידי הנישום, אם החקיקה הנוכחית בנושא מיסים ואגרות אינה קובעת תנאים אחרים.יתכן שלא תקבע מראש את תדירות הבדיקות המתוזמנות מסוג זה, ומטרתן העיקרית היא להבטיח:

• שליטה על האופן בו הנישום עומד במעשי חקיקה ותקנות אחרות;
• זיהוי ומניעה של עבירות מס שונות על ידי המשלם;
• השבת סכומים שלא שולמו כלל או במלואם, כולל מסים וכל העונשים הרלוונטיים;
• יישום נוהל הגבייה באופן שנקבע בסנקציות המס הנחוצות, אם יש סיבה ליישומן;
• הכנת המידע הדרוש בכדי להבטיח את הבחירה הרציונאלית ביותר של התשלומים להליכים הבאים באתר.

מחוץ לאתר

ביקורי שטח של יזמים בודדים הם קבוצה מסוימת של פעולות שמטרתן לבדוק את המסמכים החשבונאיים הראשוניים ומסמכים חשבונאיים אחרים של הנישום, דוחות כספיים, רישומי חשבונאות, כמו גם החזרי מס של מספר הסכמים, התחייבויות, הזמנות פנימיות, הזמנות וכל ניירות ערך אחרים. כמו כן ראוי לציין כי נהלים כאלה מתבצעים לבדיקת פריטים שונים שיכולים לשמש הנישום לרווח אישי או הקשורים ישירות לתחזוקת חפצי מיסוי במחסנים, בתעשייה, במסחר ובאזור אחר וטריטוריות.

בין היתר ניתן לארגן אירועים מסוג זה לביצוע מספר פעולות אחרות של רשויות המס, אותן יש לבצע במיקום הנישום ובמקומות אחרים מחוץ לאזור הגוף המוסמך.

דוקומנטרי

לראשונה החל לבצע ביקורת מתוכננת של גורם משפטי המשתמש במונח "ביקורת מיסוי שדה" לאחר שהוכנס לשימוש על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. לפני כן, בדרך כלל נקראו בדיקות שונות אשר בוצעו באמצעות גישה לנישומים, אך למעשה, ההבדל בין מושגי "תיעוד" ל"יציאה "רחוק מטרמינולוגי.

כיום, לעיתים קרובות למדי אתה יכול להיתקל בדעה כי בדיקות תיעודי ותוכניות שטח של יזמים הן נהלים דומים לחלוטין, אך במציאות זה רחוק מלהיות המקרה, מכיוון שהאחרון הוא הליך משלם מיסים פנימי, ואילו הסרט התיעודי בעיקר מכסה חשבונאות ראשונית. נייר, כמו גם כל מיני רישומי חשבונאות. ראוי לציין כי בשום מעשי החקיקה לא מוגדר המקום בו יש ליישם אירועים כאלה.

תכונות

המשתתפים העיקריים בביקורת המס הם הארגון המבוקר או יזמים פרטיים, כמו גם פקידי הגוף המוסמך. עם זאת, במציאות, נהלים כאלה עשויים לכלול גם פעולות של אחרים, כולל מומחים או מתרגמים, אך הם נגרמים לרוב מיוזמת רשות המסים.

הביקורים השנתיים המתוכננים מסוג הביקור מתבצעים כמעט למטרות זהות לזו של השולחן, כלומר:

• ניתנת בקרה על אופן חישוב נכון של עמלות ומיסים, בזמן ומתוקצב במלואם;
• קובע האם החקיקה הנוכחית בנושא מיסים ועמלות קיימת כהלכה;
• גביית פיגורים על קצף ומיסים;
• מבצעי הדין אחראים לכל עבירה;
• מומחים מורשים עוסקים במניעת עבירות שונות.

יחד עם זאת, ראוי לציין את העובדה שבדיקה מתוכננת של גורמים משפטיים מסוג זה מבוצעת באמצעים אחרים לעומת השולחן. לדוגמא, תפיסת מסמכים ופריטים שונים בגבולות בקרת המס יכולה להתבצע באופן בלעדי בתהליך ההליך במקום.

מתי ניתן לבצע זאת?

בדיקות מתוזמנות באתר מתבצעות על מנת לשלוט על שלוש השנים הקלנדריות של פעילות הנישום שקדמו לשנת הליך זה. לרשות המסים אין זכות לבצע שני אירועים כאלה במשך שנה אחת בכל פעם ויותר על אותם עונשים על תקופה מסוימת. המונח הרגיל להליך זה הוא מקסימום חודשיים, אך במצבים חריגים ניתן להגדיל את משך הזמן לשלושה חודשים.

תקופה זו כוללת את הזמן בו היו הפקחים למעשה ממוקמים בשטח הארגון המבוקר, אך יש לציין כי היא אינה כוללת את הזמן שבין מסירת המסמכים הנדרשים לנישום והעברה ישירה של המסמכים שהתבקשו במהלך הביקורת.

בעוד מיושמת תוכנית לביצוע בדיקות מתוזמנות, יתכן שיש צורך בבדיקה מפורטת של השטחים והנחות המשמשות את החברה להפיק רווח אישי או קשורות ישירות לתחזוקת פריטי מס שונים. זה חל גם על מלאי רכוש, תפיסת פריטים ומסמכים שונים ושלל מידע אחר. במקרים הקבועים בקוד הנוכחי, במהלך ביצוע פעולות בקרה, יש צורך בהדרכת פרוטוקולים.

התוכנית השנתית לביצוע בדיקות מתוזמנות, כמו גם ההחלטה המתאימה מצד ראש הגוף המוסמך או סגנו, משמשת לעתים קרובות בסיס לפתיחת הליך זה.

בדיקות דלפק

בדיקה נגדית היא פרוצדורה להתאמת מקרים מרובים של מסמך ספציפי. בהתבסס על המהות העיקרית של שיטה זו, ניתן להשתמש בה רק ביחס לתיעוד, אשר מבוצע בכמה עותקים בבת אחת. בפרט, הדבר חל על ניירות חופשה או קבלת נכסים מהותיים. עותקים של תיעוד כזה ממוקמים בחברות שונות או יחידות מבניות של מיזם מסוים.

בתהליך התאמת הנייר, ייתכן שהמידע הבא אינו תואם:

• יחידות מדידה;
• כמות סחורות;
• עלות ייצור ואחרים.

היעדר העתק של מסמך זה או אחר עשוי להיות סימן ישיר לכך שלא תועדה עובדה מסוימת של פעילות כלכלית, וניתן היה לבצע זאת במטרה להסתיר בכוונה הכנסה כלשהי.

בפועל, ברובם המכריע של המקרים, הבדיקה הנגדית מהווה נדבך נפרד באתר או במצלמה, והמידע שמתקבל בתהליך יישוםו נכנס למערכת העיקרית ועל בסיסם מסקנת כבר מסקנה כללית לגבי האירוע.

משולב

בדיקות מקיפות הינן ניתוח מפורט של הפעילות הפיננסית והכלכלית של החברה לאורך פרק זמן מסוים בכל הנוגע לציות לחקיקת המס הנוכחית. בימינו, תדירות הנהלים מסוג זה אינה מוסדרת בשום דרך. אם לרשות המסים יש סיבה להאמין כי תשלום וחשבונאות של שכר טרחה מתבצעים עם הפרות כלשהן, אזי בדיקות מורכבות מתבצעות לפחות כל שלוש שנים, אולם ייתכן שמשלמי מיסים בעלי מוניטין חיובי לא יהיו נתונים להליכים כאלה.

לאחר כניסת קוד המס לתוקף, כמעט כל הבדיקות באתר מורכבות. בפרט, הם מוחזקים בנושאים הבאים:

• נכונות החישוב והעברת המסים נוספים על ידי הנישום וכן ביצוע תפקידיו של סוכן מס;
• נכונות החיוב בסכומים שונים של סנקציות ומיסים מחשבונות הנישום;
• פתיחת חשבונות לנישומים (בתהליך ביצוע ביקורת בנקאית);
• שימוש בקופות קופות;
• הנוהל למכירת משקאות חריפים.

זו רק רשימה קצרה של נושאים עליהם ניתן לקיים אירוע כזה, ורק ביקורת באתר כוללת מגוון רחב של הזדמנויות זמינות הניתנות לרשויות המס.

נושאיות

בדיקות כאלה כוללות ניתוח של סוגיות מסוימות של הפעילות הפיננסית והכלכלית של החברה. אירועים כאלה מתבצעים בדרך כלל רק לפי הצורך, אשר נקבע על ידי ראש הגוף המוסמך.

ברוב המכריע של המקרים, בדיקות נושאיות מבוצעות כמרכיב של אירוע מקיף או כהליך נפרד בנוכחות עובדות קבועות של הפרת החוק החל. בהתאם, ניתן להציג את תוצאות העבודות שבוצעו כמעשה נפרד או כמעשה אימות מקיף. אם יש צורך לבצע נוהל מקיף על בסיס הנוהל הנושאי, אז במקרה זה יש לקבל החלטה נוספת לפיה מורשים יכולים להרחיב את מגוון הנושאים הנדונים.