לצורך פעולה מוצלחת, כל עסק צריך לערוך מדי פעם הערכה מקצועית של פעילויותיו ודיווחיו. שירותים כאלה יכולים להינתן על ידי מבקרי מוסמך שהם חלק מצוות החברה או העובדים על בסיס חוזי.
מטרת ביקורת
כמשימה העיקרית ביקורת ניתן לקבוע אישור לנכונות ההשתקפות בחשבונאות החברה לחישוב שלה מול ספקים וחברות, אמון בקרנות מדינה, קבלנים, לקוחות ותקציב, כמו גם את זמניות העסקאות הכספיות הללו.
אם תשימו לב למשימות הביקורת, ניתן לציין כי על המומחה המבצע את הביקורת לקבוע את המידע הבא:
- עמידה בחקיקה בנושא התנחלויות אנשים בעלי דין וחשבון ואת נאמנות השתקפותם ברשומות;
- בסיס משפטי להופעת חשבונות הזכאים לחייבים;
- החזר פיגורים במועד;
- נאמנות הרהור בחשבונאות הנוהל להסדרים מול נושים וחייבים;
- הרלוונטיות של האמצעים שננקטו בכדי לבטל את הגורמים שעוררו התרחשות פיגורים;
- ציות המיזם לתנאי הסכם ההלוואה ועובדת הפעולה הממוקדת של הכספים שהתקבלו;
- נאמנות להצגת ריבית אשראי בחשבון החשבונאי.
עצמאות ואובייקטיביות
כל מבקר, בעת מילוי משימות המפתח שלו, צריך להיות מונחה על ידי הנורמות הכלליות הנפוצות בתחום פעילות זה. עקרונות הביקורת בחברות שונות אינם שונים למעשה, ומעל לכל, הם מסתכמים באובייקטיביות ועצמאות במהלך הביקורת.
ראשית כל זה אומר שהמבקר אינו עובד מוסד ממלכתי ואינו כפוף לגופי הפיקוח והביקורת, כלומר פעילויותיו אינן מותאמות על ידי ארגונים חיצוניים. כמו כן, למומחה המבצע את הביקורת לא אמורים להיות אינטרסים אישיים כמו גם רכושיים בארגון בו מבוצעת הביקורת.
באשר לאובייקטיביות, ניתן לספק אותה רק כשירות גבוהה של המבקר וניסיונו המקצועי העשיר.
סודיות ותחרות
עקרונות הביקורת כוללים גם אי חשיפת מידע שהושג והתקבל במהלך הביקורת. דרישה זו היא אחד המפתח. עיקרון זה פירושו שלמבקר אין את הזכות לספק לאף רשות מידע כלשהו אודות פעילותו הכלכלית של המיזם. במקרה שיחשפו נתונים מסוימים, יש להעניש את המומחה שביצע את הביקורת בהתאם לחוק, כמו גם לענות על פי דרישות האחריות החומרית והמוסרית.
כשירות היא גם אחד המאפיינים המהותיים של עבודת המבקר. המשמעות היא שהמפקח מחויב לבצע רק את המשימות התואמות את רמתו המקצועית ולעקוב במדויק אחר דרישות מסמכי הרגולציה.
טכנולוגיית מידע וניתוח כלכלי
השימוש בשיטות סטטיסטיות וניתוח כלכלי הם תקני ביקורת שאינם משתנים. הכלים הללו הם המאפשרים לבצע ניתוח איכותי של מצב המפעל ולקבל את המידע האובייקטיבי והרלוונטי ביותר להשלמת הביקורת בהצלחה.
בתורו, יש צורך בטכנולוגיית מידע בכדי לבצע במהירות ובמדויק אימות, התאוששות והנהלת חשבונות, כמו גם ניתוח דיווח.
ספקנות מקצועית
זוהי תכונה נוספת של המומחה, המרמזת על תקני ביקורת. בעת ניתוח פעילויות המיזם, חשוב להבין שתמיד קיים סיכון לעיוות נתונים כתוצאה מהשפעת נסיבות מסוימות. ויש לקחת עובדה זו בחשבון.
לפיכך, במהלך הביקורת נדרש המבקר לנקוט בגישה ביקורתית להערכת משקלם של כל הנתונים והראיות, תוך שימת לב למידע שאינו עולה בקנה אחד עם הצהרות הנהלת הארגון או התיעוד שנמסר. הספקנות המקצועית חשובה ביותר במהלך הביקורת, מכיוון שהיא מסייעת לא לאבד את הנסיבות המפוקפקות, מבטלת הכללות לא מוצדקות בתהליך הסקת המסקנות. כמו כן, עיקרון זה מוביל לביטול הנחות שגויות במהלך קביעת היקף מסגרת הזמן של נהלי הביקורת, טיבם והערכת התוצאות.
לקראת הביקורת, על המומחה המבצע את הביקורת לקחת בחשבון בתחילה את האפשרות של עיוות מסוים של הנתונים על ידי הנהלת החברה, אך לא להשתמש בעמדה זו כדי ליצור פסקי דין כלשהם ללא מידע מאושר.
בדיקת חשבונאות
בתחילה, ראוי לציין כי מטרת הביקורת נקבעת על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית, התחייבויות חוזיות של המפקח והלקוח, וכן פעולות רגולטוריות המסדירות את פעילות הביקורת.
באשר לדוחות הכספיים, כאשר זה נבדק, יש לזהות ראיות ביקורת רלוונטיות ומספיקות לחלוטין אשר יאפשרו לארגון המבקר לגבש בביטחון מסקנות ביחס לקטגוריות הבאות:
- עמידה בדוחות הכספיים שנמסרו על ידי הישות הכלכלית לנתונים העומדים לרשות ארגון הביקורת;
- הדמיון של הנהלת חשבונות של גורם כלכלי לדרישות ולתיעוד של מעשים נורמטיביים השולטים בנוהל הכנת ניהול חשבונות ופיקוח ברוסיה.
מסקנת נציגי ארגון הביקורת מסייעת להגדיל את רמת האמון מצד השותפים והלקוחות בארגון שעבר את הביקורת. כדאי להבין את העובדה שמסקנות החברה שביצעה את הביקורת החשבונאית אינן בסיס מספיק כדי להבטיח את ההתפתחות המוצלחת של המיזם בעתיד.
מדוע נבדקים דוחות כספיים?
חשוב להבין כי הביקורת יכולה להיות ממוקדת באותן משימות שקובעות החוזה עם הלקוח. לדוגמה, קביעת העתודות לשימוש יעיל יותר במשאבים כספיים או ניתוח נאמנות חישוב המסים. ניתן גם לפתח אמצעים שנועדו לשפר את מצבה הכספי של החברה, כמו גם לייעל את העלויות וההכנסות, את התוצאות של העסק ועלויותיו.
במקרה זה, משימות הביקורת העיקריות במהלך הביקורת על מצבה הכספי של החברה הינן כדלקמן:
- ניתוח השלמות, הדיוק והאמינות של ההשתקפות בדיווח ובישירות בחשבונאות של נתונים על הכנסות, הוצאות ותוצאות כספיות של פעילויות החברה במסגרת התקופה המבוקרת;
- אישור מהימנות הדיווח או קביעת חוסר העקביות שלהם עם נתונים אמיתיים;
- קביעת עתודות בפועל, שימוש פרודוקטיבי יותר בנכסים קבועים וקבועים וכן עתודות פיננסיות יחד עם כספים שאולים;
- מעקב אחר ציות למסמכי רגולציה וחקיקה הנוגעת לכללי הדיווח והחשבונאות;
- זיהוי המתודולוגיה היעילה ביותר להערכת הון עצמי, נכסים והתחייבויות.
לפיכך, ביקורת פיננסית יכולה להיות לא רק אמצעי יעיל לאימות דיוק ותאימות של תיעוד, אלא גם לשמש כאחד הכלים לייעול עבודתו של מפעל.
מאפייני הכשירות של ארגון הפיקוח
על מנת שהיעדים העיקריים של הביקורת יושגו והמסקנה יכולה להיחשב כשלמה ומדויקת, על המבקר לגבש חוות דעת מוסמכת בנושאים הבאים:
- זכאות כללית לדיווח. האם הביקורת הפנימית מאפשרת לנו לטעון כי הדיווח הארגוני עומד במלואו בדרישות שהוצגו והאם הוא מכיל מידע בעל אופי סותר?
- הפרדה. האם הפעולות שבוצעו מייד לפני תאריך המאזן ומיד לאחר מכן תואמות את התקופה בה הם בוצעו בפועל?
- שלמות. הדיווח כולל את כל הסכומים שצריכים להיות מוצגים בו (האם כל ההתחייבויות והנכסים של החברה שייכים לה בפועל)?
- סיווג. האם באמת היו עילה להכניס סכום מסוים לחשבון בו צוין?
- דיוק עקרונות הביקורת כוללים גם בדיקת עמידה בכמויות עסקאות פרטניות לנתונים שנרשמו בכתבי עת ובספרי חשבונאות אנליטית. כחלק משלב זה, המומחה מקבל גם תשובות לשאלות הבאות: האם כל הנתונים סיכמו נכונה והאם הסיכום היה בקנה אחד עם המידע שנרשם בספר הכללי?
- גילוי נאות. האם כל המאמרים כלולים בדוחות הכספיים וכיצד הם מתוארים ישירות בדוחות עצמם, כמו גם בנספחים שלהם?
פעולות ביקורת בקבוצה נפרדת
אם צריך לבדוק, נניח מלאי, מבנה משימות הביניים והמסקנות, שניתן לתאר כחיוביות, אמור להיראות כך:
- תוקף. בעת עריכת המאזן נרשמו בדוחות כל החומרים והמלאי של החברה.
- קבילות כללית. ניתן לקבוע את כמות המלאי הכוללת כמדויקת ותואמת את הצרכים האמיתיים של החברה.
- שלמות. כל מלאי האוצר והסחורה הזמינים חושבו והוזנו במאזן, וחוץ מזה הם רכוש המיזם.
- סיווג. העקרונות הבסיסיים של הביקורת במקרה של בסיס המלאי כוללים גם חלוקת משאבי הארגון לקבוצות כמו עבודה בתהליך, חומרים ומוצרים מוגמרים.
- דירוג. הערך המשמש להערכת עתודות המשאבים הוא נכון, כמות עתודות המלאי חופפת את הנתונים המוצגים בדוח והתקופה בה נקבעו המחירים כנכונה.
- הפרדה. סכום המכירה ורכישת המשאבים בין שתי התקופות מחולק נכון.
- גילוי נאות. ביקורת פנימית (או ביקורת אחרת) הראתה כי קטגוריות המשאבים העיקריות הוערכו בצורה נכונה והוצגו בדוח.
- דיוק הסכומים שנרשמו בספר החשבונות הכללי ותיעוד הנהלת חשבונות אנליטיים זהים לחלוטין.
שירותים נוספים
ארגונים המעורבים באופן מקצועי באימות מתמקדים לא רק בעקרונות ביקורת מרכזיים, אלא גם במתן שירותים נוספים:
- סיוע בתהליך ארגון חשבונאות;
- ייעוץ בנושאים שונים הנוגעים למשפטים, כספים, שיווק, גורמים סביבתיים וטכנולוגיים, כמו גם ניהול;
- שירות מידע מוסמך על לקוחות;
- פיתוח תיעוד בעל משמעות מכוננת;
- סיוע בתהליך שמירה, הכנה ושחזור של דוחות כספיים וחשבונאיים כאחד;
- מתן נתונים מדויקים לגבי שותפים פוטנציאליים ובעתיד.
- סיוע בתכנון וחישוב מיסים;
- ניתוח תוצאות הפעילות הכלכלית, הערכת המומחים שלה וכו '.
מאפייני ביקורת פנימית
תמצית אימות מסוג זה מצטמצמת לפעילות עצמאית בתוך הארגון, המתמקדת בהערכת ביצועי החברה ומתבצעת לטובת ההנהלה.
לביקורת פנימית מטרה מוגדרת בבירור - זוהי מערכת של צעדים המסייעת לעובדי המפעל למלא את אחריותם בצורה יעילה ככל האפשר. הערכה כזו של פעילות החברה מתבצעת על ידי מומחים העובדים ישירות על הנהגת ארגון זה. אם כבר מדברים על ארגונים קטנים, ניתן לציין כי לעיתים רחוקות יש להם מבקרי משרה מלאה. לפיכך, כדי לבצע אימות על בסיס חוזי, הם משתמשים בשירותיהם של חברות ביקורת או ועדות ביקורת.
ביקורת יוזמת
במקרה זה מדובר בביקורת מרצון שהסיבה לכך היא החלטת המייסדים או הנהלת המיזם. פתיחת ביקורת מסוג זה עשויה להיות תוצאה של הוראות ישירות הכלולות בחוק הפדרלי.
כמשימת מפתח של הביקורת הפרואקטיבית ניתן לקבוע את זיהוי הליקויים בתהליך החשבונאות, במיסוי ודיווח. במקביל, נערך ניתוח של מצבו הכלכלי של הישות העסקית וניתן סיוע מוסמך בארגון דיווח וחשבונאות.
סיכום
אם אתה מחשיב דוגמה לביקורת מכל סוג שהוא, אתה יכול להסיק מסקנה ברורה: בדיקות כאלה חשובות ביותר לתפעול מוצלח של העסק ולדיווח מדויק. כתוצאה מכך, ההנהלה מקבלת תמונה ברורה ומלאה של הטעויות האפשריות של מחלקת הנהלת החשבונות, כמו גם ייעוץ מוסמך לתפעול יעיל של משאבי הארגון.
