עקרונות ושיטות מיסוי בסיסיות

בין מנגנוני הוויסות הממלכתיים של כלכלת שוק, מקום מיוחד תפוס על ידי צורות ושיטות מיסוי. במסגרת מגזר כלכלי מתפתח הם משמשים כמכשירים להשפעה על תופעות שליליות המתעוררות בתהליך מחזור הסחורות. הבה נבחן את דרכי המיסוי העיקריות.

מידע כללי

יעילותן של החלטות כלכליות תהיה תלויה במידה רבה עד כמה תפקודה של מערכת המס פועלת היטב. זה פועל כמרכיב חובה של ניהול מאז היווצרותה של מדינה. שינוי ושיפורו מלווה תמיד בהתאמת מערכת המס. הכנסות אלה נחשבות בחברה המודרנית לאחד המקורות העיקריים להכנסות המדינה.

שיטות ושיטות מיסוי

בפועל משתמשים בכמה אפשרויות ליצירת מערכת של תשלומי חובה. שיטות המיסוי הנפוצות ביותר הן:

1. שווה.
2. פרופורציונאלי.
3. מתקדמת.
4. רגרסיבי.

הראשון נחשב לפשוט והנוח ביותר. שיטות מיסוי אחרות דורשות חישובים מורכבים יותר.

סכום קבוע

שיטת המיסוי השווה כוללת קביעת עמלה קבועה בשיעור יחיד עבור המשלמים. במקרה זה, אין קשר בין התעריפים לבסיס. אפשרות זו שימשה בשלבים שונים של פיתוח המדינה בצורה של חירום או שכר טרחה ממוקד. בכך הוא השלים שיטות מיסוי אחרות. קביעת סכום קבוע אינה מרמזת על חשבונאות לא למצב הרכוש או לסכום הכנסתו של המשלם. דוגמא לכך היא מס הגיוס שנחשב לאחד המסים המוקדמים ביותר. במיסוי שווה, לעניים יש נטל מס זהה לעשירים. אם סכום הניכוי הוא 1000 רובל, אז עם קבלת הכנסה שנתית של 10 אלף רובל. הנסיגה תהיה 10% (10 000/1000), ואם 100 אלף, אז 1% (100 000/1000).

מערכת מידתית

זה קובע קביעת שיעורים קבועים באחוזים או במניות עבור כל משלם. לפיכך, המס עולה ביחס לגידול בבסיס החייב במס. עקרון הצדק היווה את הקריטריון העיקרי לבניית תוכנית ניכוי תקציבית חובה במשך למעלה מ- 200 שנה. כפי שציין א 'סמית', אזרחי המדינה צריכים להשתתף בשמירה על הכוח, כלומר על פי הכנסתם, בחוזקות, ביכולות וביכולות שלהם. הוא האמין כי עיקרון זה מיושם בדיוק במערכת פרופורציונאלית.

זה אוחד לבסוף לאחר המהפכה הצרפתית. מערכת זו התבססה על רעיון השוויון שהוכרז באותה תקופה. הפירעון נקבע בהתאם להכנסות האזרחים. בפרקטיקה המקומית, רוב המסים נקבעים בשיטה היחסית. לדוגמא, ישנם 3 שיעורי מע"מ - 0%, 10% ו -18%. יתר על כן, אף אחד מהם לא תלוי בבסיס. מאז 2001 מוטל מס הכנסה אישי על אזרחים בשיעור של 13%.

מערכת מתקדמת

זה כולל שיטות מיסוי רווח, בהן השיעור עולה יחד עם עליית הבסיס. כיום הבחירה במערכת זו מבוססת בעיקר על המושג "הכנסה שיקול דעת". זה מייצג רווח שמשמש לפי שיקול דעתו. להלכה, הכנסות שיקול דעת הן ההבדל בין סך ההכנסות לבין הכספים שמושקעים במילוי צרכים חיוניים ומיידיים.

אם כן, הוא, ולא הרווח הכולל, הוא הקריטריון לקביעת הפירעון.עם עלייה בהכנסות, חלק העלויות של מוצרים חיוניים (מזון, ביגוד, צרכים בסיסיים אחרים, הובלה וכדומה) פוחת. במקביל, גודלו של ההכנסה לפי שיקול הדעת. עומס כבד על שיטות מידתיות למיסוי סך ההכנסה - משלמים אמידים פחות. זה נובע מהעובדה שחלקם בכספים הזמינים פחות, וכמות הניכויים מהם, בהתאמה, גדולה יותר. בעניין זה, יש צורך לחלק את המס בהתאם לצרכיו של האדם.

למרות העובדה שמשלמים שונים מבצעים ניכויים שונים, עקרונות הצדק והשוויון יישמרו. במילים אחרות, ישויות בעלות פירעון גבוה חייבות לשאת בנטל גדול יותר מאשר אלה עם הכנסות פחות שיקול דעת.

סוגים פשוטים של התקדמות

קיימות שיטות המיסוי הבאות:

1. פשוט קצת. זה כרוך בחלוקה לשלבים (קטגוריות). נקבע סכום קבוע לכל רמה. לדוגמה, קטגוריה 1 - בין 1 ל 1000 רובל, 2 - מ 1001 עד 5000, 3 - מ 5001 עד 10 אלף, 4 - מ- 10 001 עד 15 אלף, וכן הלאה. עבור כל אחד מהם נקבע סכום ניכוי קבוע. לדוגמה, עבור 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. וכן הלאה. שיטת מיסוי זו של מיזם או יחיד נבדלת על ידי קלות החישוב. כלומר, די בכדי לקבוע את הקטגוריה כאן בכדי לקבל את כמות הניכויים הדרושה. החיסרון של המערכת הוא שככל שגבולות הדרגות נרחבים יותר, כך לא יהיה אחיד יותר מיסוי האנשים המקבלים הכנסות בצמוד לגבולות שונים. יחד עם זאת, לרווחים שונים באופן שולי הקשורים לרמות שונות יהיה הבדל משמעותי במיסוי. כיום כמעט ולא משתמשים במערכת זו, מכיוון שבתהליך בנייתה אי אפשר להבטיח התקדמות בשורות. ככל שגבולותיהם רחבים יותר, כך יהיה מיסוי פחות הוגן, מכיוון שעיקרון השוויון מופר.
2. קרוב משפחה פשוט. במסגרת שיטה זו נקבעים שיעורי וקטגוריות פרופורציונליות קבועות (הן ריבית והן סולידית). התעריפים חלים על כל סכום הבסיס עבור כל רמה. השיעורים עולים עם המעבר מהנמוך ביותר לדרגה הגבוהה ביותר. נעשה שימוש בשיטות מיסוי כפול בעת חישוב דמי ההובלה. על פי האמנות. 361 נ.ק. עם הספק מנוע אוטובוס של עד 200 ליטר. עם ניכוי מתבצע בשיעור של 10 רובל. עם כל כוח סוס, עם הספק של יותר מ -200 ליטר. עם - 20 לשפשף. בעל רכב עם מנוע 200 ליטר עם ובכך משלם 2000 רובל., ועם 201 ליטר. עם - 4020 לשפשף. התעריף המוגדל מיושם על כל הבסיס המוגדל ולא על חלקו הנפרד. בשיטת מיסוי יחסית פשוטה, גובה הניכוי עולה באופן יחסי. יחד עם זאת, נותר חסרון האופייני למערכת החתימה, המתבטא בחדות המעבר. בדוגמה לעיל, כאשר גדל הבסיס ב- 0.5%, גודל המס גדל פי 2.01. בפועל, ישנם מקרים בהם משלם עם הכנסה גבוהה לאחר שביצע ניכוי חובה נותר פחות כספים מאדם עם פירעון נמוך.

התקדמות קשה

זה נקרא גם מערכת אשד, או טרסות. התקדמות מורכבת מספקת חלקות רבה יותר של חשבון. זה תלוי במספר הספרות ועלייה הדרגתית בשיעור. דוגמה חיה היא היקף המיסוי, התקף עד 2001, על מס הכנסה ליחידים. השווי כולו של סך ההכנסה של האזרחים חולק לשלושה חלקים:

1. עד 50 אלף רובל. הוא מחויב במיסוי של 12%.
2. מ- 50 001 ל 150 אלף רובל. עבורה ניתן שיעור של 20%.
3. יותר מ -150 אלף רובל. היא חויבה במס 30%.

בפרקטיקה המודרנית אין שימוש בתוכנית כזו.

התקדמות נסתרת

במקרים מסוימים נקבעים סכומים לא שווים עבור הכנסות המשתייכות לקטגוריות שונות: לרווחים נמוכים - גדולים, גדולים - קטנים יותר.במקרה זה, השינוי בבסיס יהיה לא פרופורציונאלי. בהתאם, המס עצמו ישתנה באותו אופן. ניתן להשיג התקדמות על ידי מתן קטגוריות של אנשים עם הטבות חדלות פירעון נמוכה, ניכויים שונים מהבסיס, או להפך, על ידי הכנסת עמלות נוספות.

מערכת רגרסיה

זה מייצג כיוון עצמאי מיסוי. רגרסיבי המערכת יכולה להיחשב כפרוגרסיבית, אך בה ניתן מקדם שלילי. עם תכנית זו, השיעור אינו עולה עם הגדלת הבסיס, אלא יורד. בפרקטיקה המודרנית משתמשים במערכת כזו לעיתים רחוקות מאוד. חשיבות יסודית היא קביעת נוהל יחיד לחישוב הבסיס לכל המעסיקים המשלמים. זה משמש ככמות ההכנסה הכוללת, כולל תשלומים, תגמול והכנסה אחרת לעובדים. הפחתת סכומי המס המחושבים על בסיס הוצאות משכורות שנקבעו בחוק המס, נועדה לעורר לגליזציה של העלויות בפועל של ארגונים בגין שכר עובדים, ועל בסיס זה, להרחיב את הבסיס החייב במס למס הכנסה אישי.