הבסיס לכל ענף חוק הוא מוצבים מסוימים, המהווים את הגרעין, העיקרון הבסיסי של כל הדרישות של מעשים נורמטיביים. כל מערכת החקיקה בנויה על הדוגמות הללו. עקרונות דיני המס הם כללים בסיסיים המכילים כללים כלליים המפורטים לאחר מכן במאמרים נפרדים של קוד המס. חלקם מעוגנים בחוק, חלקם כלולים במעשי הרשויות הציבוריות או בית המשפט החוקתי. קשה להעריך את חשיבותם של עקרונות החוק. אחרי הכל, מדובר בריכוז כל תוכן החוק, וזו הסיבה שהם בעלי חשיבות עליונה לגופי המדינה שמבצעים פעולות כוח. כל כללי החוק מבוססים על יצירת עקרונות. הם הליבה של מערכת המס כולה. בנוסף, עקרונות החוק מסייעים במצבים של איתור פערים בחקיקה, בעזרתם מיושמת אנלוגיה לחוק. מאפיין נוסף בהם: הם משקפים את המקוריות והספציפיות של הדרישות המשפטיות הלאומיות.
מהם עקרונות דיני המס?
במדע, יש הרבה אפשרויות להגדרות של קטגוריה זו. על מנת לגזור את מושג העקרונות של דיני המס, יש לבסס מספר תכונות הטמונות בהן. הראשון הוא יציבות. עקרונות החוק, ככלל, מתוקנים ופחות תוספים יותר מאשר נורמות משפטיות ספציפיות. שנית, הם מייצגים עקרונות בסיסיים, ראשוניים. שלישית, עקרונות דיני המס ממלאים את תפקיד הציר של כל הגוף המחוקק בענף זה ומפורטים בכללים נפרדים. רביעית, הם משקפים יחסים חברתיים קיימים במציאות. וחמישית, הם מתייחסים לדיני מיסים. אם משלבים את כל השלטים יחד, מקבלים הגדרה מלאה. לפיכך, עקרונות דיני המס הם כללים יציבים בסיסיים הקובעים את תוכנן ואת הוראות ההסדרה של יחסי ציבור המתעוררים בתחום זה.
היכן למצוא אותם?
עקרונות נפרדים של דיני מיסים מוגדרים בסעיף. 3 קוד מס. עם זאת, הוא מכיל רק את עקרונות היסוד של החוק. אך עקרונות התעשייה המשפטית הנבחנת כוללים לא רק היבט זה. המאמר לעיל אינו קובע כללים בסיסיים לתפקוד רשויות המס, וכן את היסודות למודעות משפטית של אנשים. זה לא לוקח בחשבון את הכללים הבסיסיים של פיקוח פיסקלי. ברמה יותר מפורטת, מערכת העקרונות של דיני המס מנותחת בכתבי מדענים - בעבודות מחקר, מאמרים, ספרי לימוד. ברוסיה עבדו על בעיה זו א 'מ אשמרינה, ד' ו 'ויניצקי, א' ב 'דמין, ש' ו 'זפולסקי, נ' ח 'צ'ימיצ'בה, א.
עקרונות ומקורות לדיני מיסים
שתי הקטגוריות הללו קשורות כחלק וכשלם. מקורות חוק המס של הפדרציה הרוסית יוחסו באופן מסורתי בעיקר לחוקה. בעקבותיה חקיקה מיוחדת בתחום זה, הכוללת מעשים פדרליים (קוד מס של הפדרציה הרוסית וחוקים לענף זה), מסמכים אזוריים ומעשים של רשויות מקומיות. להלן טקסטים רגולטוריים כלליים הבאים לידי ביטוי בצורה של חוקים. מסמכים אחרים (גזרות, גזירות, גזירות) של רשויות ציבוריות מופנים אף הם למקורות. מכילים תקנות מיסוי והחלטות של בית המשפט החוקתי, והמשפט הבינלאומי. העקרונות עשויים להיות כלולים בכל אחד מהמעשים הללו.הם אינם מוצגים כמקור נפרד לדיני מיסים בשל היותם קבועים באופן נורמטיבי ולמעשה הם מאמר או פסקה של המסמכים לעיל.
עקרון החוקיות
המוצא הזה הוא הבסיס להסדרת יחסי מיסוי לא רק, אלא גם יחסים משפטיים של כל ענף אחר של משפטים. המשמעות היא יישום ללא עוררין ומדויק על ידי כל הגורמים, בין אם מדובר במדינה, ארגון או אדם, של דרישות רגולטוריות. מצד אחד, עיקרון זה חל על תחום ההכנות. החקיקה קובעת כיצד ניתן לקבוע מיסים ועמלות. זה גם מציין במפורש באיזה מסמך רגולטורי יש לרשום אותם. מצד שני, חוקיות היא דרישה חובה ביישום כללים קבועים. עמדה זו דומיננטית בקרב השאר. אם הופר אחד מעקרונות דיני המס, אזי מופר אוטומטית שלטון החוק. בכדי שניתן יהיה לכבד כלל זה, יש להגדיר בצורה ברורה ומפורטת את כל מרכיבי העמלות בחיקוקי הרגולציה.
אי-אפליה
כלל זה נרשם באמנות. 3 קוד מס, המציין את עקרונות דיני המס של הפדרציה הרוסית. היא קובעת כי לא מקובל להגדיל את סכום המס או לקבוע אגרה נפרדת לאנשים ממין מסוים, ממוצא חברתי, לאום, גזע, דת, או לפי כל קריטריון דומה אחר. עקרון זה, כמו הקודם, הוא חוקי כללי. בנוסף, המוצא של אי-אפליה מגולם בדפי החוקה של הפדרציה הרוסית. החוק העיקרי של המדינה מעגן את ההוראה לשוויון בין כל צורות הבעלות הזמינות (חלק 2 לסעיף 8), כמו גם על שוויון זכויותיהם של אנשים ללא קשר לאזרחות, מגדר ומאפיינים אחרים (סעיף 19).
שלילת החוק למפרע
עקרונות דיני המס והמיסוי אינם ניתנים להפרדה מהדרישות הכלליות המוצגות במעשים משפטיים רגולטוריים. אז, ככלל, מרשמים חוקים אינם רטרואקטיביים. המשמעות היא שהנורמה המשפטית החדשה אינה יכולה להרחיב את השפעתה ליחסים שהתעוררו לפני שאומצה. כלל זה חל בענפי משפט פליליים, מינהליים ואחרים. בתחום המשפטי שאנו שוקלים, אסור לחשב מחדש את סכומי המס ששולמו בעבר אם השינוי השתנה לאחר ההתנחלויות. כך גם לגבי כללים אחרים המעוגנים בקוד המס.
כלליות
העקרונות הבסיסיים של דיני המס כוללים את כלל החובה. האוניברסליות מניחה שעל כל אחד ואחת להשתתף במימון המדינה. למרות העובדה שהחוקה קובעת חובה זו רק ליחידים, קוד המס חל גם על ארגונים. כלל האוניברסליות אינו אומר שאדם או ישות משפטית חייבים לשלם לאוצר את כל שכר הטרחה הקיים, אלא רק את אלה בגינם הוא מוכר על ידי הנישום. דרישה נוספת של עיקרון זה היא מניעת הטבות בלתי סבירות לכל משתתף ביחסי מס.
יציבות
עקרונות משפטיים של דיני המס של הפדרציה הרוסית, הקבועים בסעיף. 3 קוד המס אינם מספקים כלל זה כבסיס. עם זאת, תורת היציבות נחשבת לעדיפות בהתפתחות היחסים החברתיים בתחום משפטי זה. אחרי הכל, הקיומנות של הכללים השולטים ביחסי מס מאפשרת לנו לממש באופן מלא את תפקידי המדיניות הפיסקלית. בנוסף, לא רצוי לתקן פעולות חקיקה במהלך שנת הכספים.
התרחשות יחידה
עקרון זה מרמז כי ניתן לחייב או לחייב אובייקט מיסוי יחיד על סוג אחד בלבד ופעם אחת לתקופה שנקבעה בחוק. עם זאת, הקפדה על כלל זה ברוסיה מוטלת בספק. נושא שנוי במחלוקת הוא הדמיון של מע"מ ומס מכירות.הם מחויבים מאותו מתקן. עקרון הייחודיות אינו מעוגן באמנות. אולם, 3 לקוד המס מוכר כחובה במעשיו של בית המשפט החוקתי.
מידתיות
כלל זה כולל מספר דרישות המעוגנות בסעיף. 3 קוד מס. הראשון שבהם הוא המידתיות. סעיף 1 למאמר זה קובע לקחת בחשבון את יכולתו בפועל של אדם או ארגון לשלם להם בעת קביעת שיעורי וסכומי המסים והעמלות. הדרישה הבאה היא תוקף. אז, למסים חייבים להיות בהכרח בסיס כלכלי. כלל זה נכלל בפסקה 3 לאמנות. 3 קוד מס. באותה פסקה הדרישה השלישית קבועה - קבילות. אם המסים שנקבעו מונעים מאזרחים לממש את זכויותיהם החוקתיות, קריטריון זה נחשב כמופר. עיקרון זה אינו קיים על מנת לשמור על המצב הכספי הטוב ביותר של האזרחים. מידתיות במקרה זה פירושה הגנה לא על האינטרסים הכלכליים של נישומים, אלא על זכויות סוציו-פוליטיות.
מטרה כספית במס עדיפות
עקרון זה, בשונה מקודמו, מגן על האינטרסים הכלכליים של האזרחים. הוא מעגן את ההוראה כי מיסים נקבעים רק למטרות פיסקליות, כלומר המדינה מקבלת אפוא הכנסה. בעת יצירת או שינוי אגרות, על המחוקק לא להשתמש במודלים כאלה שאילצו אנשים להתנהגות מסוימת. כך שאם חובת מס גורמת לאזרחים לסרב לעסוק בפעילות מניבה כלשהי, נוכל לדבר על הפרה של עיקרון זה.
פרסום
עיקרון זה משפיע על אחת המטרות החשובות ביותר למיסוי. זה להבטיח את יכולת הפירעון של המדינה, שבתורה מספקת צרכים זהים לצרכים חברתיים. הפדרציה הרוסית היא מדינה חברתית. אם כן, עקרון הפרסום פירושו שחובת המס מגלמת את האינטרסים של כל חברי החברה, ולא רק משלמי המסים עצמם. בנוסף, עקרון הפרסום פירושו כי הזכות להטלת מיסים היא פריבילגיה בלעדית של המדינה.
