חישוב דמי הביטוח. דוגמה לחישוב דמי ביטוח

החקיקה הנוכחית קובעת תשלומי ביטוח חובה לקרנות שונות - ביטוח פנסיוני, סוציאלי ורפואי. זוהי חובה הכרחית לכל החברות והיזמים. במילים אחרות, כולם משלמים דמי חבר - שניהם יזמים בודדים ללא עובדים שכירים, וגם LLC עם הכנסה ממוצעת ותאגיד ענק עם צוות משמעותי. בנוסף, אפילו משום מה, ארגונים שאינם מתפקדים, כלומר אלה שאינם מקבלים הכנסה, אך שלא הודיעו רשמית על הפסקת פעילותם, מבצעים גם הם תשלומים אלה. חישוב סכום דמי הביטוח מתבצע במפעלים שונים באופנים שונים, הכל תלוי בסיבות רבות: סטטוס המיזם, תכונות ארגוניות ותנאים אחרים. בואו ננסה להבין את המורכבויות של הצבירה בקטגוריות שונות של ארגונים, עובדים ונמצא את הנוהל לחישוב דמי ביטוח עבור מפעלים בעלי צורות בעלות שונות.

מה ההבדל בין מיסי המעביד ועובדיו?

ראשית, יש לקחת בחשבון את ההבדלים בתשלום מיסים על ידי הצוות והמעסיק, מכיוון שהם לעיתים קרובות מבולבלים, אם כי מושגים אלה מנוגדים בקוטב. חישוב דמי הביטוח מבוסס על גודל השכר. אסור לערבב מושגים שונים כמו תשלומי המעביד והעובד. עובד משלם מס הכנסה אישי על גובה שכרו האישי, והמעסיק משלם 30% מכלל שכר העובדים לקופות שונות. אגב, מדברים סוכן מס חברה או יזם בודד מעכבים ומעבירים לתקציב את מלוא מס ההכנסה האישי מעובדיה. זה ההבדל בין מיסים שמשלמים עובדים ומנהלי חברות.

דמי ביטוח: מה זה?

תרומות שמשלם המעביד לקופות חברתיות נקראות דמי ביטוח, או דמי ביטוח סוציאלי. כל התשלומים בהם מחושבים ומועברים על בסיס חודשי בתנאים שנקבעו על ידי נוהל החקיקה. הרוב המכריע של האוכלוסייה הרוסית מועסק על ידי מפעלים שונים. עבור חברות שנמצאות במערכת המיסוי המסורתית, הבסיס לחישוב דמי הביטוח מבוסס אך ורק על גובה המשכורות והתשלומים הנלווים להם, כגון בונוסים או בונוסים לעבודה בחגים ובסופי שבוע, כיתה, מקדם טריטוריאלי וכו '. תשלומים, המאופיינים כ חברתי, לא נכלל בבסיס החישוב. אלה כוללים:

• פיצוי מהותי;
• סיוע מהחברה בהשבת בריאות או רכישת תרופות על בסיס הסכם קיבוצי או הסכמי מכס בתעשייה;
• הטבות שנצברו עם פיטורי עובדים הנגרמות כתוצאה מירידה בייצור וביטול משרות;
• הוצאות נסיעה בעלות אופי ייצור, אך אינן קשורות לשכר.

אז כל הצבירות נעשות בסכום של השכר שנצבר. אנו נגלה לאילו כספים מועברות התרומות של ארגונים המשתמשים ב- OSNA, הגדלים שלהן ותכונות החישוב שלהן, וכן באילו חברות ובאילו מקרים חלים שיעורים מוזלים.

FSS

אחת מהקרנות החברתיות החשובות ביותר בהן מנוכים דמי ביטוח היא ה- FSS. הוא עובד בשני כיוונים: הוא שולט ומשלם קצבאות נכות זמניות ומפצה על נזקים שנגרמו כתוצאה מפגיעות תעשייתיות. בעניין זה התרומות ל- FSS מחושבות בשיעורים הבאים:

▪ 1 - על נכות זמנית ולידה - 2.9% משכר העובדים. לשנת 2015 נקבעה רמת השכר המקסימאלית, ממנה מחושבים התרומות, בסכום של 670 אלף רובל.התעריף לא מחויב בגין הכנסות שהתקבלו מעל רמה זו.

▪ ביטוח תאונות תעשייתיות שנייה. סכום התרומה משתנה בין 0.2% ל 8.5% ותואם את אחת מ 32 קבוצות הסיכון בעבודה, שהוקמה כחוק עבור חברות בדרגות פציעות שונות. אין ביטוח גבול לסוג זה של ביטוחים; ניכויים מהשכר נעשים ללא קשר לסכום ההכנסה לפי סוג הסיכון שנקבע לכל מפעל. רק עבור ארגונים תקציביים, הסיכון המקצועי מוגבל למחלקה הראשונה.

FFOMS

דמי ביטוח הבריאות בשנת 2015 הסתכמו ב -5.1% מסכום השכר. רמת השכר המקסימאלית, עליה לא מחושבים תרומות, היא 624 אלף רובל.

FIU

עבור חברות הפועלות על בסיס משותף התרומות הן 22%. הכנסות שוליות עבור הצבירה שלהם השנה שווה ל 711,000 רובל. שלא כמו קרנות אחרות, בקרן הפנסיה בסכומים העולים על הנורמה, ניכויים נעשים בסכום של 10%. אך הם כבר לא מופצים לחשבון הנפרד של העובד, אלא לחשבון הכללי המאוחד. הטבלה שלהלן מציגה את גודל הניכויים ואת רמות ההכנסה השוליות בהן הן צוברות, עבור ארגונים המשתמשים ב- OSS.

1. דוגמא לחישוב דמי ביטוח

עובד המפעל בינואר צבר משכורת - 68 אלף רובל. זה כולל תשלומים:

• משכורת - 40 000 רובל.;
• דמי חופשה - 15 000 רובל.;
• חופשת מחלה ששולמה - 13,000 רובל.

סה"כ צבר: 68,000 רובל.

תשלום גיליון נכות אינו נכלל בבסיס החישוב, ומוריד את סכום ההכנסה לצורך הערכת התרומות.

68 - 13 = 55 אלף רובל.

הערכות הערכה בינואר:
• ב- FIU:
55,000 * 22% = 12,100 רובל.
• ב- FSS:
55,000 * 2.9% = 1595 רובל.

• ב- FSS (מכמה מילים):

55,000 * 0.2% = 110 רובל.
• ב- FFOMS:
55,000 * 5.1% = 2805 רובל.
סך התרומות שהוערכו לחודש - 16 610 רובל.

נמשיך עם דוגמא:

שכרו של עובד זה במשך 10 חודשים בשנה היה 856,000 רובל. כמות התרומות שהוערכה במהלך תקופה זו:

• ב- FIU:
711,000 * 22% + (856,000 - 711,000) * 10% = 156,420 + 31,900 = 188,320 רובל.
• ב- FSS:
670,000 * 2.9% = 19,430 רובל.

• FSS (מגיל nesch / sl.):

856 000 * 0.2% = 1712 רובל.
• FFOMS:
624,000 * 5.1% = 31,824 רובל.
צבר במשך 10 חודשים - 241,286 רובל.

בשלב הבא אנו בוחנים את התכונות של התנחלויות עם קרנות חוץ לתקציב של יזמים וארגונים המשתמשים במצבים מיוחדים שונים לצורך הנהלת חשבונות פשוטה.

דמי ביטוח: חישוב ליזמים בודדים

לעתים קרובות, יזמים, המארגנים עסק משלהם, עובדים ביחיד יחיד ולא מגייסים צוות. הוא לא משלם משכורתו שלו, הוא מקבל הכנסה מפעילות יזמית. קטגוריה זו כוללת גם את מה שמכונה אוכלוסיית עצמאים - עורכי דין פרטיים, רופאים ומומחים אחרים אשר ארגנו עסק משלהם.

עבור יזמים כאלה, נוהל מיוחד לחישוב תשלומים כאלה מאושר בחקיקה - דמי ביטוח קבועים (חובה).

חישוב דמי ביטוח החובה מתבצע על בסיס שכר המינימום, צמוד מדי שנה. לפיכך, כמות התרומות הקבועות עולה כל שנה, מלבד הניסוי של המחוקקים בשנת 2013, כאשר לא שכר מינימום אחד, אלא שניים נלקחו כבסיס לחישוב הניכויים.

סכום זה מוגדר בבירור ומחושב כתוצר של שכר מינימום פי 12 על התעריפים שנקבעו עבור ה- FIU בסכום של 26% ו- FFOMS - 5.1%:

השנה תרומת החובה הסתכמה ב 18 610.80 רובל. ו- 3650.58 רובל. בהתאם. בסך הכל 22,261.38 רובל כפופים להעברה לשנה.

יזמים פרטיים אינם משלמים דמי ביטוח לקרן הביטוח הסוציאלי, מכיוון שהם אינם מספקים התנחלויות בקרן לא לתשלום דפי נכות או עבור פגיעות בתעשייה.

רף גבול שנקבע בחקיקה לייצור הכנסה לאפשרות לשלם ניכויים בסכום קבוע - 300 אלף רובל. חריגה מרמת הכנסה זו תחייב הערכות נוספות של התרומות: הסכום שהתקבל מעבר לתקן זה מחויב ב- 1%.כלל כזה תקף רק להערכת תרומות ל- FIU. זה לא חל על ניכויים ל- FFOMS. גודל התרומה לקרן זו אינו מושפע מכמות ההכנסה, הוא יציב.

נוהל העברת וחישוב דמי ביטוח ל- FIU על ידי יזמים

האלגוריתם של הסדר קרנות הפנסיה הוא כדלקמן:

• עד סוף השנה הנוכחית, תרומה קבועה היא חובה. זו אחריותם של כל היזמים. כאמור, כאשר משלמים תרומה זו, אין לתוצאה הכספית של הפעילות, ולא למשטר המיסוי, ולא לגודל ההכנסה, או להיעדרו המלא. עמלה זו משולמת כנדרש.

• עד 1 באפריל של השנה הבאה מועבר החלק של התרומות המתקבלות בחישוב - 1% מסכום ההכנסה שעבר את גבול שלוש מאות אלף.

3. שקול דוגמה לחישוב דמי ביטוח ליזמים העובדים ללא כוח אדם:

הכנסתו השנתית של המתרגל הסתכמה בכ- 278,000 רובל. אנו מכנים את חישוב דמי הביטוח:

ב- FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610.80 רובל.

ב- FFOMS = 5965 * 12 * 5.1% = 3650.58 רובל.

התשלומים מתבצעים בתשלומים שווים רבעוניים או מייד במלואם. העיקר שיוצגו לפני סוף השנה.

4. שקול את הדוגמה הבאה:

הכנסה מ- IP לשנה - 2,560,000 רובל.

תרומה ל- FIU = 18 610.80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610.80 + 22600 = 41 210.80 לשפשף.

ב- FFOMS - 3650.58 רובל.

חשוב! הסכום הקבוע של 22,261.38 רובל. יש להעביר לפני סוף שנת המס, התרומה מההפרש היא 18 949.42 רובל. ששולם לפני 1 באפריל.

סכום התרומה המרבי לשנה הנוכחית הוא 148,886.40 רובל. הוא מחושב על ידי הנוסחה: פי 8 משכר המינימום לשנה כפול תעריף ה- PFR שנקבע.

תכונות של חישוב תרומות IP: כיצד לחשב נכון את סכום הכנסות ה- IP

חישוב דמי הביטוח IP השתנה באופן קיצוני. ואם קודם כל כל החישובים היו מבוססים על סכום הרווח, הרי שכיום הבסיס לחישוב שלהם הוא סכום ההכנסה שהתקבל. ועליכם להבחין בין מושגים אלה, מכיוון שסכום ההכנסה המחושב באופן שגוי, ולפיכך, התשלום עשוי לגרום להטלת עונשים.

בואו להבין אילו הכנסות צריכות להיחשב כהכנסה במשטרי מיסוי שונים המשמשים יזמים:

• כאשר OSNO לוקח בחשבון את כל מס ההכנסה האישיים החייבים במס, הכנסה.
• כאשר יש לקחת בחשבון STS הכנסה ממכירת טובין, מתן שירותים וכן הכנסות שאינן תפעוליות (למשל, תשלומי שכירות שהתקבלו). חשוב! אי אפשר להפחית אותו בסכום ההוצאות, אפילו אם נעשה שימוש במצב "הכנסה מינוס הוצאות". נוסחה זו תקפה לחישוב מס אך לא תרומות חברתיות.
• ב- UTII מסוכמים ההכנסה המחושבת המוקדמת לכל השנה כולה, עבורם ניתן להוסיף את האינדיקטורים של קו מס '100 עבור הצהרות רבעוניות, המציינים את חישוב ה- UTII.
• דמי ביטוח במסגרת מערכת הפטנטים של מיסוי נצברים על גובה ההכנסה שהתקבלה בפועל במהלך תוקף הפטנט. לשם כך, חישבו את כל ההכנסות שנרשמו ב- KUDiR, או קבעו לפי חישוב, וחלקו באופן יחסי את סכום ההכנסה למשך הפטנט.

כשמשלבים מספר משטרי מס, יש לסכם הכנסה מפעילות על כל אחד מהם. אם הכנסתו של היזם לשנה היא לא יותר מ -300 אלף רובל או נעדרת, אז היזם צריך להעביר רק תרומה קבועה.

יישום התעריפים המופחתים: מי יכול לסמוך על הטבות?

החוק הרוסי מסדיר את האפשרות להחיל מכסים מופחתים עבור קטגוריות מסוימות של מפעלים המעסיקים. ערכי התעריפים הללו שונים עבור חברות שונות ותלויות בפעילויות בהן הן עוסקות. מידות התעריף מופיעות בחלק הראשון של Art. 58 מס 'Z מספר 212-FZ. זהו רישום ארוך מאוד המאכלס מספר משלמים הזכאים להשתמש בהטבות. הטבלה מציגה רשימה של ארגונים שפעילותם מאפשרת שימוש בתעריפים מועדפים בחישוב התרומות החברתיות.

בפסקה 8, חלק 1 של המאמר 58 פורסמה רשימת פעילויות לגביהן נקבעה החלת תעריפים מועדפים. לארגונים וליזמים פרטיים העובדים עם אחד מהם ניתנת הזכות שלא לחשב דמי ביטוח סוציאלי ורפואי, וקבעו 20% לתרומות ל- FIU. הכנסות שוליות לחישוב ניכויים - 711 אלף רובל. על ההכנסה שהתקבלה, מעבר לסכום זה, לא מחושבים תרומות. מחוקקים קבעו גם חסמים מגבילים שיש להחיל כדי לממש את הזכות להשתמש בתעריפים מועדפים על ידי ארגונים.

שקול את חישוב דמי הביטוח בשיעורים מועדפים על פי הדוגמאות הבאות.

1. מההכנסה השנתית של עובד של מפעל, יצרן חקלאי, הזכאי לחישוב מועדף בסכום של 264,000 רובל. הניכויים הסתכמו ב:

• ב- FIU:
264,000 * 21% = 55,440 רובל.
• ב- FSS:
264,000 * 2.4% = 6336 רובל.

• ב- FFOMS:

264,000 * 3.7% = 9,768 רובל.

סה"כ: 71 544 לשפשף.

2. ממשכורתו של עובד של מיזם בתחום הביטוח הלאומי המנהלת פעילויות החלות תחת החלת גמלאות בסך 210,000 רובל, יש לחשב את התרומות הבאות:

• ב- FIU:
210 000 * 20% = 40 500 לשפשף.
סה"כ: 40 500 לשפשף.

3. מההכנסה השנתית של עובד חברת IT בסך 547,000 רובל. ניכויים שנעשו:

• ב- FIU:
547,000 * 8% = 43,760 רובל.
• ב- FSS:
547,000 * 4% = 21,880 רובל.

• ב- FFOMS:

547,000 * 2% = 10,940 רובל.

סה"כ: 76 580 לשפשף.

חידוש נוסף מתחילת השנה - כמות התרומות בעת התשלום אינה מעוגלת לרובלים, כפי שהיה מקובל קודם, אלא מחושבים ומשולמים ברובלים ובקופיקים, מבלי ליצור תשלום יתר עלוב בהתנחלויות עם קרנות.

חשבונאות לחישובי דמי ביטוח: צבירות, פרסומים, תכונות

חישוב דמי הביטוח מתבצע על ידי מעסיקים באותו חודש בו נצברות המשכורות. חשוב! חישוב וחישוב דמי הביטוח לדמי חופשה נעשה באופן מיידי בעת חישוב דמי החופשה, ולגובה הסכום כולו, ללא קשר למשך תקופת החופשה. לעתים קרובות זה מתחיל בעוד חודש, ומסתיים בחודש אחר. עם זאת, חישוב דמי הביטוח הצבורים נעשה עבור כל הסכום באופן מיידי.

חשבונאות דמי ביטוח מתבצעת בחשבון מספר 69 "חישובים לביטוח סוציאלי" וחשבונות המשנה שלו להקצאה נפרדת של סוגי הניכויים והכספים. זה מתקזז עם חשבונות עלויות הייצור, סכום התרומות המוערכות בא לידי ביטוי בהלוואה חשבון 69:

תחום 20 (23, 26, 44 ...) כ"ט 69 - תרומות ל- PFR, FSS ו- FFOMS צברו לחשבונות המשנה המקבילים שאושרו על ידי החברה.

התרומות ששולמו מחויבות לחשבונות המשנה 69 ומתבטאות בזיכוי חשבון 51 "חשבון הסילוק", המאשר את התשלום שבוצע וחישוב דמי הביטוח ששולמו.

תכונות של יישום הרשאות בתשלום תרומות ל"פשטנים "

בחקיקה קבעו אפשרות להפחית את בסיס המס של מפעלים המשתמשים במשטרים מיוחדים. דמי הביטוח ששולמו במלוא הסכום המחושב מקטינים את בסיס המס שמספק המשטר המיוחד במקרים הבאים:

• IE מיישם STS ו / או UTII ומתפקד ללא עובדים שכירים;

• החברה פועלת במצב הפשוט של "הכנסה מינוס הוצאות".

1/2 מסכום הניכויים מקטין את הבסיס לחישוב המס כאשר מיישמים את המצבים הבאים:

• STS "הכנסות * 6%";

• UTII.

לבעלי פטנטים דמי הביטוח אינם מורידים את ערכם.

יש לציין כי הזכות להחיל הטבות אלה אפשרית רק בתקופה בה מחויב המס, וניתן להפחית את הבסיס רק בסכום התרומות ששולמו (לא נצברו!) באותה תקופת דיווח.

עונשים

דמי ביטוח שחושבו עבורם יש לשלם לקופות במועד. על פי החוק, במקרה של העברת תשלומים חודשיים בטרם עת, למחלקות השליטה יש את הזכות להציג עונשים לארגונים עבור כל יום של איחור.

לא ניתן להחיל עונשים שלא נקבעו בחוק כסנקציות, אך הקנסות מרשימים למדי. ישנן סיבות רבות שעלולות לגרום לאי שביעות רצון מכספי התקציב החוץ. יש להם את הזכות לקנוס את החברה בגין רישום מאוחר בקרנות או בגין איחור במסירת דוחות על תרומות, כמו גם לשימוש בטפסים ריקים. זו לא רשימה מלאה של הפרות, לקרן החוץ-תקציבית יש כוח רב ועדיף להכין ולהגיש את כל טפסי הדיווח הדרושים מראש בכדי להיות מסוגלים לשנות משהו ולדווח בזמן.