רוב היזמים ובעלי העסקים בדרך זו או אחרת מתמודדים עם הצורך לעקוב אחר ההוצאות וההכנסות. זה יכול לנבוע הן מהצורך האובייקטיבי הנובע מהצורך בפתרון בעיות ייצור מסוימות והן מדרישות החקיקה. מהם הפרטים החשבונאיים להכנסות והוצאות של חברות רוסיות? מהן משימות המפתח של עסקים בתחום פעילות זה וכיצד ניתן לערב את תוצאות הפיתרון שלהם?
עקרונות החשבונאות של הכנסות והוצאות במפעלים
חשבונאות הוצאות והכנסות בארגונים רוסים מתבצעת בעיקר בהתאם לדרישות החקיקה. הנוהל עצמו נקבע ברמה של מעשים נורמטיביים שהוצאו על ידי גורמים מבצעים - בפרט משרד האוצר של הפדרציה הרוסית. מחלקה זו מפתחת תקנות הנהלת חשבונות שונות, שעל בסיסן מבצעים חברות רוסיות את הנהלים המדוברים. התכונה העיקרית המאפיינת את החשבונאות של הוצאות והכנסות שנמכרות על ידי חברות רוסיות היא שלא כל עלות יכולה להתייחס להוצאות, ולא כל הכנסה יכולה להיות קשורה להכנסות. מהן ההגדרות של המונחים הרלוונטיים?
הגדרת הכנסות
המחוקק הרוסי מבין הכנסות בעיקר כעלייה בתועלות המסחריות של המיזם עקב רכישת נכסים המגדילים את הון הארגון, אך מבלי לקחת בחשבון את התרומות של בעלי החברה. במקרה זה, לחברה עשויות להיות הכנסות המגדילות נכסים באופן זמני, ולכן אינן יכולות להיחשב כהכנסה. אלה יכולים להיות, למשל, מקדמות, תשלומי תשלום שונים, מס הבלו, סכומים שיועברו לתקציב בצורה של מע"מ.
מומחים מזהים את הקריטריונים העיקריים הבאים לסיווג תקבולים במזומן כהכנסה:
- לחברה הזכות לקבל הכנסות מתאימות מכוח חוזה חתום או סמכויות אחרות;
- ניתן לקבוע באופן ייחודי את סכום התקבולים במזומן;
- יש ביטחון שעקב הכנסות הארגון יקבל יתרונות כלכליים מובטחים;
- הכנסות מתקבלות בתמורה למוצר או שירות מסוים המיוצר על ידי החברה;
- ניתן לרשום באופן חד משמעי הוצאות הקשורות לעסקה הפיננסית הרלוונטית.
כך, חשבונאות הכנסות והוצאות בחברה מתבצעת בעיקר בהתאם לקריטריונים הראשונים שזיהינו לעיל.
קביעת עלות
תחת הוצאות החברה, המחוקק מבין בעיקר את הירידה בהטבות המסחריות של החברה עקב סילוק נכסים או הופעת התחייבויות המובילות לירידה בהון הארגון, אך מבלי לקחת בחשבון את הפחתה בחלקם של פיקדונות הבעלים. חשבונאות להוצאות והכנסות החברה אינה מתבצעת אם הראשונה:
- הקשורים לרכישת נכסים לא שוטפים;
- לייצג תרומות להון המורשה של חברות אחרות;
- הם עמלות במסגרת חוזי עמלות, הסכמי סוכנויות ואחרים בעלי אופי משפטי דומה;
- מייצג תשלום מקדמה של נכסים, עבודות, שירותים מסוימים;
- הם במזומן ששולמו כתשלום מקדמה עבור משלוחים מסוימים;
- מייצגים מזומנים המופנים לבנק להחזר ההלוואה.
במקביל, ניתן להבחין בחריגים לכל אחד מהפריטים הרשומים.אם מתקנים אותם, אז כבר ניתן לבצע חשבונאות לגבי הכנסות והוצאות הארגון. כך, למשל, אם זה לא סכום הקרן של ההלוואה שנפרע, אלא הריבית עליה, אז זה כבר יהיה הוצאות. מעמד דומה מתקבל בעסקאות במזומן כנגד מסירות עתידיות של נכסים מסוימים אם המשאבים התואמים לא נמסרו ללקוח. לדוגמא - בגלל פשיטת הרגל של הספק.
הכנסה בסיסית ואחרות
ישנן מגוון גישות לסיווג הכנסות והוצאות. אז, הגישה נפוצה, לפיה הראשונים מתחלקים לאלו שמתקבלים במהלך הפעילות העיקרית של החברה, ואלו שמופקים כתוצאה מפעילויות אחרות. ההכנסה העיקרית כוללת הכנסות שהתקבלו מכוח הייצור והמכירה לאחר מכן על ידי החברה של מוצריה, מתן שירותים וביצוע עבודות מסוימות. יש הכנסות אחרות, הנקראות גם הכנסות לא תפעוליות. אלה עשויים לכלול מתן נכסים מסוימים של חברה להשכרה, מתן זכויות פטנט, השתתפות כספית בנכסי חברות אחרות והנפקת הלוואות לארגונים אחרים.
סיווג עלויות
חשבונאות להכנסות והוצאות הארגון בחברה עשויה להיות בעלת תכונות, על סמך הקריטריונים המקובלים של השני. הגישות כאן יכולות להיות שונות מאוד. באופן אנלוגי עם הכנסה, יש סיווג הכרוך בסיווג ההוצאות כבסיסי ואחר. הקריטריון העיקרי לסיווגם כראשון הוא שעלויות מהסוג המתאים צריכות להיות קשורות ישירות לעשיית הרווחים שלאחר מכן. כלומר, הם מרמזים על הכללה במחיר הייצור, השירותים או העבודות שבוצעו. עלויות אחרות עשויות להיות קשורות, למשל, בעלויות הנלוות להעמדת נושא לשימוש זמני בנכסי החברה, תשלום קנסות, קנסות, פיצוי על הפרשי חליפין. עם זאת, חשבונאות על הכנסות והוצאות אחרות לא צריכה להיות בעדיפות פחותה מהנהלים המתאימים להכנסות והעלויות העיקריות.
הניואנס החשוב ביותר בפעילות החברה בפתרון הבעיה הנדונה הוא קביעת נוהל סיווג ההוצאות כמסחריות וניהוליות. נלמד היבט זה ביתר פירוט.
הוצאות מכירה ומינהל
הוצאות ניהול מסווגות למספר סוגים עיקריים. ראשית כל, מדובר בעלויות קבועות שאינן מתואמות להיקף תפוקת הסחורות. יש עלויות, שבתורן קשורות ישירות למדדי ייצור. עלויות מסחריות, בהתאם להגדרה נפוצה, הן אלה הקשורות למכירת טובין, קידוםן בשוק, פרסום ותשלום תגמול למתווכים.
מסמכי חשבונאות בסיסיים
אילו מסמכים יכולים לרשום את הכנסות והוצאות החברה? המהות של אלה, אם נדבר על עסקים רוסיים, כמו גם העקרונות לקביעת הכנסות והוצאות, נרשמים במקורות החקיקה. החשבונאות המדוברת מתבצעת בדרך כלל על ידי ארגוני הפדרציה הרוסית על פי כללי חשבונאות. חברות רוסיות מבצעות חשבונאות על הכנסות והוצאות על ידי מילוי 2 מסמכים עיקריים - המאזן, וכן דוח רווח והפסד.
בשני המסמכים, למעשה, נרשם סכום הרווח הנובע כתוצאה מהשקעה, כמו גם עלויות הקשורות ישירות להיווצרותו. במאזן אינדיקטורים קבועים לרווחי הקופות, בדוח - בעיקר סכום הנקי והשקעה מחדש. באותו זמן הכנסות שמורות חייב להתאים להפרש בין הנתון הנובע מתוספת רווח שנצבר בהתאם למאזן בסוף שנת הדוח ובתחילתו.
התייחסות להכנסות והוצאות העסק מתבצעת בהתאמה לחישוב המסים.יחד עם זאת, שווי הבסיס עבור אגרות מסוימות לרוב שונה ממדדי הרווח לפני מס. יתכן שזה נובע מהעובדה כי עלויות בפועל אינן מביאות בחשבון במבנה העלויות של המשרד.
חשיבות הנהלת חשבונות על הכנסות והוצאות
התייחסות להכנסות ולהוצאות של יזמים פרטיים, LLC וצורות ניהול אחרות חשובה בעיקר מנקודת המבט של תכנון עסקי אפקטיבי, למרות העובדה כי מתן מסמכים רלוונטיים נקבע גם מראש על ידי דרישות החקיקה. הנהלת החברה, בוחנת את המסמכים שהוזכרו לעיל, יכולה להתבונן בדינמיקה של היווצרות הרווחים בארגון, לעקוב אחר תלותה בקצב ההשקעה. חשבונאות של הכנסות והוצאות חשובה גם למשקיעים, ובמקרים מסוימים גם למלווים, שותפים ולקוחות החברה. מקורות נתונים מקבילים מאפשרים לנו להעריך את החברה לגבי הקיימות, את יעילות המודל העסקי.
חשבונאות: לא חובה ורצוי
שים לב כי IP, בהתבסס על הדרישות הקיימות בחקיקה הרוסית, אינו רשאי ליצור חשבונאות. עם זאת, בפועל, יזמים רבים מנהלים זאת, מכיוון שצורות החשבונאות המצוינות, עם ההדרכה המוסמכת שלהם, יכולות להוות מקור נתונים בעל ערך רב המשקף את היעילות בפיתוח ארגוני. בתורו, עבור גורמים עסקיים, היווצרות חשבונאות היא חובה שנקבעה מראש על ידי הוראות מקורות החוק. עם זאת, הערך של פעילויות כאלה, כפי שציינו לעיל, משמעותי גם מבחינת הפיתוח העסקי.
חשבונאות מס
יחד עם אינדיקטורים חשבונאיים, זה גם חשוב - חשבונאות מס הכנסות והוצאות. זה כרוך בעיקר בהשתקפות של נתונים מסוימים בהצהרות שונות. מסמכים אלה חשובים, שוב, בגלל דרישות משפטיות. על חברות מסחריות להגיש החזרי מס בהתאם לתדירות הסטטוטורית. עם זאת, הצורך בחשבונאות מס נקבע לא רק על פי דרישות החוק. החזקת מידע המשקף את הדינמיקה של העלויות וההכנסות מאפשרת לחברה לבחור במודל המס האופטימלי. יחס ההכנסות והעלויות הוא אחד הקריטריונים המרכזיים בעניין זה. למעשה, כל הנהלים שמתקנים חשבונאות פיננסית הם הכנסה מינוס הוצאות. עם זאת, אלה שמאפיינים את היעילות של מדיניות המשרד לגבי מעורבות של משטרי מס מסוימים.
הגדרת גישות לחשבונאות של הכנסות והוצאות
הנוהל לרישום הכנסות והוצאות נקבע ברובו על ידי הארגון עצמו, על אף העובדה שנהלים אלה הם דרישה חוקית. מעשים משפטיים נורמטיביים קובעים בעיקר את הצורות העיקריות בהן יש לרשום את האינדיקטורים הדרושים, במקרים מסוימים - עיתוי מתן דוחות הכרחיים לגופי מדינה. הנהלים העיקריים בהם ניתן לבצע את החשבונאות המדוברת נקבעים ברמה של מפעל מסוים. תהליך זה יכול להתקיים בהתאמה לתוכן בפועל של הפעילות העסקית, במהלכה החברה משקיעה או מרוויחה.
בין אותן פעילויות שהמבנה שלהן נקבע בעיקר על בסיס סדרי עדיפויות פנימיים של התאגיד, היא חשבונאות של הכנסות והוצאות אחרות. על הנהלת החברה לפתח, אפוא, קריטריונים שלפיהם עלויות או סוגי הכנסות מסוימים יתייחסו לסוג זה. לפיכך, חשבונאות וחשבונאות מס הן נהלים החשובים ביותר מנקודת המבט של ניתוח היציבות של מיזם והערכת יעילות המודל העסקי שלו.מקורות הקשורים לסוגי החשבונאות המצוינים מתעדים את הנתונים אותם נדרשים גורמי המס על מנת להעריך כנדרש את רמת משמעת התשלומים של החברה - ביחס להתחייבויות תקציביות, כמו גם האם פעילותה עומדת בדרישות החוק.
