מפעלים רבים מרוסיה בוחרים במערכת המיסוי המפשטת כמערכת מיסוי מפושטת כתכנית ההתנחלויות עם המדינה. המוטיבציה של עסקים ברורה: במקרה זה, הערך התחייבויות כספיות ככלל, פחות משמעותית מאשר עם OCH. במקרים מסוימים, יזמים נאלצים, עם זאת, לחשוב באיזו צורה ספציפית של מערכת המס הפשוטה לבחור - הכרוכה בחישוב שכר טרחה רק על בסיס הכנסה או בחישוב גם על בסיס הוצאות. באילו קריטריונים יכול בעל עסק לעמוד? מהם הספציפיים של מערכת המס המפשטת, שמשמעה חשבונאות בו זמנית של הכנסות ועלויות בחישוב המס?
הפרטים של מערכת המס הפשוטה במתכונת של "הכנסה מינוס הוצאות"
השימוש במערכת המס המפשטת "הכנסות פחות הוצאות" היא הזדמנות נהדרת עבור יזם להפחית את הנטל הכספי מבחינת העמלות לתקציב שנקבע בחוק. ניתן לציין כי מערכת חישוב תשלומים למדינה זו קיימת יחד עם מערכת המס הפשוטה "הכנסות". מה ההבדלים בין השניים?
מערכת המס המפשטת "הכנסות פחות הוצאות" מניחה תשלום מס למדינה בסכום של 15% מהבסיס המקביל, המוגדר כהפרש בין הכנסות להוצאות עסקיות מאושרות. כלומר, חישוב שכר הטרחה לאוצר מגיע מרווח. יתר על כן, המס לא צריך להיות פחות מ -1% מההכנסה שהתקבלה. בתורו, עם STS "הכנסות", היזם משלם לתקציב רק 6% מהתמורה. גובה ההוצאות במקרה זה לא משנה.
יזמים רבים מתקשים לבחור באיזו תוכנית מיסוי לבחור - מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" או מערכת המס הפשוטה, בה נלקחים בחשבון רק הכנסות. נלמד את הקריטריונים האפשריים שעשויים להועיל עבור בעל העסק בפתרון הבעיה כיצד לקבוע את הפורמט האופטימלי לחישוב שכר טרחה למדינה.
כיצד לבחור את התוכנית האופטימלית?
הכל תלוי מהי הערכות הרווחיות של העסק, מה הערך המשוער של עלויות הייצור או מתן השירותים. אז ההערכה היא שאם המדד המקביל הוא לפחות 60% מההכנסות באותה תקופה, אז הגיוני לעבוד עם מערכת המס המפשטת "הכנסות פחות הוצאות".
ככלל, אינדיקטורים כאלה אופייניים לענף הייצור, כאשר עסק רוכש חומרי גלם, חומרים, ציוד, משלם חשבונות חשמל ומשאבים אחרים. אם מדובר במתן שירותים, בדרך כלל העלויות במקרה זה נמוכות בהרבה מהנתון המצוין. ואז הופך להיות משתלם יותר להשתמש ב- STS "הכנסות".
קבל החלטה נחרצת
הקושי בשימוש באחת מתכניות המיסוי האפשריות הוא שהחקיקה של הפדרציה הרוסית אינה מאפשרת ליזם לעיתים קרובות לעבור מאחד לשני. לכן, אם אדם החליט שהמערכת שבה הוא ישלם את המס היא מערכת המס המפשטת "הכנסה מינוס הוצאות", אז הוא יכול לעבור למערכת המס הפשוטה, הכוללת חישוב האגרה רק מההכנסות, בשנה הבאה.
תכנית אלטרנטיבית
ניתן לציין, אגב, ששתי צורות מערכת המס המפשטת "מתחרות" לא רק בינן לבין עצמן, אלא גם בתוכנית מיסוי אלטרנטיבית - UTII, המניחה תשלום קבוע של תרומות למדינה, ללא קשר לגובה הרווח. אך סוגי הפעילויות הנמצאות תחת UTII פחותים מאלו בהן תוכלו לנצל את מערכת המס הפשוטה. במובן מסוים זה מקל על היזם לבחור את צורת המיסוי האופטימלית.
כיצד לעבור למערכת המס הפשוטה?
כיצד יכולה חברה לעבור למערכת המס הפשוטה לפי התוכנית אותה בחרה ראשה? ניתן לעשות זאת בשתי דרכים - ישירות במהלך רישום העסק או במהלך העסק, אולם, כפי שציינו לעיל, במצב חדש, עסק יכול לעבוד רק מהשנה שלאחר הגשת היישום המקביל לשירות המסים הפדרלי. נוהל זה אינו קשה במיוחד - כל שעליך לעשות הוא לשלוח הודעה לשירות המס הפדרלי המשקף את רצונו של היזם לעבוד על מערכת המס הפשוטה רק מהכנסות או ממערכת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות". על מומחי שירות המס הפדראלי להוציא למבקש דוגמא של המסמך הרלוונטי.
Kbk
אם אתה מחפש הבדלים בין צורות אלה של מערכת המס הפשוטה, ניתן לאתר אותם בהיבט של ציון ה- BCC במסמכי תשלום. העובדה היא ש- KBK STS "הכנסות פחות הוצאות" שונה מהקבוע למתכונת "מפושטת", הכרוכה בחישוב שכר הטרחה לאוצר רק מההכנסות. לא רצוי שיזם יטעה במסמכי התשלום: אם המספרים התואמים אינם מדויקים, הרי שהסוכנות המקבלת את העסקה הכספית - למשל ה- FIU או ה- FSS - לא תקבל את התשלום ותירשם ברירת מחדל מצד החברה של ההתחייבויות הקבועות בחוק. כמובן, בהמשך, תוכלו לשלוח מסמכים מבהירים לארגוני המדינה הללו - עם התאמות ל- BCC, אך כבר ניתן לחייב קנסות באותה עת. כך, יש לבדוק בקפידה במסמכי התשלום KBK STS "הכנסות פחות הוצאות".
תרומות לקרנות הממשלה
ישנם הבדלים בין שתי הצורות של STS, וגם מבחינת התחייבויות היזם לכספי מדינה - PFR, FSS ו- FFOMS. העובדה היא שאם יזם בודד עובד על פי תכנית מערכת המס המפשטת "הכנסות", אזי יש לו את הזכות להפחית מיסים המחושבים לתשלום לתקציב בסכום התרומות המתאימות לקופות. בתורו, אם אדם עובד לפי תוכנית "הכנסה מינוס הוצאות", הוא לא יכול לממש זכות כזו - פשוט מכיוון שתרומות ל- PFR, FSS ו- FFOMS נלקחים בחשבון כעלויות, כלומר הם כבר מקטינים את בסיס המס.
דיווח
בנוסף לנוסחה לחישוב המס לתקציב, תקשורת עם קרנות, הפרטים של CSC, כמעט ואין הבדלים אחרים בין שתי הצורות של מערכת המס הפשוטה. כך שבשני המקרים, על בעל העסק להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי עד 31 במרץ השנה שלאחר שנת הדיווח, ולבקשת הסוכנות לספק ספר הכנסות והוצאות.
מי יכול לעבוד עם STS
לגבי שתי התוכניות לחישוב שכר טרחה לאוצר, נקבעו אותן מגבלות חקיקתיות מבחינת מעורבותן על ידי מפעלים. אז, חברה לא יכולה לעבוד תחת מערכת המס המפשטת "הכנסות פחות הוצאות" (LLC, IP - זה לא משנה) אם:
- יש לה סניפים ביישובים אחרים;
- היא עוסקת בבנקאות או שהיא חברת ביטוח;
- רשום כבית משכון;
- היא מעסיקה יותר ממאה עובדים;
- הכנסותיה בשנה הקלנדרית עברו 100 מיליון רובל.
ברגע שיש לחברה לפחות אחת מהתכונות שצוינו, היא לא יכולה לעבוד עם מערכת המס הפשוטה.
הוצאות אפשריות
אילו הוצאות מקבל שירות המס הפדרלי כאלו שנותנים עילה להפחתת בסיס המס, אם מערכת המס הפשוטה כוללת חישוב האגרה על בסיס ההבדל בין הכנסות ועלויות? הרשימה שלהם מוגדרת באמנות. 346.16 לקוד המס. כלומר, הוצאות מסוג זה כוללות:
- אלה הקשורים לרכישת רכוש קבוע (או לתיקונם, לבנייה, ליסינג, ליסינג, להרכבה);
- שיקוף עלויות של נכסים בלתי מוחשיים (זה יכול להיות רכישת תוכניות, רישום פטנטים, זכויות בלעדיות, קניין רוחני);
- אלה הקשורים לתשלום מע"מ על מוצרים שנרכשו;
- תשלום הלוואות וכן ריביות עליהם;
- אלה שמטרתם לשפר את בטיחות האש בארגון, להבטיח ביטחון;
- תשלומי מכס;
- אלה שמטרתם לממן הוצאות נסיעה;
- אלה הקשורים לתחזוקת רכבים ארגוניים;
- מכוון לשלם עבור שירותיהם של נוטריונים, עורכי דין, רואי חשבון או רואי חשבון;
- אלה הקשורים בצורך בחברה למסור דוחות כספיים (עבור חברות המאגדות הפועלות במסגרת מערכת המס המפשטת "הכנסה מינוס הוצאות", יש לשמור על סוג מתאים של חשבון);
- מכוון לרכישת כלי כתיבה;
- שיקוף של תשלום שירותי תקשורת, אינטרנט, דואר;
- מכוון להתנחלויות עם ספקי שירותי פרסום;
- הקשורים לארגון תעשיות חדשות, רכישת ציוד, סידור סדנאות;
- המשקף את תשלום המסים, העמלות והחובות הקבועים בחוק;
- הקשורים לתשלום דמי העמלה שנקבעו בחוזים;
- המשקף את עלויות תיקון האחזקה, התחזוקה;
- מכוון להתנחלויות עם ספקי שירותי איסוף אשפה;
- הקשורים לתחזוקת קופות רושמות;
- שיקוף עלויות הליטיגציה;
- מכוון להכשרה מקצועית או הסבה מקצועית של עובדים;
- הקשורים לבחינות או להערכות הנדרשות.
כמובן שבכל המקרים יש לתעד את העלויות.
חידושים בשנת 2014
בואו נראה אילו שינויים בחקיקה המסדירים את התקשורת בין העסק הפועל תחת מערכת המס המפשטת ושירות המס הפדרלי נכנסו לתוקף בשנת 2014.
צייננו לעיל כי חברות LLC חייבות לספק דוחות חשבונאיים לשירות המס הפדרלי - גם אם הם עובדים על פי "פשט". התחייבות זו הונהגה בפני גורמים עסקיים בשנת 2014. בתורו, יתכן כי אנשים שלא עובדים במערכת המס המפשטת "הכנסות מינוס הוצאות" יתממשו במיסים, כמו גם אם הם משלמים מיסים על מערכת המס הפשוטה על בסיס הכנסות בלבד. בתורו, יזמים בכל זאת מחויבים לעסוק באלמנטים של הנהלת חשבונות - למשל, ניהול ספר, המשקף הכנסות והוצאות. לפעמים זה יכול לבקש על ידי ה- FTS.
עוד ניתן לציין כי בשנת 2014 שוב התחשבו לחשב את סכום התרומות ל- FIU ליזמים על בסיס שכר מינימום אחד, ולא שניים, כפי שהיה בשנת 2013. ניתן לציין כי הדבר השפיע גם בעקיפין על קביעת גובה המסים המחושבים במערכת המס הפשוטה. אם אנו מדברים על תכנית "הכנסות מינוס הוצאות", בסיס החקיקה עבורה החל כעת לרדת פחות בולט בגלל ירידה בתרומות. בתורו, עם מערכת המס הפשוטה, סכום המסים בצורה טהורה שיש לשלם על ידי יזמים יכול להגדיל רק עם הכנסות, שוב בגלל העובדה שניתן להציג סכום קטן יותר של תרומות כניכוי. למרות שהנטל הכספי הנומינלי על ה- IP, באופן עקרוני, נותר זהה.
אחרת, בשנת 2014 המחוקק לא הציג חידושים מיוחדים ביחס להתנחלויות תחת מערכת המס המפשטת. שיעור המס הפשוט "הכנסה מינוס הוצאות", כמו גם שיעור המס הפשוט על הכנסות, נותרו זהים. מועדי התשלום והדיווח נשמרו.
