Risque d'audit: concept, niveaux, calcul

Un audit est un type d'entreprise sous licence. Elle est réalisée par des entités physiques et juridiques indépendantes et certifiées. Le but de cette activité est de confirmer la fiabilité des déclarations fiscales, financières et comptables afin de réduire le risque lié aux informations à un niveau acceptable. Cela permet à l'entreprise et aux parties intéressées d'utiliser plus efficacement les données. Examinez ce domaine plus en détail et analysez le concept de risque d'audit.

Principes de base

La définition ci-dessus reflète:

1. Le seul objectif de l'exercice est de confirmer la fiabilité des rapports.
2. Exigences pour la conduite des affaires - disponibilité des licences et des certificats.
3. Un préalable est le travail d'entités indépendantes.

Un audit d'états financiers est un contrôle effectué par une organisation compétente, à la suite de laquelle le service émet un avis sur le niveau de fiabilité des données fournies dans les documents comptables.

Indépendance des artistes interprètes

Il est déterminé par:

1. La relation contractuelle établie entre l'entreprise ou un spécialiste et le client. Cela permet à l'auditeur de choisir le client à sa discrétion et de ne pas dépendre des commandes de divers organismes gouvernementaux.
2. Possibilité de refuser d’émettre une conclusion à un client avant d’éliminer les défauts identifiés.
3. Liberté de choisir un auditeur ou une entité de l'entreprise.
4. L'impossibilité d'effectuer des vérifications lors des relations professionnelles ou familiales avec un client qui vont au-delà de la portée du contrat en ce qui concerne les activités de contrôle.

La loi interdit aux auditeurs de se livrer à des activités financières, commerciales et autres activités non liées aux audits, consultations et autres services autorisés par les normes. Le but des mesures est défini par des actes juridiques assurant la réglementation de ce domaine, des obligations contractuelles du spécialiste et du client.

Caractéristiques générales de la procédure

Un audit est réalisé pour:

1. Confirmation de la fiabilité des rapports soumis ou déclaration de leur incohérence.
2. Contrôle du respect de la législation et de la réglementation par lesquelles la réglementation des règles de reporting et de comptabilité, les fonds propres et les passifs, la méthodologie d’évaluation des actifs utilisés
3. Établir l'exhaustivité, l'exactitude et la fiabilité de la réflexion dans la documentation des résultats financiers, des produits et des charges au cours de l'entreprise pour une certaine période.
4. Identification des réserves pour l'utilisation la plus efficace possible de ses propres actifs circulants et immobilisés, prêts et autres ressources financières.

Les objectifs de l'audit peuvent être complétés par les tâches stipulées dans le contrat avec le client. Ils peuvent être notamment:

• Développement de mesures pour améliorer la rentabilité de l'entreprise.
• Analyse de l'exactitude de la cotisation fiscale.
• Optimisation des coûts et des performances, etc.

Tâches de spécialistes

Dans leurs activités, les auditeurs:

• Ils analysent la préparation des rapports et la comptabilité, la conformité des transactions commerciales avec les exigences de la loi et contribuent également à la restauration des informations.
• Ils fournissent les recommandations nécessaires à la planification et au calcul fiscaux les plus efficaces.
• Donner des conseils sur un certain nombre de questions liées à la production de rapports et à la comptabilité.
• Effectuer une expertise et une analyse des résultats économiques.
• Ils expliquent les questions juridiques et financières, technologiques et environnementales, conseillent dans le domaine de la gestion, du marketing.
• Aider au développement de la documentation de composant.
• Fournir des services d'information.

Risque et importance de l'audit dans un audit

Au cours de l'analyse, les spécialistes sont loin d'être toujours en mesure d'identifier les inexactitudes et les écarts des données rapportées par rapport à la situation réelle. Cette probabilité s'appelle le risque d'audit. Cela vous permet d’établir subjectivement la possibilité de reconnaître que, selon les résultats de l’audit, vous déclarez:

1. Peut contenir des anomalies significatives non détectées après confirmation de la fiabilité.
2. Inclut des inexactitudes importantes, alors qu’elles ne le sont pas.

Le spécialiste doit utiliser son propre jugement professionnel pour analyser une telle probabilité. En conséquence, il convient de développer des procédures pour réduire les risques d'audit. La probabilité d'occurrence fait l'objet d'une assurance. La base de son occurrence dans son ensemble est l'inefficacité possible du système comptable, le contrôle interne du client, le risque de non détection d'erreurs dans la documentation.

Exigences pour l'analyse de probabilité et de ses éléments

Ils sont définis dans la réglementation fédérale n ° 8, approuvée par le décret gouvernemental n ° 405. La norme n'indique pas quel devrait être le risque d'audit optimal. Ce problème est décrit dans les dispositions directement liées au travail d’un spécialiste ou d’une entreprise en particulier. En pratique, le risque d'audit de 5% est considéré comme optimal. Cela signifie que cinq des cent opinions signées par des experts contiennent des données incorrectes sur des questions litigieuses. Un niveau de risque d'audit moins élevé peut nuire à la compétitivité de la société qui effectue l'analyse de la documentation.

Principales méthodes

Les risques liés à l'activité d'audit sont identifiés de manière quantitative et qualitative. Dans le premier cas, le modèle suivant est appliqué: Ra = Rnm * Rk * Rnoù:

• Rn est la probabilité de non détection;
• RMN - risque inhérent;
• Rk est le risque des fonds de contrôle.

En pratique, ce modèle peut être utilisé de différentes manières:

1. Lors de l'établissement des valeurs des éléments, le spécialiste peut identifier le niveau de signification et le risque d'audit.

2. En mettant l'accent sur la valeur de la probabilité de non-détection et le nombre correspondant d'éléments de preuve nécessaires. Cette méthode est considérée comme la plus efficace. Dans ce cas, le modèle se présentera comme suit:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Suivi de la relation entre le degré de probabilité et ses éléments, la qualité et la quantité des informations justificatives.

Méthode de qualité

Dans ce cas, la détermination du risque d'audit repose sur la connaissance du client, une expérience pertinente et sur la base des données de reporting de catégories générales ou spécifiques d'opérations. La valeur identifiée est ensuite utilisée dans la planification d'événements. Si les indicateurs de risque de l'audit sont déterminés au stade de la planification et que, lors de l'analyse des documents, le spécialiste reçoit des informations supplémentaires, il peut alors modifier les indicateurs identifiés au stade préparatoire.

Éléments principaux

L'évaluation du risque d'audit est réalisée par l'analyse de la complexité de ses composants. Examinons-les plus en détail. Un risque inhérent est l'exposition des fonds ou groupes d'opérations restants de même nature aux distorsions qui peuvent être importantes en l'absence de certains moyens de garantir la conformité. Selon la règle fédérale indiquée ci-dessus, le spécialiste qui effectue un travail d'analyse s'appuie sur son propre jugement professionnel au stade de la planification. Cela lui permet de prendre en compte les facteurs suivants:

1. La connaissance et l'expérience de la direction de l'entreprise, qui analyse la documentation, modifie la composition de l'appareil administratif pendant un temps déterminé.
2. Pression inhabituelle sur la structure de gestion du client.
3. La nature des activités réalisées par le client.
4. Facteurs influençant l'industrie dans laquelle travaille le client.

Phase préparatoire

Lors de la planification de l'analyse de la documentation, le spécialiste doit mettre en balance le risque de signification et le risque d'audit. Le premier élément est défini pour les soldes des comptes et les groupes d'opérations du même type. La corrélation est effectuée lorsque les conditions préalables à la préparation des états financiers apparaissent ou en supposant que le risque d'audit inhérent à une prémisse donnée sera élevé. Dans l'analyse, le spécialiste doit prendre en compte un certain nombre de facteurs. Ils incluent notamment:

1. Comptes clients potentiellement sujets à des anomalies.
2. La complexité des états sur lesquels est basée la comptabilisation des transactions et autres événements et qui peut nécessiter l'intervention d'un expert.
3. La valeur du jugement subjectif, qui est nécessaire pour établir des soldes sur des comptes clients.
4. Exposition à des actifs d’appropriation ou de perte.
5. La fin des opérations complexes et inhabituelles, en particulier la fin de la période considérée.
6. Événements non soumis à un traitement normal.

Outils de conformité

Le risque lié aux méthodes de contrôle est la probabilité qu’une anomalie pouvant apparaître concernant des fonds ou groupes d’opérations de même nature restant sur les comptes et importante, ne soit pas empêchée rapidement, ni identifiée et corrigée à l’aide de systèmes de comptabilité et de contrôle interne. Les indicateurs peuvent être qualifiés d’élevés si l’analyse des systèmes comptables et la supervision de la gestion ne sont pas pratiques ou si leur fonctionnement est inefficace. Il convient de noter que le risque d'audit du contrôle interne est toujours présent. Cela est dû aux limites actuelles des systèmes de comptabilité et de supervision de la gestion. L’indicateur peut être qualifié de moyen dans les cas suivants:

1. Le spécialiste a la preuve que des outils spécifiques contribuent à la prévention, à la détection, à la maintenance et à la correction ultérieure de distorsions importantes.
2. L'auditeur avait prévu de tester les contrôles pour confirmer l'analyse.

Dans la documentation de travail, le spécialiste doit indiquer:

1. Comprendre les systèmes de comptabilité et de supervision.
2. Analyse de ces éléments.
3. Justification de l'évaluation des risques.

Plus le score est petit, plus vous avez besoin d'arguments.

Traitement de l'information

La règle fédérale contient des méthodes de documentation des informations relatives aux systèmes de comptabilité et de contrôle interne. Des questionnaires, des descriptions narratives, des organigrammes et des listes sont notamment fournis. Les tests de moyens comprennent:

• Direction des demandes.
• Observation
• Vérification de la documentation.
• Réutilisation des contrôles.

Au cours de son étude de l'efficacité de l'application des méthodes de supervision de la gestion, le spécialiste prend en compte la séquence et le modèle de leur mise en œuvre. Pour son travail, il est également important d'établir le sujet qui les a utilisés. Sur la base des résultats du test, le risque d'audit des outils de supervision de la direction est calculé. Le spécialiste doit déterminer s’il respecte les indicateurs initiaux et comment la différence détectée peut affecter le travail analytique à venir.

Probabilité de non détection

Il existe un risque que les procédures prévues par l'auditeur ne permettent pas de corriger les distorsions dans les fonds restants dans les comptes ou dans des groupes d'opérations. Il peut avoir une valeur indépendante ou complexe (avec des soldes pour d’autres postes).Lors de la mise au point d'une méthode d'analyse analytique, le spécialiste prend en compte les mesures préliminaires au cours desquelles les risques de l'audit ont été identifiés. Compte tenu du fait qu'il devrait disposer du minimum d'indicateurs acceptables, il devrait planifier les procédures analytiques à venir. Quels que soient le risque d'audit inhérent et le degré de distorsion des moyens de supervision par la direction, le spécialiste doit prendre certaines mesures en ce qui concerne les moyens et les catégories d'opérations conservés.

Commentaires

Il existe entre la probabilité de non-détection et un complexe qui inclut un risque d'audit inhérent et l'exposition à des inexactitudes dans les contrôles. Le degré élevé des deux derniers éléments dans l'ensemble oblige le spécialiste à effectuer un travail analytique de manière particulière. En particulier, il doit réduire les risques de non-détection (autant que possible). Ainsi, il peut ramener le risque global de l'audit à une valeur acceptable. Avec des indicateurs minimaux, un spécialiste peut admettre une probabilité plus élevée de non détection. De plus, il peut obtenir la valeur optimale du risque global.

Planifier les changements

L'évaluation des éléments peut changer pendant le processus d'audit. À cet égard, les ajustements nécessaires devraient être apportés aux procédures prévues. Si le vérificateur doit réduire le risque de non-détection, il doit:

1. Passez en revue les mesures prises, tout en prévoyant une augmentation de leur nombre ou une modification de leur contenu.
2. Augmenter le délai.
3. Pour augmenter le volume des échantillons contrôlés.

À la fin des travaux, le spécialiste devrait déterminer si les indicateurs initiaux ont été confirmés. Si l’auditeur s’aperçoit qu’il ne peut réduire au minimum le risque de non-découverte concernant les postes du bilan ou les groupes d’opérations du même type concernés, il peut servir de base à la préparation d’un avis modifié.

Point important

L'auditeur doit fournir le même degré de confiance. Cela est nécessaire pour qu’il puisse exprimer un avis inconditionnellement positif sur les états financiers établis dans les petites et les grandes entreprises. Il convient de noter qu'un certain nombre de contrôles pouvant être utilisés pour de grandes entités sont inappropriés pour une utilisation dans une petite entreprise. Par exemple, dans les petites entreprises, la comptabilité peut être effectuée par un nombre limité de personnes. Ils peuvent remplir les fonctions de traitement et de stockage de la documentation. La séparation des fonctions des employés peut donc être limitée, voire totalement absente.

Risques d'audit: exemples

Pour une illustration pratique des informations ci-dessus, nous prenons une société hypothétique qui fournit des services de voyage. Le nombre moyen d'employés est d'environ 50 personnes. La fourniture de services dans le domaine des loisirs est l'activité principale. En outre, la société assure le transport des passagers, fournit des places de stationnement et loue des biens immobiliers. La société est très populaire dans sa région, mais subit des pertes en hiver en raison du manque de demande de services. Le service comptabilité compte trois spécialistes. L'un d'eux est caissier. Le comptable en chef effectue le calcul des taxes, remplit des magazines, commande, établit des rapports, tient des statistiques et le grand livre.

Presque tous les documents sont exécutés manuellement. Les commandes de magazines sont remplies dans Microsoft Excel. Le premier comptable comptabilise les salaires, les avantages sociaux, effectue d'autres calculs avec d'autres employés. Il surveille également le mouvement des matériaux, à l'exception des carburants et des lubrifiants, ainsi que des produits alimentaires, des actifs immobilisés et du BIE. Le travail est automatisé au strict minimum.Le caissier assure le suivi de la mise en œuvre et de l’utilisation des bons, des carburants, des lubrifiants et des produits alimentaires fournis. La société n'a pas de service d'audit interne ni de comité d'audit. Les employés utilisent des supports d'impression spéciaux, pas d'ordinateurs. Le chef comptable n’effectue pas de travail méthodologique. Les employés examinent indépendamment la littérature périodiquement. La société n'a pas de calendrier de flux de travail et il n'y a pas de travail systématique avec les réglementations locales. Pour calculer le niveau d'importance relative, les principaux indicateurs suivants ont été retenus:

1. Coûts totaux.
2. Volume des ventes brutes.
3. Réserves et capital.
4. Comptes payables.

Étant donné que la société vend des services de loisirs, le volume des ventes sera considéré comme l'indicateur le plus important. Le degré d'importance est 5. De plus, il est connu qu'en hiver l'entreprise subit des pertes. À cet égard, le deuxième indicateur important est le montant de la dette. Son degré d'importance est également 5. Le reflet correct des dépenses est tout aussi important. Son degré d'importance est de 4. Il n'y a pas de variation significative des capitaux propres. Par conséquent, il a un degré de 1. Étant donné que la valeur utilisée pour établir le niveau d'importance relative en termes de dépenses totales coïncide pratiquement avec celle calculée, la valeur de cet indicateur sera faible (3). Les écarts importants sont constatés dans la dette.

À cet égard, la valeur 1 est attribuée à cet indicateur. Par rapport aux autres éléments, la valeur sera de 2. Le risque inhérent à l'entreprise est de 50%. Cela indique une organisation médiocre de la comptabilité. En l'absence de service d'audit dans l'entreprise, le risque d'actifs de contrôle est de 100%, ou 1. Cet indicateur n'affecte en aucune manière la diminution de la valeur globale. La probabilité de non-détection a été estimée par la société d'audit à 17,99%. Cette valeur est due à une expérience insuffisante de travail avec des entreprises de ce profil dans son ensemble. Le risque de vérification global, compte tenu des indicateurs ci-dessus, était de 6,65%. La valeur optimale est de 5%. Une baisse de l'indicateur pourrait être obtenue en faisant appel à un spécialiste possédant une vaste expérience en matière de vérification de la documentation dans des entreprises de profil similaire, effectuant une analyse continue plutôt que sélective.